Пример заполнения раздела а листа 03 декларации по налогу на прибыль

Лист 03 декларации по налогу на прибыль

Компания распределяет и выплачивает дивиденды между своими акционерами? В таком случае информацию о размерах таких выплат следует отразить в налоговой отчетности. В статье расскажем, как правильно заполнить лист 03 декларации по налогу на прибыль.

Кто должен отчитаться

Если фирма выступает в роли налогового агента по распределению дивидендов между собственниками или процентов по государственным ценным бумагам, то такую информацию следует отражать в специальном разделе налоговой декларации по налогу на прибыль (НД по ННП).

Такие сведения необходимо внести в лист 03 формы КНД 1151006 за отчетный период, в котором производились данные виды выплат. Помимо листа 03, компания, перечислившая дивиденды, должна отразить информацию в подразделе 1.3 первого раздела листа 01.

Что заполнять в л. 03:

  • Разд. А — указывается информация о произведенных расчетах налогового обязательства с сумм выплаченных дивидендов.
  • Разд. Б — заполняется при распределении доходов, полученных в виде процентов от размещения государственных либо муниципальных ценных бумаг.
  • Разд. В — является расшифровкой сумм исчисленного дохода и ННП, составленной в разрезе акционеров (собственников).
  • Отметим, что если в течение отчетного года дивиденды выплачивались по нескольким решениям собственников, то разделы А и В листа 03 декларации по налогу на прибыль следует заполнить отдельно по каждому решению о выплатах.

    Как заполнить

    Основные правила заполнения третьего листа НД закреплены в разделе 11 Приказа ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] (Порядок).

    Заполняем раздел А

    Данный раздел листа 03 заполняют организации, которые непосредственно перечисляют дивиденды своим акционерам, собственникам (эмитенты), либо фирмы, которые эмитентами не являются, например, депозитарии. В зависимости от вида налогоплательщика проставляется соответствующий код: 1 — эмитент, 2 — неэмитент.

    В поле ИНН значения указывают только компании-неэмитенты, остальные ставят в поле прочерк.

    1. Вид дивидендов. Если выплаты идут по итогам за год, то ставим 2, для промежуточных перечислений доходов — прочерк.
    2. Налоговый или отчетный период указываем в соответствии с приложением № 1 к Порядку.
    3. Отчетный год — прописываем год, за который производились расчеты.
    4. m.ppt.ru

      Кто заполняет Лист 03 декларации по налогу на прибыль

      Из этой консультации вы узнаете, кто и в каких случаях обязан оформить Лист 03 декларации по налогу на прибыль, а также по какому принципу его заполняют.

      Структура Листа 03

      Действующий бланк декларации по налогу на прибыль компаний закреплён приказом ФНС России от 19 октября 2016 года № ММВ-7-3/572. Согласно ему, Лист 03 декларации по налогу на прибыль в 2018 году предназначен для подсчёта налога с доходов, который фирма должна удержать как налоговый агент и источник выплаты. Этим же приказом установлены правила заполнения декларации по доходам и прибыли (далее – Порядок).

      Про то, кто должен заполнять Лист 03 декларации по налогу на прибыль, становится ясно по трём разделам, которые он включает:

    5. ст. 275;
    6. ст. 284;
    7. п. 4 и 5 ст. 286;
    8. п. 2 и 4 ст. 287;
    9. ст. 310.1.
    10. Пункт 5 статьи 286

      Пункт 4 статьи 287

      Статьи 328 и 329

      Как видно, дивиденды физическим лицам в Листе 03 декларации по налогу на прибыль тоже отражают (в строках 020, 021, 022, 023, 024, 030, 040, 050, 051, 052, 053, 054, 060). То есть, в нём показывают не только поступления, адресованные юридическому лицу в целом, но и дивиденды, которые эта фирма начислила физлицам и юрлицам, и в качестве налогового агента сдаёт данный отчёт.

      Кто обязан включить в декларацию Лист 03

      Теперь о том, кто заполняет Лист 03 декларации по налогу на прибыль. Применительно к Разделу А это:

    11. компании – эмитенты ценных бумаг (т. е. распределяющие остатки прибыли после уплаты налога) и признаваемые в связи с этим налоговыми агентами на основании п. 3 и подп. 1, 3 п. 7 ст. 275 НК РФ;
    12. компании – не эмитенты ценных бумаг, но выплачивающие доходы по ним (должны указать ИНН эмитента) и признаваемые в связи с этим налоговыми агентами на основании подп. 2, 4, 5, 6 п. 7 и 8 ст. 275 НК РФ.
    13. В свою очередь, Раздел Б предназначен для тех организаций, которые выплачивают проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам. Налог с них может составлять:

    14. 15% (подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ);
    15. 9% (подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ).
    16. Правила заполнения Листа 03

      Один из основных принципов заполнения Листа 03 декларации по налогу на прибыль – нарастающим итогом. Поскольку прибыль от дивидендов и/или долей в других бизнесах фирма показывает:

    17. за отчетный период – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев;
    18. потом за весь налоговый период – календарный год.
    19. Иногда возникает вопрос, нужно ли заполнять Лист 03 декларации по налогу на прибыль несколько раз, если за год было несколько решений о выплате дивидендов? Да, это необходимо: одно такое решение – отдельный заполненный на него Лист 03 (п. 11.2.1 Порядка).

      А вообще, показать сведения о дивидендах нужно:

      1. В Разделе А и В Листа 03.

      2. Подразделе 1.3 Раздела 1 Листа 01.

      Образец заполнения

      Теперь приведём пример заполнения Листа 03 декларации по налогу на прибыль в 2018 году.

      Допустим, что ООО «Гуру» сдаёт декларации по налогу на прибыль каждый квартал. В 2017 году это общество получило дивиденды в размере 8 млн рублей. Среди них:

    20. облагаемые налогом по нулевой ставке – 2 млн рублей;
    21. облагаемые налогом по ставке 13% – 6 млн рублей.
    22. Данные дивиденды не были учтены при расчете налога с дивидендов, выплаченных ООО «Гуру» в 2017 году.

      Участники приняли решение распределить прибыль за 2017 год в размере 11 млн рублей. Дивиденды выплачены 22.03.2018, а налог, удержанный с них, перечислен в казну 23.03.2018.

      Из общей суммы дивидендов:

    23. 2 млн рублей – начислено своему участнику-физлицу;
    24. 9 млн рублей – участникам-юрлицам.
    25. Ниже в таблице показаны основные показатели налога на прибыль с дивидендов, выданных организациям.

      buhguru.com

      Новая декларация по налогу на прибыль за 2016 год: как заполнять

      С 19 октября 2016 г. утратила силу действующая форма декларации по налогу на прибыль.
      С отчетности за 2016 год нужно сдавать новую форму декларации по налогу на прибыль, утвержденную Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/[email protected] . Новая форма Декларации по налогу на прибыль за 2016 год вступила в силу с 28 декабря 2016 года. Приказом № ММВ-7-3/[email protected] утверждена новая форма, порядок ее заполнения и её электронный формат.

      Справка: Старая форма была введена в 2014 году и утверждена приказом ФНС России от 26 ноября 2014 № ММВ-7-3/[email protected]).

      Статья предоставлена Бухгалтерии.ру интернет-порталом в поддержку бухгалтеров в период сдачи отчетности – buhgod.ru. Все материалы защищены законодательством об авторском праве. Перепечатка данного материала либо его части запрещена.

      В обновленной форме декларации учтены поправки, внесенные в Налоговый кодекс со времени утверждения предшествующей формы налоговой декларации.

      В новой форме учтены следующие изменения:

    26. введен торговый сбор, который уменьшает налог на прибыль;
    27. установлена обязанность российских компаний платить налог с прибыли контролируемых ими иностранных компаний (Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ введена глава 3.4 НК РФ);
    28. возможность самостоятельно корректировать налоговую базу, налоги и убытки с помощью механизма симметричной корректировки (ст. 15.18 НК РФ);
    29. введены пониженные налоговые ставки, которые действуют в некоторых регионах РФ (территории опережающего развития, Крым и Севастополь).
    30. Как заполнять декларацию по налогу на прибыль за 2016 год. Общие правила

      Листы декларации по налогу на прибыль за 2016 год и приложения к ней условно можно разделить на два вида:

    31. общие (их заполняют все фирмы)
    32. специальные (их заполняют в особых случаях).
    33. Все организации обязательно заполняют:

      Лист 01 «Титульный лист»;

      Лист 02 «Расчет налога»;
      Подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)»;

      Приложение № 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;

      Приложение № 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».

      Специальные листы декларации предназначены только для фирм, получивших доходы от отдельных операций или видов деятельности.

      Лист 06 предназначен для негосударственных пенсионных фондов.

      Лист 07 должны заполнить организации, получившие из бюджета средства целевого финансирования и т. п. (п. 1–2 ст. 251 НК РФ).

      Если в прошлых периодах предприятие понесло убытки, которые уменьшают налоговую базу, то в налоговую инспекцию надо также представить приложение 4 к листу 02. При этом его заполняют только за I квартал и за год. Фирмы, у которых есть обособленные подразделения, должны заполнить приложение 5 к листу 02.

      Если фирма выплачивает доходы от долевого участия в других компаниях или начисляет проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, она должна заполнить Лист 03. В этом случае она выступает в роли налогового агента.

      Если предприятие получило дивиденды от российской или иностранной фирмы, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, то нужно представить Лист 04.

      Предприятия (кроме пенсионных фондов), которые совершали операции с ценными бумагами, должны подготовить Лист 05.

      Если организация провела самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку, то данные о доходах и расходах необходимо отразить в Листе 08 декларации.

      Лист 09 заполняет налогоплательщик, являющийся контролирующим лицом иностранной компании.

      В разделе А Листа 09 указываются сведения о контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией.

      В разделе Б1 Листа 09 дается расчет налога на прибыль этой компании по данным ее финансовой отчетности.

      В разделе Б2 Листа 09 — расчет налога по правилам главы 25 Налогового кодекса.

      Также Лист 09 содержит два приложения: Приложение № 1 — «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу по налогу на прибыль контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией» и Приложение № 2 — «Расчет прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией, по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок».

      Декларацию по налогу на прибыль составляют в полных рублях нарастающим итогом с начала года.

      Если у фирмы отсутствует тот или иной показатель, предусмотренный в форме декларации, то в соответствующей графе поставьте прочерк.

      Сверху на каждой странице нужно указать ИНН и КПП вашей фирмы.

      Читайте в бераторе

      Как оформить титульный лист
      декларации по налогу на прибыль за 2016 год

      Титульный лист декларации по налогу на прибыль за 2016 год заполняют полностью, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».

      Под названием декларации проставьте номер корректировки. Если декларацию подают впервые, в ячейке поставьте цифру «0––», если подают уточненную декларацию – «1––», «2––» и так далее.

      Далее укажите код налогового (отчетного) периода: I квартал – 21, полугодие – 31, девять месяцев – 33, год – 34.

      Если фирма рассчитывает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то код указывают в диапазоне от 35 до 46. Например, если вы сдаете декларацию по налогу за январь – апрель, укажите в ячейке код 38, за январь – май – 39 и так далее. В последнем налоговом периоде при реорганизации или ликвидации фирмы указывают код 50.

      Справа запишите отчетный год.

      Затем укажите код вашей налоговой инспекции и код представления декларации в налоговую инспекцию по месту учета. Они приведены в приложении 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль. Код 214 указывают по месту нахождения российской фирмы, которая не является крупнейшим налогоплательщиком.

      В центре страницы запишите полное название своей фирмы (например, Общество с ограниченной ответственностью «Бетонинвест») и наименование обособленного подразделения, за которое вы отчитываетесь.

      Ниже приведите свой код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД).

      С 1 января 2017 года следует применять коды классификатора ОКВЭД 2, утвержденного приказом Росстандарта от 31 января 2014 года № 14-ст.

      Далее укажите количество сдаваемых страниц декларации и подтверждающих документов или их копий, а также номер контактного телефона.

      Показатели «Форма реорганизации, ликвидация (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» заполняют фирмы-правопреемники, которые сдают последнюю (или уточненную) декларацию за реорганизованную компанию. Здесь они указывают ИНН и КПП компании до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации берут из приложения 1 к Порядку заполнения декларации.

      Декларацию должны подписать руководитель или представитель фирмы.

      Во втором случае необходимо указать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя.

      Начать заполнение декларации следует с приложений.

      Помощь в сдаче годовой отчетности

      Образец заполнения титульного листа
      декларации по налогу на прибыль за 2016 год

      Вы можете скачать форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по ссылке.

      Главные изменения в декларации по налогу на прибыль за 2016 год

      Новая форма декларации по налогу на прибыль за 2016 год вступила в силу с 28 декабря 2016 года. С отчетности за 2016 год нужно сдавать уже новую форму, которая утверждена Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/[email protected] . Изменения не очень большие, но бухгалтеру нужно быть внимательным и не упустить все новшества. Какие же они рассмотрим далее.

      Какие изменения внесены в новую форму
      декларации по налогу на прибыль за 2016 год

      Форма декларации по налогу на прибыль претерпела следующие изменения.

      Лист 02 дополнен строками для отражения сумм торгового сбора.

      В листе 03 появилась строка для отражения дивидендов, «налоги с которых исчислены по ставке 13 процентов».

      Организации, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития будут указывать код «6» для отражения по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)».

      Кроме этого, добавлены новые листы:

      Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку» — для тех организаций, которые в сделке между взаимозависимыми лицами применили нерыночные цены и занизили сумму налога (п. 6 ст. 105.3 НК РФ);

      Лист 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании» (с приложениями).

      О порядке составления годовой отчетности за 2016 год читайте на сайте buhgod.ru

      Как заполнять новые и измененные листы
      декларации по налогу на прибыль за 2016 год

      Заполняем Лист 02 декларации по налогу на прибыль за 2016 год

      Лист 02 – итоговый. Его заполняют на основе остальных листов декларации и приложений к ним.

      Прежде всего заполните графу «Признак налогоплательщика».

      Если фирма – сельхозпроизводитель, ставьте «2», если резидент особой экономической зоны – «3». Если организация осуществляет деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья – «4». В любых других случаях укажите «1».

      В строке 010 покажите доходы от реализации (данные из строки 040 приложения № 1 к листу 02).

      В строке 020 запишите внереализационные доходы, отраженные в строке 100 приложения № 1 к листу 02.

      В строках 030 и 040 отразите расходы от реализации и внереализационные. Эти суммы возьмите из строки 130, а также из строк 200 и 300 приложения № 2 к листу 02.

      В строке 050 покажите убытки, образовавшиеся при уступке права требования, от реализации амортизируемого имущества, от деятельности обслуживающих хозяйств, по договору доверительного управления имуществом (если они есть). Эти данные возьмите из строки 360 приложения № 3 к листу 02.

      В строке 060 сформируйте общую прибыль или убыток. Это промежуточный результат, который нужно скорректировать.

      Так, из полученной прибыли надо вычесть:

    34. доходы от долевого участия в других предприятиях и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог с которых удержан налоговым агентом. Эти доходы переносят из листа 03;
    35. доходы от долевого участия в иностранных предприятиях. Эти доходы показаны отдельно – в листе 04.
    36. Указанные вычеты отражают в строке 070 листа 02.

      В строке 090 покажите сумму льгот, предусмотренных статьей 5 Закона от 31 мая 1999 года № 104-ФЗ. Заполняется эта строка участниками Особой экономической зоны Магаданской области.

      В итоге в строке 100 формируется предварительная налоговая база. Она определяется путем вычитания изпоказателя строки 060 показателей строк 070, 080 и 090 и суммирования полученного результата с показателями строки 100 листа 05 и строки 530 листа 06. Ее можно уменьшить на сумму убытка (или его части), полученного в предыдущие годы (строка 110). Эту сумму возьмите из строки 150 приложения № 4 к листу 02. Полученный результат отразите в строке 120.

      В строке 120 будет отражена база для расчета налога в каждый бюджет. Она равна разнице показателей строк 100 и 110. Если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение, то по строке 120 указывают «0». Если показатель строки 110 равен показателю строки 100, также указывают «0».

      В строках 140–170 запишите ставки налога с разбивкой по бюджетам.

      Строки 130 и 170 заполняют фирмы, для которых законами субъектов РФ понижена налоговая ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).

      Фирмы, имеющие обособленные подразделения, исчисляют налог на прибыль в бюджеты субъектов РФ по отдельному расчету (приложение № 5 к листу 02). Поэтому в листе 02 они проставляют только ставку для расчета налога в федеральный бюджет (строка 150).

      Сумму налога с разбивкой по бюджетам отразите в строках 180–200. При этом в строку 200 перенесите данные из строк 070 приложений № 5 к листу 02 по всем обособленным подразделениям и головному отделению.

      В строках 210–230 приведите данные о начисленных авансовых платежах.
      Так, фирмы, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, в декларации за 2016 год по строке 210 отражают сумму показателей строк 180 и 290 декларации за девять месяцев 2016 года. По строке 220 – соответственно сумму строк 190 и 300, а по строке 230 – сумму строк 200 и 310 декларации за девять месяцев 2016 года.

      Фирмы, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, по строкам 210–230 указывают суммы начисленных авансовых платежей согласно предыдущей декларации. Например, по строкам 210–230 декларации за 2016 год отражают показатели строк 180–200 декларации за 11 месяцев 2016 года.

      Также по этим строкам укажите суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по результатам камеральной налоговой проверки декларации за предыдущий отчетный период, которые учтены фирмой при расчете налога в заполняемой декларации.

      Если фирма получала доходы за рубежом и платила с них налог, который будет засчитан в России, то его сумму отразите в строках 240–260.

      Следующие три строки предназначены для учета торгового сбора.

      По строкам 265, 266 и 267 указываются:

      • сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта Российской Федерации с начала налогового периода (строка 265);
      • сумма торгового сбора, на которую уменьшены авансовые платежи в бюджет субъекта Российской Федерации за предыдущий отчетный период (строка 266);
      • сумма торгового сбора, на которую уменьшены исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта Российской Федерации за отчетный (налоговый) период (строка 267).
      • Организации, не имеющие обособленных подразделений (а также организации, обособленные подразделения которых находятся на территории только одного субъекта РФ, и которые при уплате налога не распределяют прибыль между подразделениями), по строке 267 указывают сумму уплаченного торгового сбора, отраженную по строке 265.

        Однако если сумма уплаченного торгового сбора (строка 265) превышает сумму исчисленного по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода авансового платежа (налога) (строка 200), то торговый сбор учитывается по строке 267 в пределах этого исчисленного авансового платежа (налога).

        Таким образом, показатель строки 267 не может быть больше показателя строки 200.

        Если налогоплательщик производит зачет налога, уплаченного за пределами РФ (строка 260), и учитывает уплаченный торговый сбор (строка 267), то суммы засчитываемого налога и торгового сбора в совокупности не могут превышать сумму авансового платежа (налога), отраженного по строке 200.

        Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму торгового сбора, на которую уменьшаются исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений, исчисляют в Приложениях № 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.

        В строках 270, 271 или 280, 281 покажите результат ваших расчетов с бюджетом – сумму налога к доплате или к уменьшению.

        Суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу, которые вы планируете заплатить в следующем отчетном периоде, запишите в строках 290–310. При этом сумма в строке 290 равна разнице данных, указанных в строке 180 этой декларации и декларации за предыдущий отчетный период. Если эта разница отрицательна, авансы в следующем квартале платить не нужно. Показатель строки 290 расшифруйте в строках 300 и 310, где укажите данные о планируемых авансовых платежах в оба бюджета.

        Если ваша фирма заплатила налог за рубежом и засчитывает его в уплату налога в России, то в строках 290–310 она все равно должна указать полную сумму ежемесячных авансовых платежей на будущий квартал. Строки 290–310 не заполняют фирмы, которые платят только квартальные авансы по налогу, а также фирмы, перешедшие на уплату авансовых платежей помесячно исходя из фактической прибыли.

        Также эти строки не надо заполнять при составлении декларации за год.

        Образец заполнения Листа 02 декларации по налогу на прибыль

        Торговый сбор в декларации по налогу на прибыль

        Если сумма торгового сбора за квартал превысит сумму авансового платежа в региональный бюджет за отчетный период, на оставшуюся величину сбора вместе с его суммой за следующий квартал можно уменьшить авансовый платеж за следующий квартал или налог на прибыль за год (письмо Минфина России от 20 марта 2015 г. № 03-03- 06/1/15560).

        Заполняем Лист 03 декларации по налогу на прибыль за 2016 год

        Если фирма выплачивает дивиденды или проценты по государственным или муниципальным ценным бумагам, то она является налоговым агентом по налогу на прибыль и ей необходимо заполнить лист 03 декларации.

        Налог, рассчитанный в этом листе, полностью зачисляется в федеральный бюджет.

        В АО акционерам выплачиваются дивиденды (п. 2 ст. 42 Закона № 208-ФЗ).

        В ООО прибыль распределяется между участниками (п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ). В целях налогообложения применяется единое понятие «дивиденды».

        Это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 НК РФ).

        Дивиденды могут выплачиваться как физическим лицам, так и другим организациям. Доход облагается налогами: НДФЛ, если получатель – физическое лицо, и налогом на прибыль, если получатель – организация.

        В листе 3 декларации по налогу на прибыль предусмотрено поле для отражения категории налогового агента. Эмитент ценных бумаг, который сам выплачивает доход, в нем должен проставить код «1», а организация, выплачивающая доход по ценным бумагам, эмитентом которых она не является (депозитарий), – код «2». Организация, выплачивающая самостоятельно дивиденды, по выплаченным суммам заполняет раздел А листа 03.

        Дивиденды в отчетности

        Если компания-эмитент переводит сумму дивидендов для выплаты депозитарию, то данную информацию нужно отразить в разделе А листа 03 по строке 070 «Дивиденды, перечисленные лицам, не являющимся получателями доходов».

        Лист 03 нужно заполнить по каждому решению о выплате дивидендов.

        Раздел А Листа 3 Декларации по налогу на прибыль «Расчет налога в виде дивидендов. »

        В разделе А «Расчет налога в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации) рассчитайте «агентский» налог на прибыль с дивидендов. В графе «Вид дивидендов» укажите, за какой период вы их распределяете. Если решено выплатить дивиденды за год, то проставьте код «2». При выплате промежуточных дивидендов запишите в графе «Вид дивидендов» код «1». При этом не забудьте указать код налогового периода и отчетный год.

        По строке 001 нужно указать общую сумму дивидендов, подлежащую распределению. Она равна показателю Д1 формулы расчета налога.

        В строке 010 запишите общую сумму дивидендов, которую собственники решили распределить между собой.

        По строке 020 укажите суммы дивидендов, которые начислены в пользу российских организаций, а также лиц, не являющихся налогоплательщиками. В строках 021–024 приводится расшифровка показателя строки 020 по видам получателей.

        По строке 030 – дивиденды, начисленные физическим лицам – налоговым резидентам РФ.

        По строкам 040 и 050 указываются суммы дивидендов, начисленных иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ. Если налоги с этих сумм подлежат удержанию в соответствии с международными договорами по налоговым ставкам ниже установленной Налоговым кодексом, их нужно указать в строках 051–054.

        По строке 070 отразите дивиденды, перечисляемые номинальным держателям ценных бумаг без удержания налога.

        У организаций, являющихся эмитентами ценных бумаг, сумма строк 010 и 070 соответствует показателю Д1 в формуле расчета налога.

        По строкам 080 и 081 отражают суммы дивидендов, полученных самой российской организацией за вычетом удержанного с них налога на прибыль. При этом из суммы дивидендов, указанных по строке 080, по строке 081 выделяется сумма дивидендов, налог с которых исчислен по ставке 0 процентов. Показатель строки 081 соответствует показателю Д2 в формуле расчета налога.

        Сумму дивидендов по строке 090 рассчитывают как разность показателей строки 001 и 081 или разность суммы строк 010 и 070 и строки 081.
        Результат строки 090 соответствует разности показателей Д1 и Д2 в формуле расчета налога.

        Если данный раздел заполняет депозитарий, то по строкам 080, 081 он ставит прочерки, а по строке 090 указывает сумму на основании информации, предоставленной ему эмитентом.
        Из суммы, указанной по строке 090, выделите:

      • по строке 091 – сумму дивидендов, предназначенных для российских компаний и облагаемых по ставке 13%;
      • по строке 092 – сумму дивидендов, предназначенных для российских компаний и облагаемых по ставке 0%.
      • По строке 100 укажите исчисленную сумму налога на прибыль с дивидендов, причитающихся российским фирмам, которые облагают налогом по ставке 13 процентов.

        По строке 110 отразите сумму налога на прибыль с дивидендов, которые были выплачены в предыдущие отчетные (налоговые) периоды (применительно к каждому решению о распределении дивидендов).

        В строке 120 укажите сумму налога на прибыль, начисленную с дивидендов, которые были выплачены в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода применительно к каждому решению о распределении дивидендов.

        Если фирма перечисляет дивиденды частями (поэтапно), то уплату налога отразите по строкам 040 в подразделе 1.3 раздела 1 декларации.

        Раздел Б Листа 3 декларации по налогу на прибыль

        В разделе Б «Расчет налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам» листа 03 приведите данные о соответствующем налоге с доходов.

        Сначала заполните строку «Вид дохода». Поставьте в ней код «1», если вы начислили доход в виде:

      • процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, по которым не предусмотрена выплата покупателем продавцу накопленного купонного дохода;
      • процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года;
      • доходов учредителей доверительного управления по ипотечным сертификатам, выданным после 1 января 2007 года.
      • Поставьте в строке «Вид дохода» код «2», если начислен доход в виде:

      • процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;
      • процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года;
      • доходов учредителей доверительного управления по ипотечным сертификатам, выданным до 1 января 2007 года.
      • В строке 010 отразите общую налоговую базу по всем получателям доходов. Проценты, начисленные каждому получателю, также расшифруйте в разделе В листа 03.

        В строке 020 укажите ставку налога, по которой вы, как налоговый агент, облагали начисленные доходы.
        С доходов под кодом «1» в строке «Вид дохода» налог удерживают по ставке 15%, а с доходов под кодом «2» – по ставке 13%.

        В строке 030 отразите сумму налога, удержанного с каждого получателя дохода.
        Показатель рассчитайте так:

        Строка 030 = Строка 010 х Строка 020 / 100

        Если в предыдущих отчетных периодах вы тоже начисляли налог, укажите его в строке 040, а налог за последний квартал (месяц) отчетного года – в строке 050.
        Данные о суммах налога по срокам уплаты и сами сроки отразите по строкам 040 в подразделе 1.3 раздела 1 декларации.

        Раздел В Листа 03 декларации по налогу на прибыль

        В этом разделе «Реестр – расшифровка сумм дивидендов (процентов)» приводится расшифровка всех сумм дивидендов или процентов. Для их разграничения установлены коды признаков принадлежности:

      • «А» – если в реестре приводится расшифровка дивидендов из раздела А;
      • «Б» – если расшифровывается сумма процентов из раздела Б.
      • Данные по каждому российскому получателю дивидендов приведите на отдельных страницах с указанием полного наименования получателя, ИНН, КПП, места нахождения (адреса) получателя с указанием кода субъекта Российской Федерации, фамилии, имени, отчества (отчества при наличии) руководителя организации-налогоплательщика, контактного телефона, даты перечисления дивидендов, суммы дивидендов (без уменьшения на суммы удержанного налога), суммы налога (последние два показателя указываются в рублях).

        В аналогичном порядке приводятся данные о получателях дивидендов, не являющихся плательщиками налога.

        При перечислении дивидендов без удержания налога депозитариям, сведения о них и перечисленных им суммах дивидендов отражаются в разделе В листа 03 декларации с указанием после наименования организации «налоговый агент», а по строке 070 ставится прочерк.

        По реквизиту «Тип» при представлении налоговым агентом первичного расчета проставляется «00», при представлении уточненного (корректирующего) расчета в разделе В указывается номер корректировки («01», «02» и т. д.) информации в отношении получателя дивидендов (процентов).

        Образец заполнения Листа 03 декларации по налогу на прибыль

        www.buhgalteria.ru