Штраф за корректировку ндс

Штрафа за несвоевременную подачу уточненной декларации можно избежать, если на момент ее подачи по налогу имеется переплата

Минфин России разъяснил, что при подаче уточненной налоговой декларации по НДС после истечения установленного срока ее представления и срока уплаты налога избежать штрафа можно, если на день представления такой декларации у налогоплательщика имеется переплата по налогу в размере, превышающем сумму налога, подлежащую уплате по уточненной налоговой декларации. А при наличии недоимки на день подачи уточненной налоговой декларации налогоплательщик должен до ее подачи уплатить налог и пени за просрочку уплаты налога (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 23 мая 2017 г. № 03-02-07/1/31591).

Напомним, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (абз. 1 п. 1 ст. 81 Налогового кодекса).

Что нужно учитывать при подготовке документов на запрос налогового органа? Как оценить соответствие закону действий проверяющих? Пользователи системы ГАРАНТ могут получить оперативную помощь экспертов по телефону, подключив новый блок «Советник по проверкам» .

При этом, если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:

  • представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
  • представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога (п. 4 ст. 81 НК РФ).

При выполнении данных условий применительно к каждому налоговому периоду, за который были представлены в налоговый орган уточненные налоговые декларации, в том числе при уплате недостающих сумм налога и соответствующих пеней за каждый такой налоговый период, налогоплательщик освобождается уплаты штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Вместе с тем при наличии переплаты на дату представления уточненной налоговой декларации ее должно быть достаточно для полного погашения дополнительно исчисленной налогоплательщиком к уплате суммы налога, а также пеней. При этом переплата зачитывается последовательно в счет причитающегося налога за каждый налоговый период (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 20 декабря 2016 г. № 09АП-59133/2016).

www.garant.ru

Уважаемые Клерки, здравствуйте!
Скажите, вправе ли налоговая штрафовать за предоставление уточненной декларации по НДС? Может что-то поменялось в законодательстве?
Все доплатили, включая пени, через недельку отправили уточненку.

А вот вчера получаю по такскому акт налоговой проверки (камеральной):
Основание проверки: Декларация НДС 1кв.2017 (уточненная, корректировка 1), предоставлена 14.07.17
Описательная часть: по п.1 ст.174 НК РФ срок предоставления 1кв. 25.04.17, а предоставлена 14.07.17. Тем самым нарушен срок предоставления, совершено правонарушение согл. п.1ст.119 НК РФ. Штраф 1000р.

Elv сказал(-а): 20.10.2017 15:28

Elv сказал(-а): 23.10.2017 14:13

бух2007 сказал(-а): 23.10.2017 15:03

ЮНаталия сказал(-а): 24.10.2017 11:06

Оштрафовать за несвоевременное представление налоговой декларации по п.1 ст.119 НК РФ и отразить это в акте по уточненке могли если:

В программе налоговой при поступлении и регистрации в системе уточненки тут же блокируется первичная налоговая декларация, инспектор не может сделать никаких действий. К акту и решению программно будет цепляться только уточненка.

Покажите мне акт проверки, желательно скан. Закройте всю идентифицирующую информацию по налогоплательщику и инспекции.
Суммы мне тоже не нужны.

Также, если отправляли декларацию через спецоператора выложите квитанцию о получении, не отправке Вами, а получении,
чтобы можно было увидеть дату получения и сам факт получения.

Мне надо посмотреть документы, прежде чем сделать какой-то вывод и что-то подсказать Вам.

Elv сказал(-а): 19.10.2017 22:46

Штраф за уточненку по НДС

Раньше это относилось только к несвоевременной сдаче основной декларации.
Заказала выписку расчетов по НДС. На дату представления 14.07 долгов нет, даже по пеням переплата.
Хотя по недоимке штрафовать должны по п.1 ст.122 НК РФ ?

Elv сказал(-а): 19.10.2017 23:48

Elv сказал(-а): 23.10.2017 17:41

ЮНаталия сказал(-а): 24.10.2017 10:12

-первичная декларация была сдана с нарушением срока, во время камеральной проверки первичной декларации (т.е.в течение 3 мес) налогоплательщиком была представлена уточненная налоговая декларация. Камеральная налоговая проверка первичной декларации прекращается.
Нарушения, выявленные в ходе камеральной налоговой проверки первичной декларации будут описаны в акте камералки по уточненной декларации.

forum.klerk.ru

Корректировочная декларация по НДС

Актуально на: 14 июня 2017 г.

Под корректировочной декларацией по НДС, как правило, понимают уточненную декларацию. Вы должны представить ее в ИФНС, если выявили в ранее представленной декларации ошибки, либо недостоверные или неточные сведения, приведшие к занижению суммы налога к уплате (п. 1 ст. 81 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.11.2016 N ЕД-4-15/[email protected] ). К примеру, не отразили в отчетности операцию по реализации товара или приняли к вычету НДС, который не имели права принимать.

Другой случай, когда может понадобиться подать уточненку, – при получении от налоговиков требования о представлении пояснений по сданной декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если вы считаете, что замечания контролирующих органов справедливы и действительно ошибка была допущена, то вам надо будет в течение 5 рабочих дней со дня получения требования представить в инспекцию корректировку декларации по НДС (п. 3, 5 Письма ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395 ). А если на ваш взгляд все сведения в сданной декларации указаны правильно, то вы вправе представить в ИФНС пояснения без подачи уточненки.

Еще бывает, что организация, отгрузившая товары на экспорт, не успевает в срок подготовить документы, обосновывающие применение ставки 0% (п. 9 ст. 165 НК РФ). При таких обстоятельствах ей также необходимо представить уточненную декларацию за тот квартал, в котором произошла отгрузка этих товаров.

Независимо от причины представления подать уточненку организация должна в свою инспекцию, где состоит на учете, и по той форме, по которой была представлена первоначальная декларация (п. 5 ст. 81 НК РФ, п. 2 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected], далее – Порядка заполнения).

Штраф за неподачу корректировки по НДС

Если вы получили от налоговиков требование о представлении пояснений и не подали ни уточненку, ни сами пояснения, то вас могут привлечь к ответственности и наложить штраф в размере 5000 руб. А если такое нарушение будет совершено повторно в течение календарного года, то штраф составит уже 20 000 руб. (п. 1,2 ст. 129.1 НК РФ).

Ситуации, когда не нужно сдавать уточненку по НДС

Подавать уточненную декларацию по НДС не придется, если:

  • недостоверные сведения, ошибки, выявленные в ранее представленной декларации, не привели к занижению суммы налога, подлежащего уплате, либо привели и вовсе к его переплате. В такой ситуации вопрос о целесообразности представления уточненки решается по усмотрению налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ);
  • налоговики уже провели проверку декларации по НДС и доначислили налог по ее итогам (п. 2 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected], Письмо ФНС России от 21.11.2012 N АС-4-2/19576 );
  • вы получили или выставили корректировочный счет-фактуру. Ведь он регистрируется в книге покупок или книге продаж в том квартале, когда фактически был получен от продавца или выставлен покупателю (п. 10 ст. 154, пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
  • glavkniga.ru

    Подача уточненной (корректировочной) декларации по НДС

    Предыдущая статья: Уплата НДС

    Уточнённая декларация по НДС это документ, который подаётся налоговикам в случае, если налогоплательщик допустил ошибку в расчётах по налогу.

    Содержание

    Что нужно знать ↑

    Законодательство предусматривает подачу уточнённых деклараций по всем налогам, включая НДС. Делать это нужно по правилам.

    Законные основания

    В статье 81 НК РФ указан порядок подачи декларации с изменениями.

    В этой статье сказано, что обязанностью налогоплательщика является подача уточнённой декларации в случае обнаружения ошибок в расчётах за прошлый или текущий налоговый периоды.

    Уточнённая декларация по НДС подаётся в тот же налоговый орган, что и обычная декларация.

    В такой декларации должны быть только корректировочные данные по НДС, предыдущих расчётов быть не должно.

    Какие могут быть причины

    Как уже упоминалось, причиной подачи корректировочной декларации может быть ошибки в расчётах бухгалтера.

    Некоторые бухгалтера подают «уточнёнку», если налог был доначислен или уменьшен в ходе налоговой проверки.

    Делать этого не нужно. В п. 1 ст. 81 НК РФ чётко сказано, что подавать корректировочную декларацию нужно, если ошибка была обнаружена самостоятельно.

    Результаты проверки фиксируются в материалах, которые остаются у налоговиков. Они самостоятельно отражают уточнённые данные в карточке лицевого счёта налогоплательщика.

    Если налогоплательщик подаст уточнённую декларацию, это будет двойное отражение одних и тех же показателей.

    Другие документы, запрашиваемые налоговыми органами

    Не только корректировочную декларацию необходимо представлять в налоговый орган.

    Налоговики потребуют также сопроводительное письмо, в котором обязательно должно быть указано:

    1. Налог, по которому подаётся «уточнёнка». В данном случае, необходимо указать НДС.
    2. Отчётный и налоговый период, по которым произошёл перерасчёт.
    3. Причины подачи такой декларации.
    4. Показатели, которые поменялись. Необходимо указывать только новые значения.
    5. Строки декларации, которые подлежали исправлению.
    6. Реквизиты платёжных документов, по которым были перечислены недостающие суммы по налогу.
    7. Подпись либо руководителя, либо главного бухгалтера, если он имеет такие полномочия.

    Также необходимо подложить копию платёжки, которая подтверждает, что налогоплательщик оплатил налог и пени.

    При камеральной проверке налоговики могут затребовать и первичные документы, по которым была выявлена ошибка.

    Порядок подачи уточненной декларации по НДС ↑

    Порядок подачи уточнённой декларации по НДС указан в ст. 81 НК РФ.

    Она подаётся, когда:

  • сумма пересчитанного налога меньше того значения, которое указано в уже поданной декларации;
  • пересчитанная сумма по НДС больше той, которая указана в уже сданной декларации.
  • С уменьшенной суммой к уплате

    Если налогоплательщик подаёт декларацию по НДС к уменьшению уплаченной суммы налога, то сразу же последует камеральная проверка. Если давно не проводилась выездная проверка, то может иметь место и она.

    Если в ходе проверки налоговиками будет подтверждён факт уменьшения НДС, то на лицевом счёте налогоплательщика образуется переплата.

    Её можно вернуть на расчётный счёт налогоплательщика, или «пустить» во взаимозачёт по НДС или другим налогам.

    В любом случае, налогоплательщику нужно будет писать заявление на имя руководителя налоговой инспекции либо о возврате, либо о зачёте.

    Требуется доплата НДС

    Если необходимо подать «уточнёнку» по НДС при увеличении налога, и доплатить налог, то сначала нужно уплатить сумму недоплаты, а потом сдавать декларацию.

    Такой порядок действий необходим, чтобы налоговики не «накрутили» налогоплательщику штраф за несвоевременную неуплату налога.

    Однако налоговики могут насчитать пени на сумму неуплаты. Их также необходимо будет уплатить перед подачей корректировочной декларации. Разница между сроком оплаты и сроком подачи может минимальной.

    Если налогоплательщик видит, что сумма доплаты дошла до получателя, сдать декларацию он может в этот же день. Но, как правило, сдавать нужно на следующий рабочий день.

    Нередко налоговики накладывают и штраф по статье 122 НК РФ. Для более понятного восприятия можно ознакомиться с Комментариями к данной статье.

    Однако если налогоплательщик «успел» оплатить и штраф и пени до проведения камеральной проверки, штраф можно будет оспорить в суде. Если же не успел – штраф нужно уплатить как можно быстрее.

    Когда подается корректировка (сроки подачи)

    В зависимости от того, когда была обнаружена ошибка в расчётах, зависит и срок подачи уточнённой налоговой декларации по НДС.

    Если налогоплательщик обнаружил ошибку за текущий налоговый период, то он должен как можно быстрее подать «уточнёнку».

    Что делать с новой декларацией по НДС, читайте здесь.

    Если уточнённая декларация подаётся до истечения срока подачи декларации по НДС за текущий налоговый период, то налоговики «засчитывают» именно корректировочную декларацию. Только ошибка должна быть за этот же налоговый период.

    Если же налогоплательщик подаёт уточнённую декларацию после истечения сроки сдачи декларации по НДС, но раньше срока его платы, то налоговики не наложат на него ни штраф, ни пени.

    Дело в том, что налогоплательщик «исправился» раньше, чем налоговые инспекторы обнаружили ошибку.

    Если же налогоплательщик подаёт «уточнёнку», когда все сроки уже прошли, он подлежит ответственности по ст. 122 – за несвоевременную уплату налога.

    Однако в п. 4 ст. 81 НК РФ перечислены случаи, когда налогоплательщик может избежать ответственности за налоговое правонарушение.

    Это такие случаи, как:

  • если налогоплательщик обнаружил ошибку и оплатил недоимку с пенями раньше, чем этот факт был обнаружен налоговиками;
  • если после подачи уточнённой декларации, была проведена выездная или камеральная проверка, в ходе которой налоговики не обнаружили той ошибки, которую указывает налогоплательщик.
  • Сдавать корректировочную декларацию нужно в тот же срок, который предусмотрен для подачи декларации в этом налоговом периоде – до 20 числа месяца, который следует за окончанием налогового периода, то есть квартала.

    Судебная практика ↑

    Судебная практика по подаче уточнённой декларации по НДС неоднозначна. В некоторых случаях, суды поддерживают налоговиков, а в некоторых – и предпринимателей.

    Если налоговики выписывают штраф по уточнённой декларации по НДС за неуплаченную вовремя сумму налога, то налогоплательщик может оспорить это решение в суде в случае, если оплата налога и пени произошла раньше, чем налоговики узнали об этом.

    Если налогоплательщик не уплатил пени, это не является налоговым правонарушением. Такого мнения придерживаются практически все суды. Однако некоторые суды признают правомерным наложение штрафа за неуплату пеней.

    Ведь они являются неотъемлемой частью освобождения налогоплательщика от ответственности по ст. 122 НК РФ.

    Также суды однозначно находятся на стороне бизнеса, если по одной и той же уточнённой декларации налоговики проводят несколько камеральных проверок.

    Исключением из правил является предоставление нескольких деклараций подряд с пометкой «уточнённая» по одному и тому же налогу, за один и тот же налоговый период.

    Заполнение уточненной декларации ↑

    Подавать уточнённую декларацию нужно в том же налоговом периоде, в котором и была обнаружена ошибка.

    Кроме того, есть некоторые правила, которые необходимо соблюдать при подаче корректировочной декларации. Как заполнить корректировочную декларацию?

    Бланк уточнённой декларации выглядит точно так же, как бланк исходной декларации. На титульном листе, в строке «номер корректировки» необходимо поставить цифру «1».

    Это означает, что налогоплательщик подаётся уточнённую декларацию в первый раз. Если таких деклараций будет больше, то соответственно на каждой нужно ставить порядковый номер корректировки.

    В уточнённой декларации нужно указывать уже правильные значения, старые показывать не нужно.

    К декларации необходимо приложить сопроводительное письмо и копию платёжного документа, который подтверждает доплату налога (если причина корректировки была именно в этом) и пени по нему.

    Какие могут быть вопросы ↑

    Если бухгалтер впервые подаёт уточнённую декларацию, у него могут возникнуть некоторые вопросы.

    Если подается до истечения срока сдачи

    Если уточнённая декларация подаётся до истечения подачи декларации за текущий период, то это не считается налоговым правонарушением.

    Это означает, что налогоплательщик выявил ошибку до того как её обнаружили налоговые инспекторы. Об этом говорится в ст. 81 НК РФ.

    Чем грозит подача корректировки декларации (последствия)?

    Подача уточнённой декларации не может обойтись без последствий для налогоплательщика. «Минимальные» последствия – это камеральная проверка.

    Если налогоплательщик обнаружил ошибку в расчётах, что привело к завышению налоговой базы, налоговики могут назначить и выездную проверку, особенно если она давно не проводилась.

    Если подаётся корректирующая декларация к увеличению, то налоговики проведут только камеральную проверку.

    Образец заполнения декларации по НДС при экспорте, смотрите здесь.

    Кто такой налоговый агент по НДС, узнайте здесь.

    Если «уточненка» сдается в период камеральной проверки?

    Если налогоплательщик предоставляет в налоговую инспекцию уточнённую декларацию, когда камеральная проверка исходной декларации ещё не завершена и акт по не составлен (либо ещё не вручён налогоплательщику), то это может привести к определённым последствиям.

    В этом случае, налоговики прервут камеральную проверку исходной декларации, и начнут проверять уточнённую.

    Однако такая ситуация невозможна для НДС. В этом случае, налоговики обязаны завершить исходную проверку, выдать акт налогоплательщику, и только после этого начинать камеральную проверку уточнённой декларации.

    Видео: санкции по фактам, приведшим к необходимости подачи уточненной декларации

    Подача уточнённой декларации не может обойтись без последствий для налогоплательщика, особенно, если в такой декларации подаётся с уменьшенной суммой возмещения, которая была заявлена в исходной декларации.

    Камеральная проверка назначается всегда после подачи уточнённой декларации. Сколько «уточнёнок» подаёт налогоплательщик, столько же и камеральных проверок будет проведено.

    По одной и той же корректировочной декларации за один и тот же налоговый период, налоговики не имеют права проводить несколько проверок.

    buhonline24.ru