Возврат страховой премии усн

Возврат страховой премии при УСН 6%

Добрый день
считаю, что важное значение будет иметь назначение платежа, по которому пройдет возврат страховой премии. Если в назначении платежа будет указано — возврат части страховой премии — то в доходы не включается.
Если будет указано — выплата по договору . — то надо будет включить в состав доходной части по УСН.

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

Здравствуйте, Елена! Согласно п. 1 ст. 958 ГК РФ вы действительно имеете право вернуть часть неиспользованной суммы страховки. При этом часть эта рассчитывается пропорционально времени, в течение которого действовало страхование (п. 3 ст. 958 ГК РФ). В вашем случае на 01.12.2017 г. вы уже взяли в расход затраты на оплату КАСКО: в феврале – 5027,18 (67960 : 365 х 27), в марте, мае, июле, августе и октябре — всего 28 859,45 руб. (пять месяцев по 5771,89 руб. в каждом), апреле, июне, сентябре и ноябре – всего 22 342,80 руб. (четыре месяца по 5585,70 руб. в каждом). Соответственно, сумма неизрасходованной вами страховой премии составляет 67960,00 –(5027,18 + 28859,45 + 22342,80) = 11730,57 руб. Эту сумму вы и должны указать в заявлении. Надеюсь с копейками не ошиблась. Проверьте со своим списанием. Но суть такова. Что касается включения в налогооблагаемую базу? Это спорный вопрос. При расчете единого налога не учитываются доходы, поименованные в статье 251 НК РФ. Возврат страховой премии там не переименован. Но нашла письмо Минфина N 03-11-04/2/72 от 29 марта 2006 г. Согласно ему не надо относить сумму возвращенной премии, если расходы не были учтены ранее для расчета налога.

forum.nalog-nalog.ru

Организация, применяющая УСН, произвела расходы на страхование своих автомобилей в рамках договоров ОСАГО. Страховая премия организацией уплачена в полном объеме. В бухгалтерском учете доходы и расходы признаются в общем порядке. Каков порядок отражения расходов на ОСАГО в бухгалтерском и налоговом учете?

Налоговый учет

В случае, если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее — Налог), являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения по Налогу доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Так, на основании пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при расчете налоговой базы по Налогу налогоплательщик может учесть расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ.

Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ данные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 263 НК РФ.

Нормы ст. 263 НК РФ позволяют учитывать расходы на обязательное имущественное страхование (в рамках которого осуществляется и страхование риска ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц — пп. 2 п. 2 ст. 929 ГК РФ) в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций. В случае, если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию принимаются в размере фактических затрат.

Расходы на ОСАГО осуществляются в соответствии с требованиями Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», следовательно, они могут быть учтены при формировании налоговой базы по Налогу на основании пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (при соблюдении установленных п. 2 ст. 346.16 НК РФ условий) после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 30.01.2009 N 19-12/[email protected]).

Бухгалтерский учет

Расходы на ОСАГО (сумма подлежащей уплате страховой премии) являются расходами по обычным видам деятельности (п.п. 5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99)).

В соответствии с п. 17 ПБУ 10/99 расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной).

Согласно п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

В случае, если расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов, то они признаются в отчете о прибылях и убытках путем их обоснованного распределения между отчетными периодами (п. 19 ПБУ 10/99).

В соответствии с п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение), затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предусмотрено, что для обобщения информации о затратах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов». Перечень объектов учета на счете 97 не является закрытым. Учтенные на счете 97 расходы списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и других.

Заметим, что изменения, внесенные в п. 65 Положения приказом Минфина России от 24.12.2010 N 186н, не отменили применение счета 97 в целях бухгалтерского учета затрат, произведенных организацией в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам. Так, в письме Минфина России от 12.01.2012 N 07-02-06/5 разъяснено, что если произведенные организацией затраты относятся к следующим отчетным периодам и не соответствуют условиям признания активов, установленным нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету (например, ПБУ 6/01 «Учет основных средств» или ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»), то они отражаются в бухгалтерском балансе как расходы будущих периодов и подлежат списанию путем их обоснованного распределения между отчетными периодами в порядке, установленном организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и другое), в течение периода, к которому они относятся (текст письма доступен в сети Интернет по адресу: http://www.akdi.ru/scripts/normdoc/smotri.php?z=2846).

В то же время нормативные акты по бухгалтерскому учету не содержат прямого требования об учете расходов на страхование в течение нескольких отчетных периодов.

Полагаем, что в рассматриваемой ситуации организации следует самостоятельно принять решение о порядке признания расходов на страхование (в периоде уплаты страховой премии или в течение периода действия договора страхования). Принятый порядок признания затрат в расходах следует закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета (п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (далее — ПБУ 1/2008)).

При этом следует учитывать положения абз. 4 п. 6 ПБУ 1/2008, в соответствии с которым учетная политика организации должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности).

Единовременное признание расходов на ОСАГО позволит сблизить бухгалтерский учет с налоговым учетом организации, применяющей УСН.

В случае, если организация примет решение о распределении затрат на страхование между отчетными периодами, в течение которых действует договор страхования, то суммы начисленной страховой премии следует отразить по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию», в корреспонденции с дебетом счета 97. Впоследствии указанные суммы будут списываться со счета 97 в дебет счетов учета соответствующих затрат (20, 25, 26, 44 и другие в зависимости от назначения автомобиля) в течение действия договора страхования в порядке, предусмотренном в учетной политике.

В противном случае суммы страховой премии следует единовременно списать со счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию», в дебет счетов учета соответствующих затрат.

Перечисление страховых премий отражается в бухгалтерском учете организации по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию», в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

15 августа 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

www.garant.ru

Порядок возврата страховой премии при расторжении договора страхования

Страховая премия (СП) — это денежный взнос за услугу страхования, полагающийся компании-страховщику. Сделка закрепляется договором, и, как и любое соглашение, он может быть расторгнут досрочно. В статье расскажем про возврат страховой премии при расторжении договора страхования, дадим примеры проводок.

Введение в вопрос о возврате страховой премии

Если обязательства сторон по договору прекращены вследствие его аннулирования раньше срока, покупатель страховки вправе требовать от выгодоприобретателя провести пересмотр СП и перечислить ее часть обратно, опираясь при расчете на ее размер целиком и на срок действия соглашения за незавершенный период, начиная со дня прекращения и заканчивая днем окончания действия соглашения по полису.

Законодательные акты не представляют причин, по которым страховщик мог бы удерживать большую часть СП, чем сумму, пропорциональную прошедшему сроку действия договора.

Возможные сложности при возврате средств

Нередко страховые компании и банки (в случаях получения страховки при выдаче заемных средств) пытаются ввести клиентов в заблуждение с целью удержания части СП, полагающейся быть возвращенной при прекращении договорных отношений раньше положенного срока. Читайте также статью: → «Бухгалтерский учет страхования: проводки, документы, налоги».

Вообще, по закону, страховку приобретать обязательно лишь при оформлении собственности в залог кредитной организации. Или приобретение страховки включено в основной пакет банковского продукта. Банки же выдают добровольные услуги страхования за обязательные, или же предлагают лучшие условия займа средств при одновременном заключении договора со страховщиком.

Существует практика приписывания пунктов о выпуске карты, открытии расчетных счетов и их обслуживании банком с целью навязывания клиентам необязательных услуг. Нужно быть внимательными при подписании договоров, это поможет избежать некоторых сложностей.

Проблемы, которые могут возникнуть при попытке вернуть часть СП при прекращении действия договора со страховщиком:

  • Страховая компания ссылается на абзац 2 п.3 ст. 958 ГК РФ, предполагающий, что страховщик не имеет более никаких обязательств перед клиентом, когда происходит односторонний отказ от его услуг покупателем полиса.
  • Отсутствие в кредитном договоре (для страховок, выданных при займе средств в банке) пункта о заключении страхового соглашения на весь период действия кредитного договора. Это является проблемой, поскольку при наличии данной оговорки клиент утрачивает обязательства перед страховщиком сразу после полного погашения долга, включая досрочную его выплату. Читайте также статью: → «Учет расходов по займам и кредитам (ПБУ 15/2008)».
  • Отсутствие в правилах страхования (в разделе о досрочном выходе из отношений) условий расчета оставшегося срока действия договора. По закону, это следующий день, наступивший после случая, явившегося причиной досрочного отказа от полиса. Данное условие может не указываться только при оформлении полиса ОСАГО, так как предполагается, что страховщик расторгает договор с даты, с которой стало невозможным происшествие страхового случая.
  • В договоре на кредит прописано невозвращение СП при досрочном освобождении себя от обязательств.
  • В возврате денег могут отказать по бюрократическим причинам:

  • нарушение сроков подачи требования,
  • неправильное составление заявления,
  • написание заявления не по форме страховщика,
  • отсутствие документов, подтверждающих законность досрочного расторжения соглашения.
  • Способы получения обратно страховой премии

    Досрочный выход из отношений со страховой компанией может произойти по объективным причинам, когда договор не в состоянии далее исполняться по причине отсутствия объекта страхования, и по субъективным причинам, если страхователь выразил желание прекратить работу со страховщиком.

    Полный и частичный возврат страховых взносов:

    1. Полный возврат представляется возможным, если страхователь расплатился по кредиту с банком в срок 1-2 месяца.
    2. Частичный возврат денег вероятен, если после выдачи займа прошло полгода. Если размер страховой премии превышает сто тыс. рублей, есть смысл просить у страховщика выписку с разграничением по целевому распределению денежных средств
    3. Заполнить форму на возврат денег можно в день получения справки об отсутствии долговых обязательств перед кредитором.

    4. паспорт,
    5. справка о полной выплате займа в банке или о происшествии, при котором исключается наступление страхового случая,
    6. реквизиты счета,
    7. чеки на оплату страховых платежей.
    8. В случае отказа в выплате денежных средств, можно перенаправить письменный отказ в Роспотребнадзор или пойти в суд с исковым заявлением.

      При решении суда в пользу истца, имеет смысл переложить судебные тяжбы на страховую фирму и потребовать компенсации морального вреда за незаконное использование незаконно присвоенной СП в коммерческих целях. Суд обычно встает на сторону потребителя услуги, исходя из неразумности выплат полной стоимости услуги страховщика при только частичном ее выполнении.

      При признании за страховой компанией долга перед приобретателем полиса, равного стоимости СП после прекращения раньше оговоренного срока исполнений обязательств по соглашению, страховщик вернет неучтенную в расходах СП не полностью. Объясняется это тем, что определенную долю тарифа (а именно 23%) составляют его траты по договору ОСАГО. Министерство Финансов разрешает фирмам учитывать эту часть средств в статье расходов при оплате налогов на прибыль организаций.

      Сроки получения назад страховой премии

      • Обычно на изучение заявок на возврат СП у банка, в котором оформлялись займ и договор услуги страхования, уходит месяц-полтора, притом что обратиться с заявлением нужно в течение месяца, иначе может быть возвращена только часть средств, уплаченных в счет страховки.
      • Оставляя заявление на возврат СП в самой страховой фирме, нужно быть готовым к 30-дневному ожиданию решения.
      • Бухгалтерские проводки при возврате страховой премии

      • Деньги, затраченные на страхование транспорта (ОСАГО, КАСКО) состоят в списке расходов по обыкновенным видам деятельности. Они прибавляются к себестоимости реализуемой продукции и влияют на счет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Читайте также статью: → «Учет имущественного и личного страхования (счет 76)».
      • На тот день, когда фирма отправляет деньги в качестве СП компании-страховщику, бухгалтер обязан зафиксировать выдачу аванса (это Дебет 76-1 Кредит 51 — выплачена СП).
      • Расход средств на страхование не облагается НДС.
      • Статья расходов на страх.полис начинает признаваться бухгалтерами с момента начала выплат СП, если вышло так, что в соглашении нет упоминания конкретной даты, начиная с которой договор признается действующим.
      • Если договор рассчитан на время длиной больше 30 дней, ежемесячно бухгалтер осуществляет проводку: Дебет 20 (23/26/44..) Кредит 76-1 — отнесена на расходы стоимость СП за текущий месяц.
      • Если соглашение рассчитано на срок длиной меньше месяца, СП должны быть приплюсованы бухгалтером к затратам того месяца, в котором договор признался действующим. Дебет и Кредит см. п. 5-а.
      • Если услугами страховой компании организация начала пользоваться не с 1 числа месяца, сумма подлежит списанию пропорционально числу оставшихся до конца месяца дней.
      • Возвращенные средства неизрасходованной СП следует отражать проводкой: Дебет 51 Кредит 76-1 — получена часть страх. премии с учетом фактической продолжительности действия договора.
      • Практический пример БУ и НУ при возврате страховой премии

        Организация N на УСН «Доходы за вычетом расходов» приобрела в собственность легковое транспортное средство и потратилась на ОСАГО и КАСКО. Меньше, чем через год, оно было перепродано. При НУ цена ОСАГО была причислена к расходам, в бухучете — к расходам на продолжительность действия договора со страховщиком (1 год) на 97 счете, была списана на 20 счет. КАСКО в НУ не внесли, а в БУ повторили действия с ОСАГО.

        Так, на начало следующего года образовался остаток на Дебете 97 счета, затраты на оформление полиса оказалась не списаны. Вскоре был куплен новый автомобиль, и страховщик перенес неизрасходованную сумму страхования на новые полисы.

        Налоговый учет для данного случая. На ту дату, когда был проведен налоговый учет организации, бухгалтер должен был отразить 2 операции:

      • Остаток средств, которые были перечислены страховщиком обратно на счет компании как лишняя уплата СП по досрочно расторгнутому с ним договору страхования, включаются в число доходов, подлежащих учету при выплате единого налога;
      • Такое же количество средств учитывается в списке расходов на услуги страхования по второму договору.

    Нормативные акты, касательные возврата страховой премии:

    Пример расчета возвращенной страховой премии

    Организация на УСН «Доходы за вычетом расходов» пользуется транспортным средством для потребностей фирмы и перечисляет деньги по договору ОСАГО, оплаченному за год (с 1.02.15 по 31.01.16). Годовая страх. премия равняется 4 тыс.руб. и уплачивается компанией единовременно 1.02.15. Рассчитывая ЕН за первый квартал 2015 года бухгалтер прибавляет в расходы эти 4 тыс.руб. А 2.03.2015 авто перепродали, и прекратили договорные отношения.

    Тогда, 10.03.15 страховщик вернет на счет N СП в размере 3682 рублей, ориентируясь на фактический срок действия соглашения. При начислении ЕН за первый квартал 2015 года бухгалтер компании приплюсует к доходам возвращенные деньги (3682 рубля).

    Типовые ошибки при попытке возврата

    Ошибка №1. При написании заявления на возврат СП указывается, что страхователь хочет досрочно расторгнуть договор со страховой компанией.

    Такой случай подпадет под п.3 абз.2 ст. 958 ГК РФ (одностороннее расторжение соглашения, отказ от страховки), которым предусмотрен отказ в частичной выплате СП. Если брать в пример страхование при выдаче кредита банком, то СП не вернется к заемщику в случае, когда он отказывается от страховки, не успев погасить кредит.

    Ошибка №2. Признание расходами суммы СП, которая осталась в списке расходов будущих периодов после продажи компанией транспортного средства, на который оформлялась страховка.

    Эта сумма денег должна отражаться в дебиторской задолженности страховщика, после чего должны проводиться меры по взысканию долга. Если деньги не будут возвращены по причине исковой давности или прощения долга, средства вносятся в список внереализованных расходов как невозможные для взыскания долги.

    Часто задаваемые вопросы

    Вопрос №1. Фирма, оплачивающая налог по «упрощенке» «Доходы за вычетом расходов» учла возвращенную часть СП при выплате налогов в периоде, когда она была перечислена на счет. Что делать, если в счет ее уплаты был выдан вексель?

    Такой доход нужно учесть в момент оплаты векселя или его передачи по индоссаменту другому лицу.

    Вопрос №2. Каким числом указывать выплату страховой премии после досрочного прекращения сотрудничества со страховщиком, если с ним был заключен договор о выполнении встречных обязательств зачетом?

    Датой дохода признается день заверения акта взаимозачета.

    Вопрос №3. Может ли страховая компания вернуть часть СП через электронный кошелек?

    Да. В таком случае, оператор системы расчетов уменьшит остаток электронных денег у отправителя и увеличит их сумму у получателя одновременно.

    Звонок в один клик
    Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7(812) 309-13-76

    online-buhuchet.ru

    Расходы по страхованию при УСН

    Похожие публикации

    В каком порядке признаются расходы по страхованию при УСН «доходы минус расходы»? Все ли виды страховки можно отнести на затраты упрощенца? Давайте выясним, берутся ли страховые сборы в затраты при УСН и на основании чего.

    Порядок признания расходов по страхованию при УСН

    Если организация/ИП на УСН выбрала объект налогообложения «доходы минус расходы», согласно п. 2 ст. 346.18 при расчете налогооблагаемой базы можно уменьшить полученные доходы на сумму расходов. Перечень затрат является закрытым и закреплен в ст. 346.16 НК. В соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 346.16 подлежат включению в расходы все обязательные виды страхования, а именно:

    • По страхованию имущества упрощенца.
    • По страхованию здоровья и жизни сотрудников.
    • По страхованию различных видов гражданской ответственности.

    При этом согласно п. 2 ст. 3 Закона № 4015-1 от 27.11.92 г. страхование бывает добровольным или обязательным. В последнем случае обязанность оформлять страховку возлагается на страхователя Законодательством РФ, а размеры рисков и минимальных страховых сумм устанавливаются официально (п. 4 ст. 3).

    Упрощенец вправе признать указанные расходы при условии их соответствия критериям, поименованным в п. 1 ст. 252 НК – то есть при документальной подтвержденности и экономической обоснованности. Порядок учета расходов по страхованию имущества при УСН «доходы минус расходы» прописан в ст. 263 и соответствует порядку признания подобных затрат при расчете налога с прибыли.

    Согласно п. 2 ст. 263 обязательное страхование имущества в расходы при УСН «доходы минус расходы» включается только в пределах утвержденных на законодательном уровне страховых тарифов. Если размер тарифов не утвержден, учесть в расходах разрешается всю сумму фактических издержек. Добровольное страхование имущества в расходы упрощенца не берется.

    К примеру, ООО «Вектор» использует в своей текущей деятельности дорогостоящее оборудование и заключает договор добровольного страхования этого имущества. Как учесть суммы страховых взносов? Поскольку такой вид страхования не является обязательным, упрощенец не сможет включить в расходы при УСН страховую премию размером в 42 000 руб. даже после ее уплаты.

    В соответствии с Законом № 40-ФЗ от 25.04.02 г. страхование ОСАГО при УСН «доходы минус расходы» можно принять в затратах, так как этот вид страховки относится к обязательным. Поэтому если упрощенец использует в своей хозяйственной деятельности автомобили, он вправе учесть в расходах при УСН сумму страховки на авто после ее фактической уплаты. При этом добровольные виды страхования, такие как КАСКО или ДСАГО, не могут быть приняты в расходах при расчете налога с упрощенки.

    К примеру, ООО «Волгоград-Опт-Трейд» в апреле 2017 г. приобрело на баланс автомобиль, за который был оплачен полис ОСАГО стоимостью 15 000 руб. и полис КАСКО стоимостью 45 000 руб. Обе суммы были перечислены страховым компаниям в мае, но взять в расходы бухгалтер предприятия может только 15 000 руб. по обязательному страхованию. Уменьшить налогооблагаемую базу на 45 000 руб. при расчете налога с УСН не получится, так как этот вид страхования относится к добровольным.

    Как принимается в расходы страховка при УСН

    В бухучете расходы по страхованию признаются в периоде фактического оказания услуг независимо от момента оплаты (п. 18 ПБУ 10/99). Способ списания затрат устанавливается упрощенцем самостоятельно – путем единовременного отнесения сумм на издержки или равномерными частями с разбивкой на срок действия договора.

    В налоговом учете признание расходов на страхование производится после фактической оплаты стоимости услуг согласно п. 2 ст. 346.17 НК. Равномерно распределять суммы необходимости нет, ведь это требование распространяется только на те предприятия, которые являются плательщиками налога на прибыль.

    Расходы на добровольное медицинское страхование при УСН

    Затраты упрощенца на ДМС могут уменьшать полученные доходы как расходы на оплату труда согласно подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК. Порядок признания таких сумм регулируется ст. 255, где в п. 16 определено, что взносы работодателей за сотрудников по ДМС относятся к расходам по оплате труда. Максимальный размер включения в затраты сумм страховок по добровольному мед. страхованию на срок не менее 1 года не может превышать 6 % от общих расходов на оплату труда.

    Членские взносы при УСН «Доходы минус расходы»

    Разовые, вступительные и целевые взносы в компенсационный фонд СРО в расходы при УСН берутся на основании подп. 32.1 п. 1 ст. 346.16 НК. Признать расходы разрешается на дату уплаты или же позднее. Объем погашения обязательств значения не имеет, вариант отражения предприятие выбирает самостоятельно и закрепляет норму в учетной политике.

    spmag.ru

    Автострахование при УСН: проводки

    Просмотрела много консультаций. Для расчетов со страховой фирмой рекомендуют использовать не 60 счет, а 76, открыв к нему субсчет «расходы по имущественному и личному страхованию. Списывать расходы можно двумя вариантами — и равномерно, и единовременно. Вот что по этому поводу пишут в К+
    Как отражать страховку в бухучете

    В бухучете нужно учитывать абсолютно все расходы, и затраты на страхование не являются исключением. А поскольку машина используется в предпринимательской деятельности, то траты, связанные с ее содержанием и эксплуатацией, являются расходами по обычным видам деятельности (п. п. 7 и 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Корреспондирующим будет счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» (почему целесообразно применять именно этот счет, читайте во врезке на с. 38).

    Примечание. Почему при учете стоимости страховки в бухучете не нужно использовать счет 97 «Расходы будущих периодов»
    Ирина Богомолова, директор ООО «Аудиторская фирма «Аудит и финансы», член Управляющего совета Свердловского отделения Палаты налоговых консультантов России
    — Многие бухгалтеры привыкли отражать стоимость автостраховки как расходы будущих периодов на счете 97. Однако платежи как по добровольному, так и по обязательному страхованию не совсем подходят под понятие расходов будущих периодов. Это объясняется следующим.
    Во-первых, существует возможность возврата страхователем части уплаченной страховой премии в случае досрочного расторжения договора страхования (п. 3 ст. 958 ГК РФ).
    Во-вторых, при внесении платежа по договору услуга не считается полностью оказанной, соответственно расходы — произведенными.
    Поэтому сумма, перечисленная страховой компании, не что иное, как выданный аванс. И ее целесообразно отражать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Тем более что Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций к нему предусмотрен специальный субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» (Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
    Списывать стоимость страховки на расходы можно либо единовременно на дату оплаты (п. 18 ПБУ 10/99), либо равномерно в течение срока действия договора страхования (п. 19 ПБУ 10/99). Выбранный способ следует закрепить в учетной политике.

    Читайте также. О том, какие счета бухучета использовать для отражения тех или иных расходов, мы подробно рассказали в журнале «Упрощенка», 2013, N 5, с. 43.

    Списать стоимость автомобильного страхования на расходы вы можете одним из двух способов, указанных в таблице. Конкретное решение о применении того или иного варианта вам нужно прописать в учетной политике для целей бухучета.

    Сравнительный анализ способов списания страховки в бухгалтерском учете

    1. Единовременное отнесение полной суммы страховки на расходы:
    Стоимость страховки включается в состав расходов по обычным видам деятельности единовременно на дату вступления договора страхования в силу (дату оплаты полиса) (п. п. 5, 7 и 18 ПБУ 10/99).
    Проводки будут следующие:
    Дебет 76, субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию», Кредит 51 — отражена уплата страховой премии; Дебет 20 (23, 26, 44) Кредит 76, субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» — отнесена на расходы стоимость страховой премии по договору страхования
    Такой порядок учета удобен для компаний, деятельность которых носит сезонный характер и которые приобретают страховку на рабочий период.
    Способ позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет. Ведь в налоговом учете при УСН страховка относится на расходы единовременно сразу после оплаты
    2.Равномерное списание цены полиса на затраты в течение срока его действия.
    Стоимость страховки включается в состав расходов по обычным видам деятельности ежемесячно в течение срока действия полиса (п. п. 3 и 19 ПБУ 10/99). Сумма затрат к списанию за месяц определяется исходя из количества дней страхования в этом месяце. Для этого нужно посчитать стоимость одного дня страховки (разделить цену полиса на количество дней в году) и умножить ее на число дней в месяце. На дату уплаты страховой премии в учете делается запись:
    Дебет 76, субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию», Кредит 51- отражена уплата страховой премии. Ежемесячно при списании страховой премии на расходы составляется проводка: Дебет 20 (23, 26, 44) Кредит 76, субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию», — отнесена на расходы стоимость страховой премии за текущий месяц
    В случае значительной стоимости страховки данный метод позволяет распределить суммы расходов по месяцам
    «Упрощенка», 2013, N 6

    www.buhonline.ru