Подарки к новому году налоги

Вопрос: Организация планирует сделать своим контрагентам новогодние подарки. Подарки будут передаваться представителям или отсылаться напрямую партнерам. Стоимость каждого подарка не превышает 3000 рублей. Какие налоговые последствия возникнут в этом случае у дарителя?

Безвозмездная передача товаров, работ и услуг

Являются ли затраты на изготовление сувенирной продукции с логотипом налогоплательщика рекламными расходами?

Ответ от 14.12.2017 :

С точки зрения ГК РФ передача организацией подарка контрагентам или их представителям-физлицам является дарением. Сумма подарка в этом случае не может превышать 3000 рублей и письменного договора не требует (п. 2 ст. 574, пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Налогообложение новогодних подарков контрагентам зависит от того, какие именно подарки вручаются и как оформлена их выдача.

По общему правилу вручение подарков рассматривается как безвозмездная передача товаров, стоимость которых не уменьшает налоговую базу (п. 16 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина России от 08.10.2012 № 03-03-06/1/523). Если подарок – это сувенирная продукция с логотипом организации, учесть ее стоимость можно как рекламные или представительские расходы. Но для этого нужно соблюсти ряд условий. Так, учесть стоимость таких подарков в качестве расходов на рекламу можно, если продукция с логотипом будет раздаваться любым деловым партнерам, посетившим офис перед Новым годом (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ). В этом случае «выдачу подарков» целесообразно оформить приказом руководителя о проведении рекламной акции к Новому году. Такие затраты включаются в расходы в размере, не превышающем одного процента выручки от реализации (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Кроме того, стоимость подарков можно учесть в представительских расходах, если они раздаются контрагентам во время деловых переговоров в целях установления и поддержания сотрудничества (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ). В состав прочих расходов они включаются в размере, не превышающем четырех процентов от расходов на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Безвозмездная передача подарков контрагентам или их представителям облагается НДС, а «входной» НДС принимается к вычету (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, письмо Минфина России от 19.10.2010 № 03-03-06/1/653).

Если подарок вручается в адрес самой организации, то даритель не позднее пяти дней со дня вручения новогодних подарков должен составить счет-фактуру (пп. 1 п. 3 ст. 169, п. 3 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ).

Если подарок вручается физлицу, которое является представителем организации, передача счетом-фактурой не оформляется. Для отражения этих операций в книге продаж следует составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по указанным операциям (см. письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).

Обратите внимание, что если организация учла расходы на подарки как рекламные, а стоимость единицы рекламной продукции не превысила 100 рублей, то НДС начислять не нужно (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Если организация вручает новогодний подарок конкретному лицу, работающему у контрагента, и сумма всех подарков, которые она ему подарила за год, не превышает 4 000 рублей, НДФЛ удерживать не нужно (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Также стоимость подарка, врученного конкретному представителю контрагента, страховыми взносами не облагается, поскольку имеет место договор дарения (п. 4 ст. 420 НК РФ).

Подарки к новому году налоги

Вопрос: В организации по случаю праздников (Новый год, День защиты детей) вручаются подарки сотрудникам, предназначенные для их несовершеннолетних детей Стоимость подарков всегда менее 3 000 рублей, поэтому письменные договоры дарения не составляются. Какие налоговые последствия влечет такая операция?

Облагается ли НДС передача подарков сотрудникам?

Доходы, с которых НДФЛ не удерживается

Облагается ли взносами (в т.ч. «на травматизм») подарок работнику по договору дарения?

Начисление дохода в сумме стоимости подарка в программах 1С

Ответ от 30.01.2018 :

Оформление договора дарения в письменной форме при вручении малоценных подарков (стоимостью до 3 000 рублей) – право, но не обязанность для сторон сделки (ст. 574 ГК РФ).

Для покупки и передачи подарков достаточно приказа руководителя организации.

При выдаче подарков целесообразнее составить ведомость, в которой сотрудники, получающие подарки для детей, поставят подписи.

Налогообложение и обложение страховыми взносами подарков для детей работников имеет следующие особенности.

Операции по реализации (в т.ч. безвозмездной) товаров на территории РФ являются объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Контролирующие органы полагают, что со стоимости переданных товаров работникам или их детям в качестве подарков необходимо исчислять НДС (письма Минфина России от 18.08.2017 № 03-07-11/53088, от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).

Таким образом, во избежание споров с налоговыми органами, со стоимости подарков целесообразнее уплатить НДС.

При этом счета-фактуры в адрес каждого работника выставлять не нужно, поскольку физлица не признаются плательщиками НДС. Достаточно составить бухгалтерскую справку-расчет или иной сводный документ, который будет содержать суммарные сведения о переданных подарках (см. письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).

«Входной» НДС со стоимости приобретенных подарков можно принять к вычету в общем порядке при наличии счетов-фактур от продавца (письмо Минфина России от 18.08.2017 № 03-07-11/53088).

Налог на прибыль

Базу по налогу на прибыль уменьшают только те расходы, которые понесены с целью получения дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Приобретение подарков для детей сотрудников не имеет такой цели. К тому же согласно п. 16 ст. 270 НК РФ не признается в расходах при расчете налога на прибыль стоимость безвозмездно переданного имущества и затраты, связанные с такой передачей.

На этом основании приходим к выводу, что стоимость подарка при исчислении налога на прибыль учесть нельзя.

Подарки стоимостью не свыше 4000 рублей за налоговый период (календарный год), полученные физлицами от организаций и предпринимателей, освобождены от НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Законными представителями несовершеннолетних детей выступают их родители (ст. 27 НК РФ, ст. 26, 28 ГК РФ). Поэтому, несмотря на то, что подарок – это доход ребенка, фактически плательщиками НДФЛ выступают работники.

Полагаем, что порядок определения облагаемого дохода будет зависеть от документального оформления операции. Так:

  • если для передачи подарка заключен договор дарения с работником как представителем ребенка, то для определения «лимита» в 4000 рублей не потребуется суммировать стоимость подарка для ребенка и подарков для самого сотрудника (если они вручались в течение года);
  • когда передача подарка оформлена только ведомостью, в которой в качестве одаряемого указан сотрудник, то необходимо суммировать стоимость подарка ребенку и подарков сотруднику, врученных с начала года. Если их сумма окажется больше 4000 рублей, с величины превышения НДФЛ нужно удержать и уплатить в общем порядке. Поскольку это доход в натуральной форме, налог допускается удержать с ближайшей денежной выплаты (например, заработной платы за очередной месяц). См. п. 4 ст. 226 НК РФ.
  • Страховые взносы (в т.ч. «на травматизм»)

    Взносами облагаются выплаты физлицам в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, далее – Закон № 125-ФЗ).

    Дети не состоят с организацией в трудовых отношениях, поэтому и объекта для исчисления взносов не возникает.

    В то же время, поскольку фактически получателями подарков за детей будут выступать родители, т.е. сотрудники организации, не исключены претензии со стороны налоговых органов и органов ФСС России относительно необходимости их обложения взносами, т.к. подарки не названы в НК РФ и Законе № 125-ФЗ в перечне сумм, освобождаемых от взносов.

    В таком случае безопаснее всего составить письменные договоры дарения с каждым из сотрудников, который получает подарок за ребенка. Тогда взносы платить не придется, поскольку:

    • выплаты в рамках ГПД, предусматривающих право собственности, к объекту обложения взносами на ОПС, ОМС, ОСС (на случай нетрудоспособности и в связи с материнством) но относятся (п. 4 ст. 420 НК РФ). А договор дарения является разновидностью таких договоров;
    • взносами «на травматизм» облагаются выплаты в рамках ГПД, предусматривающих выполнение работ или оказание услуг (п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). Договор дарения к ним не относится.
    • Как задать вопрос

      its.1c.ru

      Налогообложение новогодних подарков сотрудникам и их детям

      Подарки для сотрудников

      Сначала проанализируем ситуацию, когда фирма вручает подарки своим работникам.

      Налог на прибыль

      По нашему мнению, новогодние подарки работникам не относятся к заработной плате. Ведь, как правило, они абсолютно одинаковы для всех и не зависят от стажа работы, занимаемой сотрудником должности и отсутствия дисциплинарных взысканий. А в соответствии со статьей 129 Трудового кодекса РФ заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы.

      Отметим, что Минфин России (письма от 28 мая 2012 г. № 03-03-06/1/281, от 23 апреля 2012 г. № 03-03-06/2/42) разъяснил, что выплаты в связи со знаменательными датами, не связанные с производственными результатами работников, не могут быть признаны расходами на оплату труда.

      Налог на доходы физлиц

      В силу пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ стоимость подарков, полученных от организаций и предпринимателей, сумма которых за налоговый период (то есть год) не превышает 4000 руб., НДФЛ не облагается.

      Тогда все просто: если стоимость подарка не превышает 4000 руб., то облагать его НДФЛ не нужно. А вот с суммы превышения придется удержать налог.

      Обратите внимание: если новогодний подарок передается сотруднице, находящейся в декретном отпуске, это ничего не меняет. Ведь, во-первых, формально она по-прежнему остается работником организации, а во-вторых, в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ вообще не сказано, что подарки можно дарить только работникам.

      Как указано в части 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

      Примечание. Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, приведен в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

      При этом в части 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ установлено, что не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество или имущественные права.

      За определением подарка нужно обратиться к Гражданскому кодексу РФ.

      В пункте 1 статьи 572 Гражданского кодекса РФ сказано, что по договору дарения даритель безвозмездно передает или обязуется передать вещь в собственность третьему лицу. Причем дарение может быть совершено устно, за исключением некоторых случаев (п. 1 ст. 574 Гражданского кодекса РФ). Так, в письменной форме заключается договор дарения движимого имущества, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3000 руб. (п. 2 ст. 574 Гражданского кодекса РФ). Таким образом, если стоимость новогоднего подарка работникам находится в пределах, например, от 3000 до 4000 руб., то компании нужно заключить с каждым своим работникам письменный договор дарения. И тогда взносы со стоимости подарка можно не начислять.

      Налог на добавленную стоимость

      Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ, объектом обложения НДС признается реализация товаров, работ, услуг на территории РФ. При этом в силу пункта 1 статьи 39 Налогового кодекса РФ к реализации приравнивается передача товаров на безвозмездной основе.

      При вручении сотрудникам компании подарков им фактически передается право собственности на них, поэтому такая передача облагается НДС (письмо Минфина России от 22 января 2009 г. № 03-07-11/16).

      Спорить в настоящее время с чиновниками нереально, так как суды придерживаются аналогичного мнения (постановление Президиума ВАС РФ от 25 июня 2013 г. № 1001/13).

      Впрочем, на практике все не так печально. Ведь признав эту операцию налогооблагаемой, суд разрешил возмещать относящийся к ней «входной» НДС. Так как работникам подарок вручают по цене приобретения, начисленный и возмещаемый НДС в итоге дают ноль. Так что компания ничего не теряет.

      Подарки детям

      А теперь поговорим о том, какие налоговые обязательства возникают в случае вручения подарков детям сотрудников фирмы.

      Налог на доходы физических лиц

      Здесь трудностей несколько больше.

      Начнем с того, кто получает подарок с точки зрения уплаты НДФЛ – непосредственно ребенок или его родитель?

      Мы полагаем, что формально здесь есть два варианта развития событий.

      1. Подарки отдают непосредственно детям. Например, на празднике.

      И вот здесь возникает интересная правовая коллизия.

      Доход получает кто? Ребенок. Значит, он и является налогоплательщиком, однако в нашей стране дети от уплаты налогов не освобождены.

      При этом, согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик может участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя. Но надо учитывать, что в силу пункта 7 постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 по смыслу данной нормы субъектом налогового правоотношения является сам налогоплательщик независимо от того, лично он участвует в этом правоотношении или через законного представителя.

      Примечание. Данное постановление утратило силу, но сделанные в нем выводы актуальны и сейчас.

      А вот далее налоговики строят следующую сомнительную цепочку.

      В соответствии с пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса РФ законными представителями налогоплательщика признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с Гражданским кодексом РФ. В пункте 1 статьи 28 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

      Таким образом, законными представителями детей до достижения ими 14 лет являются их родители.

      Значит, якобы уплачивать НДФЛ и подавать налоговые декларации в случае вручения подарков детям, не достигшим возраста 14 лет, должны их родители (письма Минфина России от 15 июня 2009 г. № 03-02-08-54, от 28 августа 2008 г. № 03-05-06-01/27).

      Позиция у чиновников на самом деле весьма шаткая.

      Во-первых, налоги вообще-то должны уплачиваться за счет собственных средств налогоплательщика. И представители уплачивают налоги за счет средств представляемого лица, а не за свой счет (определение Конституционного суда РФ от 22 января 2004 г. № 41-О).

      А какие есть собственные средства у несовершеннолетнего? В большинстве случаев никаких. При этом в нашем налоговом законодательстве нет принципа семейной налоговой ответственности: каждый член семьи – отдельный налогоплательщик.

      Во-вторых, уплата налога – это не сделка. Так что ни в какие сделки с государством дети не вступают. И притягивать сюда статью 28 Гражданского кодекса РФ нельзя.

      Просто в законодательстве по этому вопросу гигантская дыра.

      Кроме того, даже наказать-то за непредставление декларации по НДФЛ никого не получится. В статье 119 Налогового кодекса РФ установлено, что за непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации предусмотрена ответственность. Однако, согласно пункту 2 статьи 107 Налогового кодекса РФ, физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с 16-летнего возраста. Ответственность же законных представителей физического лица не предусмотрена.

      Правда, налоговики в письме УФНС России по г. Москве от 9 августа 2007 г. № 28-10/[email protected] пригрозили какой-то ответственностью, но какой – назвать не смогли.

      Так что в такой ситуации, строго говоря, можно вообще уклониться от уплаты НДФЛ, даже если новогодний подарок ребенку будет стоить более 4000 руб.

      2. Детские подарки передают в руки родителям. Если договор дарения новогоднего подарка составлен непосредственно с работником или же он расписался в ведомости на получение подарков, то формально подарок получает именно он. Значит, у него и возникает доход. Тогда он уплачивает налог на доходы физических лиц.

      Кстати, если в одной компании работают оба родителя, сколько подарков им положено?

      Это прямо зависит от того, как прописано положение о выдаче новогодних подарков в локальных актах организации. Если там написано, что новогодний подарок выдается каждому работнику, имеющему ребенка, то каждому из супругов, работающих в одной фирме, следует выдать новогодний подарок.

      Если прописано, что одному конкретному ребенку положен только один подарок, то его оформят только на одного из супругов по их выбору.

      Страховые взносы

      Из положений статьи 7 Закона № 212-ФЗ понятно, что если подарки выдаются непосредственно детям, то никакой речи о начислении обязательных страховых взносов не может быть, так как дети не состоят с компанией в трудовых отношениях и никаких гражданско-правовых договоров с ней не заключают.

      Если же подарки для детей передают родителям, то возможно два варианта, в зависимости от того, как оформляется передача. Если она оформляется письменным договором дарения, то, как мы рассматривали ранее, страховые взносы можно не начислять. Если же выдача оформляется ведомостью на получение новогоднего детского подарка, где расписывается работник, то теоретически есть опасность, что такую выдачу можно трактовать как выплату в натуральной форме.

      К счастью, есть письмо Минздравсоцразвития России от 19 мая 2010 г. № 1239-19, где чиновники посчитали, что с выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, не связанных с компанией трудовым или гражданско-правовым договорами, в том числе в виде новогодних подарков детям работников, страховые взносы не начисляются.

      В отношении начисления НДС картина та же самая, что и при выдаче подарка родителям: налог следует начислить.

      Пример. Турфирма «Маяк» приобрела для детей своих работников новогодние подарки на сумму 250 000 руб. (в том числе НДС – 38 136 руб.). Стоимость подарка для каждого ребенка – 2500 руб. На каждый подарок был оформлен отдельный договор дарения.

      Стоимость подарков при передаче работникам – 211 864 руб. (250 000 – 38 136). Соответственно, сумма НДС к начислению – 38 136 руб. (211 864 руб. x 18%).

      В бухгалтерском учете будет отражено:

      ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

    • 211 864 руб. – оприходованы детские новогодние подарки;
    • ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

      ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
      КРЕДИТ 19

    • 38 136 руб. – предъявлен к вычету «входной» НДС (для вычета «входного» НДС нужен счет-фактура);
    • ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

      ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 41

    • 211 864 руб. – переданы подарки работникам;
    • ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
      КРЕДИТ 73

    • 211 864 руб. – списана стоимость подарков;
    • ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
      КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

    • 38 136 руб. – начислен НДС со стоимости подарков.
    • Начислять обязательные страховые взносы, а также удерживать налог на доходы физических лиц со стоимости подарков не нужно.

      Так как в налоговом учете стоимость подарков не признается в расходах, то на основании ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н, в бухгалтерском учете возникает постоянное налоговое обязательство в размере 42 373 руб. (211 864 руб. х 20%).

      Бухгалтер отразит его так:

      ДЕБЕТ 99КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

    • 42 373 руб. – отражено постоянное налоговое обязательство.

    www.pnalog.ru

    Новогодние подарки детям сотрудников

    Актуально на: 1 декабря 2017 г.

    Новогодние праздники – время подарков. И работодатели часто придерживаются этой доброй традиции, одаривая детей сотрудников подарками. О налоговых последствиях вручения детских подарков и их учете расскажем в нашей консультации.

    Новогодние подарки детям сотрудников: налогообложение

    Стоимость безвозмездно переданного имущества относится к расходам, не учитываемых в целях налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). Поэтому на переданные детям работников новогодние подарки уменьшить налогооблагаемые доходы нельзя.

    Не получится учесть новогодние подарки и в расходах на УСН (ст. 346.16 НК РФ).

    В целях исчисления НДС передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому с рыночной стоимости переданных новогодних подарков нужно начислить НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). Соответственно, и входящий НДС по приобретенным подаркам при наличии надлежаще оформленного счета-фактуры может быть принят к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).

    Естественно, речь идет о неденежном подарке. Ведь передача денежных средств НДС не облагается (п. 1 ст. 146 НК РФ).

    НДФЛ с детских новогодних подарков

    Если переданные новогодние подарки в совокупности с другими подарками, переданными физлицу в течение календарного года, не превысили 4000 рублей, НДФЛ удерживать не нужно (п. 28 ст. 217 НК РФ). Под физлицом при этом понимается сотрудник или сам ребенок, в зависимости от того, кому документально оформлена передача новогоднего подарка.

    В противном случае, при превышении «подарочных» доходов 4 000 рублей за год, нужно будет удержать НДФЛ из ближайших денежных доходов физлица-получателя подарка (включая день выдачи подарка, если он передается деньгами).

    Взносы с новогодних подарков

    Если новогодний подарок выдается ребенку работника (или даже самому работнику как представителю одаряемого), начислять страховые взносы не нужно, ведь выдача подарка не производится в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ).

    Если же получателем новогоднего подарка указан сам работник, то во избежание претензий со стороны контролирующих органов работодателю целесообразно заключить с работником договор дарения. Ведь передача имущества по договору дарения объектом обложения взносами не признается (п.4 ст.420 НК РФ).

    Приказ на выдачу новогодних подарков детям сотрудников можно оформить в произвольном виде.

    Учет новогодних подарков детям сотрудников

    Рассмотрим на примере, как в бухгалтерском учете отразить приобретение и передачу детских новогодних подарков работникам при условии, что рыночная стоимость 1 ед. подарка составляет 2 500 рублей (в т.ч. НДС 18%) и НДФЛ передача подарков не облагается, поскольку стоимость подарков не превысила за год 4 000 рублей на 1 работника.

    glavkniga.ru

    Консультант пульс

    всегда в курсе событий

    Дарим клиентам подарки к Новому году или как сделать подарки и не быть оштрафованным

    Прежде всего, заметим, что гражданским законодательством запрещены дорогостоящие (дороже 3 тыс. руб.) подарки между коммерческими организациями (ст. 575 ГК РФ).

    Обратите внимание: лимит в 3 тыс. руб. действует и на подарки чиновникам. Более дорогие подарки «государевы люди» обязаны сдать (подп. 3 п. 1 ст. 575 ГК РФ, подп. 6 п. 1 ст. 17 Федерального закона от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ).

    НДС и налог на прибыль

    В общем случае, затраты на подарки – это безвозмездная передача, облагающаяся НДС и не учитываемая при расчете налога на прибыль. О невозможности уменьшить налоговую базу говорит пункт 16 статьи 270 Налогового кодекса.

    Но при желании одарить контрагентов «за счет государства» можно. Так, достаточно нанести на подарки фирменную символику или опознавательный логотип. Или просто прикрепить бирку с названием компании. В этом случае, затраты на подарки можно будет включить в рекламные расходы. Напомним, что эти затраты являются нормируемыми и списать их можно в размере не более 1% от выручки. Основание – пункт 4 статьи 264 Налогового кодекса.

    Более того, если стоимость единицы «рекламной» продукции не превышает 100 рублей (памятные ручки, карандаши, блокноты, календари, магниты и т.п.), то и начислять НДС не потребуется. «Входной» налог в этом случае включается в стоимость подарка (подп. 25 п. 3 ст. 149 и подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ, письмо Минфина России от 16 июля 2012 г. № 03-07-07/64).

    НДФЛ и страховые взносы

    Страховые взносы на стоимость подарков начислять не нужно. Что касается НДФЛ, то здесь дело обстоит несколько сложнее.

    В общем случае, дарителю делать ничего не придется. Под «общим случаем» здесь следует понимать ситуации, когда подарки адресованы компании-контрагенту или когда стоимость подарков не превышает 4 тыс. руб.

    Если же дорогостоящие подарки преподносятся конкретным лицам (например, определенным топ-менеджерам), то следует сообщить в налоговый орган по месту своего учета. Основанием для этих действий служит пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса.

    Известно, что коллектив становится более сплоченным, если его время от времени «балуют» подарками, призами и сувенирами. Но что делать с налогами?

    Как уже отмечалось, расходы на безвозмездно переданное имущество базу по налогу на прибыль не уменьшают. Официальные разъяснение подтверждают такое положение – см., например, письмо Минфина России от 21 февраля 2011 г. № 03-03-06/4/12.

    Но если вознаграждения в виде подарков предусмотрены трудовыми (коллективными) договорами и они имеют стимулирующий характер, то затраты на них можно учесть при расчете налога на прибыль. Основание – статья 191 Трудового кодекса и пункт 2 статьи 255 Налогового кодекса. И факт того, что раздача подарков за трудовые достижения приурочена, например, к Новому году, значения иметь не будет.

    Налог на добавленную стоимость

    Ситуация неоднозначна. Многое опять будет зависеть от того, как оформлены подарки: в рамках трудовых отношений или нет.

    Если подарки к результатам труда не «привязаны», то НДС безопаснее начислить. Такой подход полностью подтвержден, например:

    Однако стоимость подарков, относящихся к системе поощрения и учтенных при налогообложении прибыли (то есть по алгоритму, приведенному выше), не облагается НДС. Судьи в этом случае поддерживают плательщиков, что видно, например, из:

    Если общая стоимость подарков (а также призов, матпомощи и т.п.) за год не превысила 4 тыс. руб., НДФЛ платить не нужно. С суммы, превышающий этот лимит, следует удержать налог (п. 28 ст. 217 и п. 1 ст. 210 НК РФ).

    Что касается страховых взносов, то здесь, в который раз, нам следует обратиться к порядку оформления подарков.

    Одновременно стоимость тех подарков, которые были выданы в рамках трудовых отношений, по мнению автора, облагается страховыми взносами.

    consultantpuls.ru