Пансков налоги и налоговая система рф

Авторизация

Разделы библиотеки

Электронная среда

Библиотека АФ КНИТУ-КАИ

Автор:
Пансков Владимир Георгиевич — доктор экономических наук, профессор кафедры «Налоги и налогообложение» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, академик Международной академии корпоративного управления, Российской академии естественных наук, заслуженный экономист Российской Федерации.
Пансков, В. Г.
Налоги и налогообложение: теория и практика : учебник для бака
лавров / В. Г. Пансков. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2012. — 680 с. — Серия : Бакалавр.
Учебник подготовлен в соответствии с Федеральным государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования третьего поколения по учебной дисциплине «Налоги и налогообложение». Автором успешно решена задача написания учебника, вобравшего в себя последние достижения экономической науки. Подробно рассматриваются общие вопросы теории налогов и налогообложения: экономическая сущность и функции налогов, их классификация и планирование, принципы налогообложения, налоговые риски, налоговые реформы и налоговая политика. Выделены вопросы налогового администрирования и организации налоговой службы. Изложены основные полномочия налоговых администраторов, права и обязанности налогоплательщиков, ответственность за нарушение законодательства.
Для студентов экономических, финансовых и юридических вузов, а также аспирантов, преподавателей, сотрудников налоговой и финансовой систем, работников предприятий различных форм собственности.

Оглавление
Принятые сокращения. 13
Введение. 15
Раздел I Теоретические основы налогообложения
Глава 1. Экономическое содержание
и функции налогов. 21
1.1. Эволюция теоретических представлений
о сущности налога. 22
1.2. Основополагающие признаки налога. 25
1.3. Понятие «налог». 28
1.4. Понятие «сбор». 33
1.5. Элементы налога. 37
1.6. Функции налога. 44
Контрольные вопросы. 50
Глава 2. Основополагающие принципы
налогообложения. 51
2.1. Эволюция взглядов на теорию принципов налогообложения. 51
2.2. Современные принципы налогообложения. Экономические принципы. 55
2.3. Организационные принципы налогообложения. 60
2.4. Юридические принципы налогообложения. 64
Контрольные вопросы. 66
Глава 3. Классификация налогов. 67
3.1. Классификация налогов по принадлежности
к уровню власти. 67
3.2. Классификация налогов по методу взимания. 69
3.3. Классификация налогов по объекту обложения. 73
3.4. Классификация налогов по способу обложения. 74

3.5. Классификация налогов по применяемым ставкам. 76
3.6. Классификация налогов
по другим признакам. 78
Контрольные вопросы. 79
Глава 4. Сущность налоговой политики. 80
4.1. Налоговая политика как косвенный метод государственного регулирования. 80
4.2. Формы налоговой политики. 82
4.3. Стратегия и тактика налоговой политики. 83
4.4. Субъекты, принципы формирования, механизм, цели и методы налоговой политики. 84
4.5. Инструменты налоговой политики. 87
4.6. Научные основы налоговой политики. 91
Контрольные вопросы. 95
Глава 5. Сущность налоговых реформ. 96
5.1. Понятие налоговой реформы. 96
5.2. Классификация налоговых реформ. 97
5.3. Этапы налоговых реформ. 100
5.4. Цели налоговых реформ. 102
Контрольные вопросы. 111
Глава 6. Гармонизация налоговых отношений. 113
6.1. Основные направления гармонизации налоговых отношений. 113
6.2. Инструменты гармонизации налоговых отношений. 128
Контрольные вопросы. 131
Глава 7. Налоговая нагрузка (налоговое бремя). 132
7.1. Эволюция взглядов на налоговую нагрузку. 132
7.2. Роль и значение показателя налоговой нагрузки. 134
7.3. Уровни исчисления налоговой нагрузки. 136
Контрольные вопросы. 148
Глава 8. Планирование налогов (налоговое
планирование). 150
8.1. Сущность и основные цели налогового планирования. 150
8.2. Налоговое планирование на макроуровне. 151
8.3. Налоговое планирование на микроуровне. 158
Контрольные вопросы. 166

Раздел II Система налогов и сборов в Российской Федерации
Глава 9. Классификация налогов и сборов
в российской налоговой системе. 169
9.1. Роль налогов в формировании доходов бюджетов РФ. 169
9.2. Понятие налоговой системы, ее важнейшие элементы. 171
9.3. Классификация российской системы налогов
и сборов по принадлежности к уровню власти. 172
9.4. Прямые и косвенные налоги в системе налогов и сборов РФ. 174
9.5. Классификация российской системы
налогов и сборов по субъекту уплаты. 175
9.6. Классификация налогов по принадлежности
к звеньям бюджетной системы. 177
9.7. Классификация налогов по объекту обложения. 178
9.8. Группировка налогов по способу обложения.. 179
9.9. Классификация налогов в зависимости
от применяемых ставок. 179
9.10. Классификация налогов в зависимости
от назначения и по источнику обложения. 180
Контрольные вопросы. 182
Глава 10. Этапы развития системы налогов и сборов
в Российской Федерации. 183
10.1. Налоги в период централизованного управления экономикой. 183
10.2. Преддверие организации налоговой
системы России. 185
10.3. Начало становления российской налоговой системы. 186
10.4. Период неустойчивого развития. 189
10.5. Подготовка налоговой реформы. 193
10.6. Период реформирования. 194
10.7. Современный этап развития. 200
Контрольные вопросы. 201
Глава 11. Налоговая нагрузка российской экономики. 202
11.1. Особенности формирования показателя налоговой нагрузки. 202
11.2. Направления снижения налоговой нагрузки. 209
Контрольные вопросы. 211

Глава 12. Налоговые льготы в системе
налогов и сборов РФ. 212
12.1. Экономическая сущность понятия «налоговая льгота». 212
12.2. Классификация налоговых льгот
в российской налоговой системе. 215
12.3. Совершенствование условий предоставления налоговых льгот. 223
Контрольные вопросы. 224
Глава 13. Налоговые риски в российской налоговой
системе. 225
13.1. Понятие налоговых рисков. 225
13.2. Субъекты, несущие налоговые риски . 227
13.3. Источники возникновения
налоговых рисков. 228
13.4. Факторы возникновения налоговых рисков. 229
13.5. Возможные потери и последствия налоговых рисков. 231
13.6. Возможные пути снижения
налоговых рисков. 232
Контрольные вопросы. 233
Раздел III Налоговое администрирование в российской налоговой системе
Глава 14. Налоговое администрирование: сущность,
участники, функции. 237
14.1. Сущность налогового администрирования. 237
14.2. Органы, осуществляющие в Российской Федерации налоговое администрирование:
их полномочия и функции. 238
14.3. Функции налоговых администраторов. 242
Контрольные вопросы. 246
Глава 15. Правовое обеспечение налоговых отношений
в Российской Федерации. 247
15.1. Налоговый кодекс РФ — основной инструмент реализации налоговой политики . 247
15.2. Понятие налогового законодательства. 248
15.3. Важнейшие нормы российского законодательства о налогах и сборах. 250
Контрольные вопросы. 255

Глава 16. Права и обязанности налоговых органов. 256
16.1. Налоговые органы — центральное звено налогового контроля
в Российской Федерации . 256
16.2. Налоговый контроль — основное право налоговых органов. 257
16.3. Осуществление действий, обеспечивающих полное и своевременное внесение налогов
в бюджетную систему. 258
16.4. Изменение сроков уплаты налога
или сбора. 265
16.5. Контроль за правильностью применения цен. 265
16.6. Другие права налоговых органов. 269
16.7. Основные обязанности налоговых органов. 270
Контрольные вопросы. 275
Глава 17. Обязанности и права налогоплательщиков,
налоговых агентов и плательщиков сборов. 276
17.1. Главная обязанность налогоплательщика
и плательщика сборов. 276
17.2. Постановка на учет в налоговом органе. 279
17.3. Ведение учета доходов и расходов, представление налоговой декларации. 279
17.4. Другие обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов. 282
17.5. Особые обязанности налоговых агентов. 283
17.6. Права налогоплательщиков и плательщиков сборов. 284
Контрольные вопросы. 292
Глава 18. Организация налогового контроля. 293
18.1. Постановка на налоговый учет. 293
18.2. Налоговые проверки, их виды. 295
Контрольные вопросы. 307
Глава 19. Налоговые правонарушения
и ответственность за их совершение. 308
19.1. Понятие налогового правонарушения. 308
19.2. Принципы привлечения к ответственности . 309
19.3. Обстоятельства, исключающие
или смягчающие вину. 310
19.4. Виды налоговых правонарушений
и санкции. 312
Контрольные вопросы. 316

Глава 20. Проблемы завершения налоговой реформы
в Российской Федерации. 317
20.1. Основные причины длительности реформенных преобразований. 317
20.2. Проблема реализации НК РФ как закона прямого действия. 320
20.3. Проблемы исчисления и уплаты отдельных налогов. 322
Контрольные вопросы. 335
Глава 21. Распределение налогов и налоговых доходов между бюджетами различных уровней в Российской Федерации. 337
21.1. Мировая практика распределения налогов
и налоговых доходов между бюджетами. 337
21.2. Эволюция межбюджетного распределения налогов и налоговых доходов в Российской Федерации. 339
21.3. Методы распределения налогов
и налоговых доходов между бюджетами,
применяемые в Российской Федерации . 341
Контрольные вопросы. 346
Раздел IV Федеральные налоги и сборы РФ
Глава 22. Налог на добавленную стоимость (НДС). 349
22.1. Становление НДС и его значение. 349
22.2. Плательщики НДС. 352
22.3. Облагаемый оборот и объект налогообложения. 354
22.4. Налоговые льготы и преференции. 357
22.5. Налоговая база. 367
22.6. Налоговые ставки. 373
22.7. Порядок исчисления сумм НДС. 379
22.8. Определение суммы налога, подлежащей взносу в бюджет. 383
22.9. Сроки уплаты НДС в бюджет. 385
22.10. Порядок возмещения, зачета или возврата излишне уплаченных сумм налога. 387
Контрольные вопросы. 390
Глава 23. Налог на прибыль организаций. 392
23.1. Эволюция налога на прибыль и его значение. 392
23.2. Налогоплательщики. 394

23.3. Объект налогообложения. 397
23.4. Определение доходов в целях налогообложения. 398
23.5. Определение расходов в целях налогообложения. 400
23.6. Налоговая база. 416
23.7. Налоговые льготы. 424
23.8. Ставки налога. 425
23.9. Порядок исчисления и сроки уплаты налога. 427
23.10. Порядок исчисления и уплаты налога иностранной организацией. 431
23.11. Налоговый учет. 435
Контрольные вопросы. 438
Глава 24. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). 439
24.1. История развития подоходного налога. 439
24.2. Принципы обложения НДФЛ в российской налоговой системе. 441
24.3. Роль НДФЛ в финансовом обеспечении потребностей государства. 442
24.4. Плательщики НДФЛ. 444
24.5. Объект обложения. 445
24.6. Налоговая база. 446
24.7. Доходы налогоплательщика,
не подлежащие обложению НДФЛ. 451
24.8. Налоговые вычеты. 461
24.9. Налоговые ставки. 470
24.10. Порядок исчисления и удержания налога. 472
24.11. Порядок исчисления и перечисления в бюджет налога индивидуальными предпринимателями и другими лицами. 474
Контрольные вопросы. 478
Глава 25. Акцизы. 479
25.1. Место акцизов в системе налогов и сборов. 479
25.2. Понятие подакцизных товаров. 480
25.3. Плательщики акцизов. 482
25.4. Объект налогообложения. 483
25.5. Налоговая база. 485
25.6. Налоговые ставки. 487
25.7. Исчисление сумм акциза. 489
25.8. Налоговые вычеты. 493
25.9. Исчисление суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет. 497

25.10. Порядок и сроки уплаты акциза в бюджет. 498
Контрольные вопросы. 501
Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). 503
26.1. Эволюция налогообложения недропользования в российской налоговой системе . 503
26.2. Плательщики налога. 505
26.3. Объект обложения. 506
26.4. Налоговая база. 508
26.5. Налоговые ставки. 511
26.6. Порядок исчисления и уплаты налога. 513
26.7. Особый порядок исчисления НДПИ по нефти. 514
Контрольные вопросы. 516
Глава 27. Водный налог. 517
27.1. Необходимость введения водного налога. 517
27.2. Налогоплательщики и объект налогообложения. 518
27.3. Налоговая база. 519
27.4. Налоговые ставки. 520
27.5. Порядок исчисления и уплаты налога. 522
Контрольные вопросы. 523
Глава 28. Государственная пошлина. 524
28.1. Плательщики государственной пошлины. 525
28.2. Объекты обложения пошлиной. 525
28.3. Ставки государственной пошлины. 526
28.4. Налоговые льготы. 529
28.5. Порядок уплаты пошлины в бюджет.
Изменение срока уплаты. 530
28.6. Порядок возврата или зачета уплаченной пошлины. 531
Контрольные вопросы. 533
Глава 29. Сборы за пользование объектами
животного мира и за пользование водными биологическими ресурсами. 534
29.1. Плательщики сбора и объекты обложения. 535
29.2. Ставки сбора. 536
29.3. Порядок исчисления и уплаты сборов
в бюджет. 540
Контрольные вопросы. 541
Глава 30. Таможенная пошлина. 542
30.1. Экономическое содержание таможенной
пошлины. 542

30.2. Виды таможенной пошлины. 546
30.3. Плательщики таможенной пошлины,
объект обложения, налоговая база. 549
30.4. Ставки таможенной пошлины. 553
30.5. Тарифные льготы и тарифные преференции.. 557
30.6. Порядок исчисления и уплаты таможенной пошлины. 560
Контрольные вопросы. 562
Раздел V Региональные налоги
Глава 31. Налог на имущество организаций. 565
31.1. Налогоплательщики. 566
31.2. Объект налогообложения. 567
31.3. Налоговая база, налоговый период. 567
31.4. Налоговая ставка. 570
31.5. Налоговые льготы. 571
31.6. Порядок исчисления и уплаты налога. 573
Контрольные вопросы. 576
Глава 32. Налог на игорный бизнес. 577
32.1. Необходимость введения налога и принцип
его построения. 577
32.2. Плательщики налога, объект обложения
и налоговая база. 578
32.3. Ставки налога. 580
32.4. Порядок исчисления и уплаты налога. 580
Контрольные вопросы. 581
Глава 33. Транспортный налог. 583
33.1. Плательщики налога. 583
33.2. Объект налогообложения и налоговая база. 584
33.3. Налоговые ставки. 586
33.4. Порядок исчисления и уплаты налога . 588
Контрольные вопросы. 590
Раздел VI Местные налоги
Глава 34. Налог на имущество физических лиц. 593
34.1. Плательщики налога, объект обложения, налоговая база. 593
34.2. Налоговые ставки. 594
34.3. Льготы по налогу. 594

34.4. Порядок исчисления и уплаты налога. 596
Контрольные вопросы. 599
Глава 35. Земельный налог. 600
35.1. Необходимость введения налога, его роль
и значение. 600
35.2. Плательщики налога, объект обложения. 602
35.3. Налоговая база, налоговый период. 603
35.4. Налоговые ставки. 605
35.5. Налоговые льготы. 606
35.6. Порядок исчисления и уплаты налога. 608
Контрольные вопросы. 611
Раздел VII Специальные налоговые режимы
Глава 36. Система налогообложения малого
предпринимательства. 615
36.1. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). 620
36.2. Упрощенная система налогообложения
УСН). 631
Контрольные вопросы. 648
Глава 37. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). 650
37.1. Эволюция ЕСХН и его общая характеристика 650
37.2. Плательщики ЕСХН. 653
37.3. Порядок и условия перехода на уплату ЕСХН . 655
37.4. Объект обложения. 656
37.5. Налоговая база. Налоговая ставка. 658
37.6. Порядок исчисления и уплаты в бюджет. 660
Контрольные вопросы. 661
Глава 38. Система налогообложения при выполнении
соглашений о разделе продукции (СРП). 662
38.1. Необходимость введения специального режима налогообложения при СРП.
Понятия, используемые при заключении СРП 662
38.2. Налогоплательщики. 664
38.3. Налоги, уплачиваемые при выполнении СРП 665
38.4. Особенности исчисления отдельных
налогов при СРП. 668
38.5. Особенности налогового контроля при СРП.. 675
38.6. Гарантии инвесторов при реализации СРП. 676 Контрольные вопросы. 678
Литература. 679

www.alf-kai.ru

Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Пансков В.Г.

7 — е изд., перераб. и доп. — М.: МЦФЭР, 2006. — 592 с.

Рассмотрены существующие в Российской Федерации налоговая система и практика налогообложения с позиций действующего Налогового кодекса Российской Федерации. Дана подробная характеристика основных видов налогов, объектов налогообложения, ставок, льгот, порядка и сроков взимания. Анализируются проблемные вопросы налоговой нагрузки на налогоплательщиков, налогового прогнозирования и воздействия налоговой системы на экономику страны. Основное преимущество учебника — комплексный подход к системе налогообложения в России, систематизация материалов по применению российского налогового законодательства.

Для преподавателей и студентов экономических вузов и факультетов, работников налоговой и финансовой систем, предпринимателей.

Формат: pdf / zip

Размер: 2, 6 6 Мб

ОГЛАВЛЕНИЕ
Предисловие к седьмому изданию 3
Введение 5
Глава 1. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 10
1.1. Налоговый кодекс Российской Федерации в системе налоговых отношений 10
1.2. Налоговая политика государства 47
1.3. Налоговое планирование 65
1.4. Налоговое бремя в российской налоговой системе 84
1.5. Экономическое содержание налога 111
Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ И НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 147
2.1. Организация налоговой службы. Права и обязанности налоговых органов 147
2.2. Обязанности и права налогоплательщиков и налоговых агентов 166
2.3. Организация налогового контроля 184
2.4. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение 193
Глава 3. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 204
3.1. Налог на добавленную стоимость (НДС) 204
3.2. Налог на прибыль организаций 257
3.3. Налог на доходы физических лиц 311
3.4. Акцизы 363
3.5. единый социальный налог 399
3.6. Налог на добычу полезных ископаемых 418
3.7. Водный налог 438
3.8. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов 445
3.9. Государственная пошлина 454
Глава 4. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 464
4.1. Налог на имущество организаций 464
4.2. Транспортный налог 476
4.3. Налог на игорный бизнес 485
Глава 5. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 491
5.1. Налог на имущество физических лиц 491
5.2. Земельный налог 498
Глава 6. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ 513
6.1. Система налогообложения малого предпринимательства 514
6.1.1. единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 521
6.1.2. Упрощенная система налогообложения 534
6.2. единый сельскохозяйственный налог 556
6.3. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции 567
Список дополнительно рекомендуемой литературы 587

О том, как читать книги в форматах pdf , djvu — см. раздел » Программы; архиваторы; форматы pdf, djvu и др. «

www.alleng.ru

Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации

Скачивание файла

Введите число с картинки:

Поделись с друзьями!

Учебник для вузов. – 7-е изд., доп. и перераб. – М.: МЦФЭР, 2006 г. – 592 с.

Рассмотрены существующие в Российской Федерации налоговая система и практика налогообложения с позиций действующего Налогового кодекса Российской Федерации. Дана подробная характеристика основных видов налогов, объектов налогообложения, ставок, льгот, порядка и сроков взимания. Анализируются проблемные вопросы налоговой нагрузки на налогоплательщиков, налогового прогнозирования и воздействия налоговой системы на экономику страны.
Для преподавателей и студентов экономических вузов и факультетов, работников налоговой и финансовой систем, предпринимателей.

Содержание.
Организация налоговой системы российской федерации.
налоговый кодекс Российской Федерации в системе налоговых отношений.
Налоговая политика государства.
Налоговое планирование.
Налоговое бремя в российской налоговой системе.
Экономическое содержание налога.
Организация налоговой службы и налогового контроля в российской федерации.
организация налоговой службы. Права и обязанности налоговых органов.
Обязанности и права налогоплательщиков и налоговых агентов.
Организация налогового контроля.
Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.
Федеральные налоги и сборы российской федерации.
налог на добавленную стоимость (Ндс).
Налог на прибыль организаций.
Налог на доходы физических лиц.
Акцизы.
Единый социальный налог.
Налог на добычу полезных ископаемых.
Водный налог.
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Государственная пошлина.
Главарегиональные налоги российской федерации.
Налог на имущество организаций.
Транспортный налог.
Налог на игорный бизнес.
Местные налоги российской федерации.
налог на имущество физических лиц.
Земельный налог.
Специальные налоговые режимы.
система налогообложения малого предпринимательства.
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Упрощенная система налогообложения.
Единый сельскохозяйственный налог.
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Список дополнительно рекомендуемой литературы.

Скачать файл

Комментарии

Смотрите также

Агабекян О.В., Макарова К.С. Налоги и налогообложение

Учебное пособие. Часть 1 / О.В. Агабекян, К.С. Макарова. – М. : Издательский дом
АТИСО, 2009. – 172 с.

Целью изучения дисциплины «Налоги и налогообложение» является формирование у студентов как будущих специалистов необходимого комплекса теоретических знаний и практических навыков по таким разделам курса, как: «Теор.

www.studmed.ru

Налоговая политика России и рынок труда: обсуждение предстоящих корректировок налоговой системы РФ

Эти и другие вопросы подробно обсуждались в работе секции «Налоговая политика России и рынок труда», которая проходила в формате круглого стола в рамках Санкт-Петербургского Международного форума труда 16 марта 2017 года. Инициаторы и модераторы дискуссии — профессора Санкт-Петербургского государственного университета (СПбГУ) С. А. Белозёров и А. И. Погорлецкий.

Работа секции, в которой приняли участие около 25 человек, включая участников постоянно действующего Международного симпозиума «Теория и практика налоговых реформ», а также сотрудников Федеральной налоговой службы России (ФНС), была посвящена обсуждению проблем, актуальных для налогового регулирования рынка труда.

Во вступительном слове модератор секции профессор СПбГУ С. А. Белозёров подчеркнул важность обсуждения проблем налогового регулирования рынка труда, как в ходе проходящих общественных дебатов о донастройке налоговой политики России в предвыборный год, так и непосредственно в рамках Санкт-Петербургского Международного форума труда, который, бесспорно, со временем станет важной интеллектуальной дискуссионной площадкой. Своевременное освещение проблем российской налоговой системы в контексте развития трудовых отношений поможет выбрать правильный вектор развития налоговой политики РФ в ближайшей перспективе.

Переходя к обсуждению проблем налогового регулирования рынка труда России, профессор СПбГУ А. И. Погорлецкий очертил наиболее острые проблемы, характерные для российского рынка труда, которые не может обойти стороной отечественная налоговая политика. В частности, отмечался высокий уровень налоговой нагрузки на фонд оплаты труда в России, а также высокий уровень дифференциации доходов населения.

Доцент СПбГУ, член совета директоров компании «Максидом» М. А. Евневич, охарактеризовала текущую налоговую политику России взглядом предпринимателя-работодателя. При этом была подчеркнута открытость и готовность к сотрудничеству отечественных налоговых органов, но критически оценивалось поведение части населения России, которое не проявляет должной заинтересованности в легализации своих трудовых доходов. Для вывода доходов самозанятого населения из тени было предложила рассмотреть возможность введения в России аналога налога на тунеядцев, который, по мнению М. А. Евневич, смог бы в будущем придать скрываемым сегодня от налогообложения доходам данной группы населения легальный характер.

В ходе дебатов отмечалось, что в настоящее время в ведущих страна мира прослеживается тенденция переноса тяжести налогообложения с доходов на труд и потребление, в связи с чем значимость подоходных налогов падает, а социальных платежей, напротив, растет. В то же время высокий уровень социальных налогов мешает развитию, особенно на фазе выхода национальной экономики на траекторию роста, что нужно учитывать и в российских условиях. Кроме того, России едва ли подойдут рекомендации международных организаций, которые нацелены преимущественно на повышение ставок налогов на доходы физических лиц (НДФЛ) и косвенных налогов.

В дискуссии принимали активное участие:

  • Е. В. Соколовская — старший сотрудник Научно-исследовательского института финансового права Национального университета государственной фискальной службы Украины, доцент
  • Ю. Б. Иванов — заместитель директора по научной работе Научно-исследовательского центра индустриальных проблем развития Национальной академии наук Украины, профессор (Харьков), являющийся также сопредседателем Международного симпозиума «Теория и практика налоговых реформ»
  • В. Г. Пансков — профессор Финансового университета при Правительстве РФ (Москва), в 1994-1996 годах занимавший пост министра финансов России
  • Н. Д. Бернадский — представитель Управления ФНС России по Ленинградской области
  • Л. И. Гончаренко — руководитель Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования Финансового университете при Правительстве РФ, профессор (Москва)
  • И. А. Майбуров — заведующий кафедрой финансового и налогового менеджмента Уральского федерального университета имени Первого Президента России Б. Н. Ельцина (Екатеринбург)
  • Е. В. Килинкарова — доцент СПбГУ (кафедра государственного и административного права)

В завершении работы секции «Налоговая политика России и рынок труда» все участники отметили важность подобных публичных экспертных обсуждений и выразили надежду на то, что обмен мнениями о налоговой составляющей регулирования отечественного рынка труда в рамках последующих Санкт-Петербургских Международных форумов труда станет постоянным.

www.econ.spbu.ru

«Налоги и налогообложение в Российской Федерации» (Пансков В.Г.) («МЦФЭР», 2002)

«Книги Издательского Дома «МЦФЭР», 2002
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
В.Г.Пансков
(Рекомендовано Министерством общего
и профессионального образования Российской Федерации
в качестве учебника для студентов высших учебных заведений,
обучающихся по экономическим специальностям и направлениям)
ВВЕДЕНИЕ
Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Особенно наглядно это проявляется в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики. Вместе с тем государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов. В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом.
До перехода к рыночным отношениям, в условиях централизованной плановой экономики налоговая система в нашей стране практически отсутствовала. Существовавшие ее отдельные элементы представляли интерес исключительно лишь для узкого круга специалистов-профессионалов. При этом в СССР одной из целей экономической политики государства было провозглашено построение первого в мире государства без налогов, что не могло не отразиться на негативном, пренебрежительном отношении большинства членов общества к налогам как таковым. В настоящее время положение коренным образом изменилось. Абсолютное большинство населения страны стало уплачивать те или иные налоги, т.е. стало налогоплательщиками. И поэтому знание налогового законодательства, налоговая грамотность являются необходимым условием обеспечения успешного продвижения экономических реформ.
Между тем добиться этого и руководителям фирм, и должностным лицам, осуществляющим начисления налогов, и простым гражданам нелегко в условиях действия в Российской Федерации многоступенчатой, сложной и нередко недостаточно ясной налоговой системы, к тому же подверженной частым и не всегда продуманным изменениям. Осложняет положение также наличие многочисленных нормативных документов, издаваемых органами исполнительной власти как на федеральном, так и на региональном и муниципальном уровнях.
Налоговые отношения до принятия в целом Налогового кодекса Российской Федерации регулировались более чем 30 федеральными законами, а также около 20 постановлениями Правительства, многочисленными инструкциями, методическими рекомендациями и письмами Минфина, Центробанка, Министерства по налогам и сборам. Кроме того, в каждом субъекте Федерации существовало огромное число законодательных и нормативных актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты региональных и местных налогов.
Целью настоящего учебника является оказание помощи в углублении и систематизации знаний в области налогообложения. Задача автора состоит прежде всего в том, чтобы дать четкие представления о сущности налогов, их экономической необходимости, основных видах налогов, налоговой системе в целом и ее роли в экономическом развитии общества.
Для решения этой задачи в учебнике комплексно рассматривается действующая в Российской Федерации система налогообложения, систематизированы имеющиеся многочисленные материалы по применению действующего российского налогового законодательства, подробнейшим образом изложены такие основополагающие аспекты налоговой теории и практики, как налоговая политика государства, налоговое прогнозирование, роль и место Налогового кодекса страны в системе налоговых отношений, организация системы налогового контроля.
Содержание учебника строго базируется на нормативных документах; законодательные и нормативные документы приводятся по состоянию на 1 января 2002 г.
Первая глава учебника посвящена организации налоговой системы в нашей стране, ведущая роль в которой принадлежит Налоговому кодексу Российской Федерации. Подробно рассматриваются такие преимущества Налогового кодекса, как систематизация регулирующих налогообложение норм и положений, регламентация правил налоговых проверок, процедуры уплаты налогов, применения финансовых и административных санкций, унификация налогов и изменения их структуры. Одновременно с этим автор не мог обойти вниманием и присущие Налоговому кодексу недостатки, в связи с чем в этой главе дан критический анализ ряда нерешенных вопросов, а также противоречивых положений Налогового кодекса.
В данной главе излагаются также такие понятия, как текущее (оперативное, краткосрочное) и перспективное финансовое и налоговое прогнозирование, народно-хозяйственное прогнозирование, объясняется их существо, процесс развития и совершенствования.
В этой главе учебника раскрыты и обоснованы экономическое содержание налогов и приравненных к ним сборов, перечень которых включен в Налоговый кодекс, даны понятия налоговой системы и принципов ее формирования, субъекта, объекта налогообложения, единицы обложения, рассмотрены виды норм (ставок) налогового обложения, виды налогов, сборов и налоговых режимов, функции налогов и механизм их проявления.
Подробно раскрывается понятие каждого из налоговых инструментов, показывается их взаимодействие и влияние, оказываемое на налоговую систему.
Достаточно подробно рассмотрены вопросы налоговой политики государства, демонстрируется ее зависимость от состояния экономики, приоритетных целей государства.
Здесь же анализируются проблемы налогового бремени российских налогоплательщиков, в том числе в сравнении с налоговым бременем в ряде индустриально развитых европейских и других государств.
Во второй главе учебника подробно рассмотрена организация налоговой службы и налогового контроля в Российской Федерации, излагаются вопросы взаимоотношений налогоплательщиков и государства, права, обязанности и ответственность налогоплательщиков за налоговые правонарушения, полномочия и обязанности налоговых органов, установленные налоговым законодательством.
В третьей, четвертой и пятой главах учебника подробнейшим образом, детально охарактеризованы основные виды федеральных, региональных и местных налогов, а также порядок их установления, взимания и применения. Рассматриваются также исторические аспекты, обусловившие введение конкретных видов налогов, их роль в формировании доходной части бюджетов всех уровней.
В целях прочного усвоения изложенного в учебнике материала каждая глава завершается перечнем основополагающих вопросов для самоконтроля. Имеется в учебнике и список дополнительной литературы по рассматриваемой тематике.
Учебник предназначен в первую очередь для преподавателей, а также для студентов экономических вузов и факультетов при изучении курса «Налоги и налогообложение». Вместе с тем при его подготовке автор исходил из необходимости практической пользы работникам налоговой и финансовой системы страны, различных контролирующих органов, бухгалтерских служб предприятий и организаций, а также налогоплательщикам, какими бы сферами деятельности они ни занимались. При этом автор не стремился создать универсальный инструктивный документ, который заменил бы собой все нормативные акты по налогообложению. Такая задача не ставилась и не могла ставиться. Учебник дает также достаточно полное представление о порядке исчисления и уплаты конкретных налогов, установленных законом льготах и условиях их применения и ряде других важных вопросов, связанных с налогообложением.

ГЛАВА I. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1. Налоговый кодекс — новый этап в формировании
налоговой системы Российской Федерации
Одним из важнейших условий обеспечения экономического роста, развития предпринимательской активности, ликвидации теневой экономики, привлечения в нашу страну полномасштабных иностранных инвестиций является осуществление налоговой реформы. Основы существующей в Российской Федерации налоговой системы были заложены в конце 1991 г. принятием Закона «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и соответствующих законов по конкретным видам налогов. В условиях высокой инфляции и глубоких структурных изменений в экономике в первые годы реформ российская налоговая система в целом выполняла свою роль, обеспечивая поступление в бюджеты всех уровней необходимых финансовых ресурсов. Вместе с тем, по мере дальнейшего углубления рыночных преобразований, присущие налоговой системе недостатки становились все более и более заметными, а ее несоответствие происходящим в экономике изменениям — все более и более очевидным. Не случайно на протяжении всех лет экономических реформ в законодательство о налогах ежегодно, а нередко и по нескольку раз в год, вносились многочисленные поправки. Но они решали лишь отдельные узкие вопросы, не затрагивая основополагающих моментов налоговой системы. В результате сложившаяся в Российской Федерации к концу 90-х годов налоговая система во все большей степени из-за несовершенства ее отдельных элементов становилась тормозом экономического развития страны.
Огромная налоговая нагрузка на законопослушных налогоплательщиков, наличие большого числа налоговых льгот, а также многочисленных лазеек для сокрытия доходов и налогов создали в стране атмосферу отсутствия честной конкуренции законопослушных и закононепослушных налогоплательщиков, а также способствовали развитию теневой экономики.
В 1998 г. была принята и с 1 января 1999 г. вступила в действие первая, или так называемая общая, часть Налогового кодекса Российской Федерации. Этот документ регламентирует важнейшие положения налоговой системы России, в частности перечень действующих в России налогов и сборов, порядок их введения и отмены, а также весь комплекс взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами.
Принятие первой части Налогового кодекса Российской Федерации явилось поистине историческим моментом в развитии экономических реформ в нашей стране. С введением этого законодательного документа был осуществлен первый этап комплексного пересмотра всей системы налогообложения.
Но принятие первой части Налогового кодекса не затронуло вопросов конкретного применения федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Поэтому была продолжена работа над второй, специальной частью Кодекса, которая была принята в августе 2000 г. и вступила в действие с 1 января 2001 г.
При этом необходимо подчеркнуть, что из предполагаемых тридцати глав второй части Кодекса были приняты четыре главы, посвященные НДС, налогу на доходы физических лиц, акцизам и единому социальному налогу.
В 2001 г. формирование новой налоговой системы было продолжено, и с 1 января 2002 г. вступили в действие еще три важнейшие главы Налогового кодекса, определяющие порядок исчисления и уплаты одного из главнейших федеральных налогов — налога на прибыль организаций. Одновременно с этим принята глава Кодекса, посвященная налогу на добычу полезных ископаемых, который вместил в себя несколько ранее действовавших налогов, взимаемых с недропользователей. Специальная глава Кодекса посвящена налогу с продаж.
По остальным налогам до 2003 г. будут продолжать действовать соответствующие законы, определяющие порядок и условия их исчисления и уплаты.
После принятия остальных глав второй части Налогового кодекса он станет единым, взаимосвязанным и комплексным документом, учитывающим всю систему налоговых отношений в Российской Федерации.
Налоговый кодекс призван стать и непременно станет практически единственным нормативным актом, регулирующим все налоговые вопросы, начиная со взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков и кончая порядком расчета и уплаты всех предусмотренных в нем налогов.
Изменения налоговой системы, предусмотренные Налоговым кодексом, направлены на решение следующих важнейших задач:
— построение единой и понятной в границах Российской Федерации налоговой системы, установление правовых механизмов взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства;
— возрастание справедливости налоговой системы за счет выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков, отмены неэффективных и оказывающих наиболее негативное влияние на хозяйственную деятельность налогов и сборов, исключения из самих механизмов применения налогов и сборов тех норм, которые искажают их экономическое содержание;
— развитие налогового федерализма при обеспечении доходов федерального, региональных и местных бюджетов закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками;
— создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов, содействующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности и наращиванию национального богатства России и благосостояния ее граждан;
— ослабление общего налогового бремени на законопослушных налогоплательщиков путем более равномерного распределения налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков, продолжения курса на дальнейшее постепенное снижение ставок по основным федеральным налогам и облегчения налоговой нагрузки на фонд оплаты труда;
— формирование единой налоговой правовой базы, совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения и улучшение налогового администрирования;
— упрощение налоговой системы за счет установления исчерпывающего перечня налогов и сборов с сокращением их общего числа, а также за счет максимальной унификации действующих режимов исчисления и порядка уплаты различных налогов и сборов;
— обеспечение стабильности налоговой системы, а также определенности в объемах налоговых платежей для налогоплательщиков на длительный период.
Вместе с тем необходимо иметь в виду, что принятие Налогового кодекса Российской Федерации не ставило своей целью кардинально изменить принятую в России в 1991 г. налоговую систему. Кодекс представляет собой эволюционное преобразование этой системы путем устранения выявленных в ходе ее функционирования недостатков и перекосов. Это означает, что в Налоговом кодексе сохранены основные налоги (НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, ресурсные и некоторые другие налоги), формирующие основу российской налоговой системы. Эти налоги апробированы как в развитых, так и в развивающихся государствах, в различных экономических режимах, здесь они показали свою достаточно высокую эффективность, за годы экономических реформ к ним адаптировались российские налогоплательщики.
Какие же принципиальные изменения внесены

www.lawmix.ru