Наследство налог 2013

Физическое лицо получило в наследство жилой дом и земельный участок. Обязан ли наследник платить налог на имущество и земельный налог в случае, если свидетельство о праве на наследство получено, а государственная регистрация права собственности не осуществлена? Кто и как должен устанавливать наследника для взыскания с него налога на имущество и земельного налога, если нотариус не вправе давать сведения о наследниках? Возникает ли у физического лица обязанность по погашению задолженности наследодателя по налогу на имущество и земельному налогу?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Наследник, вступивший в права наследования (принявший наследство), признается налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц независимо от факта государственной регистрации права собственности.
Обязанность по уплате указанных налогов возникает у него с момента открытия наследства, т.е. с момента смерти наследодателя. Кроме того, при принятии наследником наследства он должен погасить имеющуюся у наследодателя задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц (при условии получения наследодателем до его смерти налоговых уведомлений).
Нотариус обязан сообщить о выдаче свидетельств о праве на наследство в налоговый орган по месту жительства.

Обоснование позиции:
Согласно п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
В соответствии с п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом (п. 2 ст. 8.1 ГК РФ).
Однако на основании п. 4 ст. 1152 ГК РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Днем открытия наследства является день смерти гражданина. При объявлении гражданина умершим днем открытия наследства является день вступления в законную силу решения суда об объявлении гражданина умершим, а в случае, когда в соответствии с п. 3 ст. 45 ГК РФ днем смерти гражданина признан день его предполагаемой гибели, — день смерти, указанный в решении суда (п. 1 ст. 1114 ГК РФ).
Согласно п. 1 ст. 1153 ГК РФ принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.
Свидетельство о праве на наследство выдается по месту открытия наследства нотариусом или уполномоченным в соответствии с законом совершать такое нотариальное действие должностным лицом (п. 1 ст. 1162 ГК РФ).
При этом свидетельство о праве на наследство является основанием для государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество за наследником (п. 1 ст. 17 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»).
Право собственности на наследственное недвижимое имущество у наследников, вступивших в права наследства (принявших наследство), возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав (смотрите также п. 11 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 29.04.2010 N 10/22, п. 34 постановления Пленума ВС РФ от 29.05.2012 N 9, письма Минфина России от 20.05.2015 N 03-04-05/28880, от 02.04.2015 N 03-04-05/18234, от 11.03.2015 N 03-04-05/12830, от 20.02.2015 N 03-04-05/8357, от 17.02.2015 N 03-04-05/7070, от 16.07.2014 N 03-04-05/34612, ФНС России от 21.02.2014 N БС-4-11/3179).

Налогообложение

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19 НК РФ).
Обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
На основании налоговых уведомлений физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц, земельный, транспортный налоги.
Согласно п. 6 ст. 85 НК РФ органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство в налоговые органы соответственно по месту своего нахождения, месту жительства не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения, если иное не предусмотрено НК РФ.
Таким образом, нотариус обязан сообщить о выдаче свидетельств о праве на наследство в налоговый орган по месту жительства. Соответственно, налоговые органы будут обладать информацией о принятии физическим лицом наследства.
Наряду с этим следует учитывать, что даже если указанная информация не поступит налоговым органам, то на основании п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики — физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Земельный налог

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п. 1 ст. 388 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками — физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).
В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, земельный налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства (п. 8 ст. 396 НК РФ).
Таким образом, наследник признается налогоплательщиком земельного налога с месяца открытия наследства, т.е. с месяца смерти наследодателя (смотрите также письмо ФНС России от 21.02.2014 N БС-4-11/3179).
В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики — физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом п. 4 ст. 397 НК РФ, уплачивают земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором п. 4 ст. 397 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц (с 01.01.2015)

Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ Налоговый кодекс РФ дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц», вступившей в силу с 01.01.2015.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенный в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилой дом.
Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ (п. 1 ст. 408 НК РФ).
В отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог на имущество физических лиц исчисляется со дня открытия наследства (п. 7 ст. 408 НК РФ).
Таким образом, наследник признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц со дня открытия наследства, т.е. со дня смерти наследодателя.
В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. На основании п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог на имущество физических лиц не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Применительно к налогу на имущество физических лиц, установленному главой 32 НК РФ, вступившей в силу с 01.01.2015, указанный налог уплачивается начиная с 01.01.2015.

Налог на имущество физических лиц (до 01.01.2015)

До 01.01.2015 налог на имущество физических лиц устанавливался Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-I «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон N 2003-I).
В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона N 2003-I плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно п. 1 ст. 2 Закона N 2003-I объектами налогообложения налогами на имущество физических лиц признается такой вид имущества, как жилой дом.
Исчисление налогов на имущество физических лиц производится налоговыми органами (п. 1 ст. 5 Закона N 2003-I).
На основании п. 5 ст. 5 Закона N 2003-I за строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.
Таким образом, наследник признается плательщиком налога на имущество физических лиц с момента открытия наследства, т.е. со дня смерти наследодателя (смотрите также письмо ФНС России от 21.02.2014 N БС-4-11/3179).
Соответственно, если наследодатель умер в 2014 году, то наследник может быть признан плательщиком налога на имущество физических лиц в 2014 году.
В соответствии с п. 8 ст. 5 Закона N 2003-I налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ. На основании п. 10 ст. 5 Закона N 2003-I лица, своевременно не привлеченные к уплате налога на имущество физических лиц, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Уплата налогов за наследодателя

На основании п. 3 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.
В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица — налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ. Задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 и ст. 15 НК РФ, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
Соответственно, задолженность наследодателя по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц (ст. 15 НК РФ) погашается наследником в пределах стоимости наследственного имущества. В то же время нормы НК РФ не определяют конкретного механизма уплаты налогов наследниками.
По мнению Минфина России, представленному в письмах от 14.10.2010 N 03-05-06-04/249, от 14.07.2010 N 03-05-04-01/38, налоговое уведомление об уплате задолженности наследодателя направляется наследникам в случае смерти физического лица, получившего налоговое уведомление и не исполнившего обязанность по уплате указанной в нем суммы налога, налоговым органом при получении им в соответствии с п. 6 ст. 85 НК РФ сообщения о выдаче наследникам свидетельств о праве на наследство.
Таким образом, исходя из логики Минфина России, уплата налогов за наследодателя осуществляется наследниками на основании налогового уведомления.
Минфин России в письме от 14.07.2010 N 03-05-04-01/38 также сообщает, что:
— в случае, если физическим лицом до его смерти не были получены налоговые уведомления на уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, то при отсутствии его обязанности по уплате этих налогов не возникает и задолженность по таким налогам у наследников умершего физического лица;
— в случае, когда на момент исчисления (перерасчета) сумм указанных налогов у налогового органа имеется информация о смерти физического лица — налогоплательщика по соответствующему налогу, исчисление (перерасчет) сумм таких налогов в отношении этого лица не производится;
— исчисленные налоговым органом суммы транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, по которым налоговые уведомления не были получены физическим лицом до его смерти, подлежат списанию налоговым органом.
В связи с этим, полагаем, что если наследодатель не получал налоговые уведомления об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, у наследника не должно возникнуть обязанности по уплате данных налогов за наследодателя (смотрите также письма Минфина России от 16.04.2010 N 03-05-06-04/86, от 25.03.2009 N 03-05-06-04/33, кассационное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Дагестан от 06.04.2011 по делу N 33-862/2011).
Также представляется, что налоговое уведомление в части уплаты налогов за наследодателя должно направляться наследнику на общих правилах, т.е. не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Елена

14 августа 2015 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

www.garant.ru

Налог при вступлении в наследство — 2013

В соответствии с российским законодательством, все действия по оформлению документов при наследовании осуществляет только нотариальная контора, которая расположена недалеко от адреса регистрации или места проживания умершего гражданина. Процесс получения наследства является одним из самых актуальных для многих, ведь для получения наследства необходимо уплачивать соответствующие налоги при вступлении в наследство.

Налог на наследство в 2013 году

Хотя ранее данный процесс осуществлялся крайне редко из-за высокой ставки налога на имущества, непосильной для большинства людей, теперь он стал доступным.

Государственная пошлина

Помимо вышеперечисленного налога, наследнику необходимо уплачивать государственную пошлину согласно статье 333 пункту 38 российского Налогового Кодекса, но и здесь существуют исключения.

От оплаты данной суммы освобождены следующие категории граждан, которые:

  • при наследовании жилья или земельного участка, проживали в день смерти вместе с наследодателем и продолжают там находиться по настоящее время (следует знать, что ранее перечисленные лица не могли этого сделать по причине высоких ставок налога или при отсутствии денежных средств на оплату);
  • являются несовершеннолетними на день открытия наследства или имеют серьезные психические заболевания при отсутствии финансов на оплату налогов;
  • представляют собой наследников застрахованных сотрудников (при наступлении смерти вследствие несчастного случая на работе).
  • Оплата госпошлины необходима для оформления нотариусом и получения свидетельства о праве на наследство (при этом налоги на наследство и дарение значительно больше госпошлины). Она рассчитывается, исходя из стоимости наследуемых объектов. При этом последовательность действий выглядит примерно так:

  • для определения стоимости наследства производится независимая оценка экспертом;
  • формируется заключение с указанием точной стоимости, определенной специалистом;
  • налог на наследование не оплачивается;
  • оценка рыночной стоимости не является обязательной процедурой, достаточно наличия справки из БТИ.
  • Имеет большое значение такой документ, как завещание, потому что он снимает с наследника тяжкие обязанности по уплате подоходного налога с полученных объектов или финансов.

    Документы, необходимые для получения свидетельства о праве на наследство

    По-прежнему, для получения свидетельства о праве на наследство, в нотариальную контору нужно предоставить:

  • выписку из домовой книги;
  • свидетельство о смерти;
  • договора купли-продажи наследодателя;
  • свидетельства о праве собственности.

Для получения более подробной информации об уплате налогов при вступлении в наследство, гражданам необходимо обратиться к квалифицированным юристам. Они без проблем расскажут об особенностях процесса наследования и обязательствах лиц в каждом конкретном случае. Таким образом, можно избежать многих проблем и штрафных санкций.

m.yurist-online.net

Наследство: налоговые вопросы и не только

При получении наследства возникают самые разные вопросы. Иногда наследники боятся, что им придется оплачивать все долги своих наследодателей. Некоторых пугают налоговые обязательства, связанные с принятием наследства. Ответы на самые интересные вопросы наших читателей мы решили опубликовать.

Наследникам не придется платить НДФЛ за умершего

Умер отец. Я, как сын, имею право на получение заработной платы, оставшейся не полученной отцом по месту работы. Надо ли мне будет самому уплачивать налоги с полученных сумм (за отца или за себя)?

: Вам не нужно будет платить какие-либо налоги с указанных сумм, полученных по месту работы вашего отц а п. 18 ст. 217 НК РФ .

Более того, бухгалтерия организации, где работал ваш отец, не должна удерживать НДФЛ из выплачиваемых вам сумм. Ведь обязанность по уплате НДФЛ с зарплаты вашего отца прекратилась, как только он уме р подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ .

В связи с этим попросите там расчетный листок и проверьте: не был ли при начислении зарплаты автоматически удержан НДФЛ (как при обычной выплате зарплаты и иных доходов). Если налог был удержан, укажите на это бухгалтеру. Потребуйте пересчета налога — вы имеете право получить неправомерно удержанную сумм у Письмо ФНС от 30.08.2013 № БС-4-11/15797; Письма Минфина от 30.01.2013 № 03-04-06/4-28, от 04.06.2012 № 03-04-06/3-147 .

Если же организация откажется выдавать вам расчетный листок (поскольку она не обязана это делать), напишите заявление в двух экземплярах на имя директора. Укажите в нем свой вопрос (был ли удержан НДФЛ с сумм, не полученных вашим отцом) и заявите свое требование (в случае если НДФЛ был неправомерно удержан, надо исправить ошибку и выдать вам недостающую сумму).

Наследник отвечает по долгам в пределах своей доли наследства

Тетя взяла кредит 1 млн 200 тыс. руб. в апреле 2012 г. на 60 мес. В 2013 г. она умерла. Я, ее племянник, получил от нее по завещанию дачу, принял наследство в феврале 2014 г. В апреле 2014 г. с меня, как с наследника, стали требовать выплаты по кредиту. Обяжут ли меня выплачивать эти деньги?

: Если вы единственный наследник, то вам придется отвечать по долгам тети, но только в пределах стоимости перешедшего к вам имуществ а ст. 1175 ГК РФ . Это означает, что долги тети (если вам их предъявят) вы должны погашать в сумме, не превышающей стоимости полученной в наследство дачи.

Если наследников несколько, то все они солидарно должны отвечать по долгам наследодател я пп. 1, 3 ст. 1175 ГК РФ .

Поручитель отвечает не за всех

Я выступил поручителем за друга по ипотеке, которую он брал для покупки квартиры. По этому договору поручитель и заемщик несут солидарную ответственность перед банком. Друг умер, квартиру в качестве наследства получила его жена. Кто должен платить по ипотеке: я (как поручитель) или она (как наследница)?

: Все зависит от особенностей договора, который вы подписали.

Если из вашего договора не следует, что вы согласны отвечать за любого, кто будет должником по данному договору, то, если жена вашего умершего друга откажется выплачивать ипотечные долги, а банк захочет получить деньги от вас, в судебном порядке вы сможете добиться освобождения от обязанности платить деньги за нового должник а вопрос 22 Обзора законодательства и судебной практики ВС за III квартал 2006 г. .

Если в договоре закреплено, что вы будете отвечать за нового должника, то вам придется выплачивать кредит в случае, если это откажется делать жена вашего умершего друга.

Однако учтите, что новым должником по кредитному договору являетесь не вы, а жена вашего умершего друга. Именно она должна платить ипотеку. Ведь квартира получена ею в наследство и наверняка ее стоимость больше суммы долга муж а статьи 361, 363, 1175 ГК РФ; Определение ВС от 13.01.2009 № 5-В 08-146 . Вы же несете солидарную ответственность за неисполнение обязательств вдовой.

Дети не платят налоги ни с наследства, ни с подарков

Мои родители хотят или подарить мне машину и квартиру, в которой мы все прописаны, или передать все это мне по наследству. Бездетная тетя также хочет оставить мне свою квартиру. Как лучше это оформить в плане налогов?

: При получении имущества от родителей вам в любом случае не придется платить налог, поскольку дарение недвижимости членом семьи или близким родственником (к которым относятся супруг (-а), родители, дети, бабушка и дедушка, братья и сестры) не облагается НДФЛ п. 18.1 ст. 217 НК РФ .

А налога на наследство в нашей стране вообще нет (он был отменен с 2006 г.).

Ежеквартально в России регистрируется от 2 до 3 млн прав собственности на жилье

А вот если тетя подарит вам свою квартиру, то надо буде т п. 1 ст. 224, подп. 7 п. 1, пп. 3, 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ :

  • подать не позднее 30 апреля следующего года в инспекцию налоговую декларацию по НДФЛ, приложив к ней договор дарения и указав стоимость полученной квартиры;
  • заплатить НДФЛ в размере 13% от такой стоимости. Сделать это нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения квартиры в дар.
  • Учтите, что в Налоговом кодексе не закреплено, на основании каких данных должна определяться стоимость подарка. Минфин и налоговая служба считают, что для целей НДФЛ надо брать рыночную стоимость даримого имуществ а Письма Минфина от 17.04.2013 № 03-04-05/4-388; ФНС от 10.01.2012 № ЕД-3-3/[email protected] . Однако вы вряд ли сможете достоверно оценить ее — это дело оценщиков, да и аналогичных квартир может не быть в продаже. Поэтому можно указать в декларации инвентаризационную стоимость квартиры по данным БТИ (эта стоимость, как правило, самая маленькая) либо кадастровую стоимость (ее можно узнать, заказав выписку в Росреестре).

    Часто инспекторов вполне удовлетворяет даже инвентаризационная стоимость. А чтобы было меньше споров, можно указать ее сразу в договоре дарения. Если проверяющие сочтут, что эта стоимость занижена, им придется доказать это. И как показывает судебная практика, сделать это им будет совсем непросто — судьи стоят на стороне налогоплательщиков, признавая рыночной стоимость, указанную в договор е Апелляционное определение Свердловского облсуда от 30.10.2013 № 33-13217/2013 .

    В любом случае будьте готовы заплатить госпошлину за регистрацию перехода права собственности на недвижимость. Она невелика, а конкретный размер зависит от вида имуществ а подп. 22, 24 п. 1 ст. 333.33 НК РФ .

    При наследовании дачи придется заплатить пошлину

    Мне по завещанию оставлен в наследство дачный участок в садоводческом товариществе. Должен ли я буду платить что-либо при оформлении дачи на себя? Смогу ли я избежать обязательных платежей, если буду получать наследство по закону (а не по завещанию).

    : Не имеет значения, будете ли вы вступать в наследство по закону или по завещанию. Вам надо будет уплатить:

    1) нотариусу при вступлении в наследство — плату за правовую и техническую работ у ст. 22, ч. 1 ст. 23 Основ законодательства о нотариате, утв. ВС 11.02.93 № 4462-1 . Размер такой платы нотариус определяет самостоятельно;

    2) госпошлину за выдачу свидетельства о праве на наследство — ведь наверняка вы не были прописаны на этой даче и у вас нет каких-либо индивидуальных льгот по госпошлин е ст. 333.38 НК РФ . Размер пошлины:

  • вы наследуете от супруга, родителей, детей, родных братьев и сестер — 0,3% стоимости наследуемого имущества (но не более 100 000 руб.) подп. 22 п. 1 ст. 333.24 НК РФ ;
  • наследство вам оставил кто-то другой — 0,6% от стоимости имущества, но не более 1 млн руб.
  • Стоимость наследуемой дачи определяется как подп. 5, 8, 9 п. 1 ст. 333.25 НК РФ :

    Можно представить нотариусу документы, подтверждающие один из этих видов стоимости или несколько. Если вы представите несколько документов, подтверждающих различные виды стоимости, то для расчета размера госпошлины нотариус должен принять наименьшую из стоимостей.

    Как правило, при наследовании земельных участков наследники представляют нотариусам выписку из Росреестра, в которой фигурирует кадастровая стоимость. С нее нотариус и считает госпошлину.

    Также придется заплатить госпошлину за регистрацию перехода права собственности на дачу — 200 руб. подп. 24 п. 1 ст. 333.33 НК РФ

    Имущественный вычет в связи с получением наследуемой недвижимости не положен

    При приобретении недвижимости граждане имеют право на имущественный вычет. Я приобрел в порядке наследования земельный участок с домом от дальнего родственника. Как мне заявить вычет?

    : Вам не положен имущественный вычет. Ведь он предоставляется только по расходам на приобретение жилой недвижимости.

    А у вас в описанной ситуации таких расходов нет: имущество вы получили по наследств у Письмо Минфина от 14.04.2014 № 03-04-05/16847 .

    Дата получения собственности на наследуемое имущество — дата смерти наследодателя

    Моя тетя умерла 4 года назад (в 2010 г.). Я — наследник по завещанию. Свидетельства на дачу и квартиру, оставленные мне, я получил 2 года назад (в 2012 г.).
    На днях мне из одной налоговой пришло уведомление об уплате налога на имущество по квартире за 2011— 2013 гг., а из другой — уведомление об уплате земельного налога по даче (также за 3 года). Имею ли я право не платить налоги за 2011 г., ведь тогда на меня еще не была оформлена собственность?

    : Нет, указанные налоги вам придется заплатить. Ведь несмотря на то что вы оформили свидетельства о праве собственности на дачу и квартиру лишь в 2012 г., право собственности на наследуемое имущество у вас появилось с даты открытия наследства, то есть с даты смерти вашей тети (с 2010 г.) п. 4 ст. 1152 ГК РФ; Письмо ФНС от 21.02.2014 № БС-4-11/3179 .

    А вот за 2010 г. вам уже не могут начислить ни земельный налог, ни налог на имущество физических лиц. Поскольку в уведомлении инспекция может указать налог только за 3 предшествующих календарных го да п. 4 ст. 397 НК РФ; п. 10 ст. 5 Закона от 09.12.91 № 2003-1 .

    При продаже квартиры дата регистрации права собственности не главное

    В наследство от бабушки я получил квартиру по завещанию. Бабушка умерла в 2009 г., но свидетельство о праве собственности на квартиру датировано ноябрем 2012 г. Сейчас, в 2014 г., я продаю эту квартиру за 4 млн руб. Нужно ли мне будет платить налог с продажи?

    : Нет, поскольку вы владели продаваемой квартирой более 3 лет п. 17.1 ст. 217 НК РФ . Квартира в качестве принятого наследства стала принадлежать вам со дня открытия наследства (то есть со дня смерти вашей бабушки ) ст. 1113, п. 1 ст. 1114, ст. 1152 ГК РФ .

    Так что на дату госрегистрации права собственности ориентироваться не нужно. Такого же подхода придерживается и Минфи н Письма Минфина от 20.09.2013 № 03-04-05/39127, от 06.06.2013 № 03-04-05/20983 (п. 1), от 28.03.2013 № 03-04-05/5-303 .

    Продажа унаследованной доли в квартире: как платить налог

    В 2013 г. я получил от отца в наследство 1/2 доли в квартире. Другая 1/2 доли в квартире принадлежала мне с 2006 г. В 2014 г. я планирую продать квартиру. Как будет рассчитываться НДФЛ?

    : Это будет зависеть от того, как вы будете продавать квартиру.

    СИТУАЦИЯ 1. Квартира будет продаваться как разные доли разным покупателям.

    Тогда с продажной стоимости доли, полученной в наследство, придется заплатить налог на доходы физических лиц Письма Минфина от 09.08.2012 № 03-04-05/7-936, от 10.05.2012 № 03-04-05/9-621 . При этом не позднее 30 апреля следующего (2015-го) года надо будет подать в инспекцию по месту жительства налоговую декларацию. В ней можно будет заявить имущественный вычет в сумме 1 млн руб. подп. 1 п. 1, подп. 1, 3 п. 2 ст. 220 НК РФ Не позднее 15 июля 2015 г. следует заплатить налог по ставке 13% с суммы дохода от продажи, превышающей 1 млн руб. пп. 3, 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ

    Не удивляйтесь, если вместе с домиком в деревне в наследство к вам перейдут и долги наследодателя по личным налогам, вовремя не уплаченным

    При продаже доли, бывшей в вашей собственности более 3 лет, платить НДФЛ не придется: эта сумма вообще не включается в налоговую баз у п. 17.1 ст. 217 НК РФ .

    СИТУАЦИЯ 2. Вы будете продавать квартиру как единый объект одному покупателю.

    В таком случае платить налог вообще не придется, ведь вы более 3 лет владели долей в праве собственности на нее (причем размер доли не имеет значения). И именно с даты приобретения права собственности на вашу первоначальную долю надо отсчитывать срок владения всей квартирой. Подобные разъяснения Минфин неоднократно давал в своих письмах. Причем таким образом срок владения квартирой надо считать, даже если наследник менее чем за 3 года до продажи квартиры получил новое свидетельство о праве собственности на нее (в связи с изменением состава собственников ) Письма Минфина от 17.04.2014 № 03-04-05/17695, от 24.10.2013 № 03-04-05/45015, от 19.04.2013 № 03-04-05/13444, от 19.03.2013 № 03-04-05/7-243, от 01.07.2013 № 03-04-05/25012 .

    Если налоговые органы будут настаивать на уплате НДФЛ, сошлитесь на указанные нами Письма Минфина и отстаивайте свою позицию. В случае неудачи максимум, что вам грозит, — это уплата самого налога. Платить пени и штрафы вы не должны, поскольку руководствовались разъяснением Минфин а подп. 5 п. 1 ст. 32, п. 8 ст. 75, подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ .

    Если новое свидетельство на квартиру оформлено не в результате получения долей по наследству, а по иным причинам (к примеру, из-за объединения двух ранее существовавших квартир после перепланировки), то срок владения этой квартирой Минфин рекомендует считать с момента последней регистрации права собственности на квартир у ст. 219 ГК РФ; Письмо Минфина от 10.04.2014 № 03-04-05/16457 . И если такая квартира будет продаваться менее чем через 3 года после регистрации права собственности на нее, продавец может претендовать на вычет в размере не более 1 млн руб. либо в размере расходов на приобретение квартир ы подп. 1, 2 п. 1 ст. 220 НК РФ .

    Исключение — если новое свидетельство получено в связи с проведенной перепланировкой, которая не изменяет внешних границ квартиры. В этом случае нет нового объекта недвижимости, а следовательно, срок владения квартирой надо считать с даты ее первоначальной регистрации. И если она принадлежала гражданину более 3 лет, то доходы от ее продажи не облагаются НДФЛ Письмо ФНС от 11.12.2012 № ЕД-4-3/[email protected] .

    При продаже наследства — свои особенности

    От умершего в прошлом году мужа в наследство получила квартиру, в которой мы были оба прописаны (приобреталась она в браке в 2002 г., но в свидетельстве был указан только муж). Сейчас хочу продать эту квартиру, не дожидаясь истечения 3 лет со смерти мужа. Какой налог с продажи мне надо будет платить?

    : Вам ничего платить не придется.

    Квартира приобреталась в браке, наверняка брачный договор вы с мужем не заключали, а следовательно, эта квартира являлась вашей с мужем совместной собственность ю ст. 256 ГК РФ . Таким образом, право собственности на квартиру у вас возникло не на день принятия наследства и не на дату получения свидетельства о праве собственности на квартиру, а на момент первоначальной госрегистрации права собственности на квартиру за вашим муже м ст. 235 ГК РФ; Письмо Минфина от 02.04.2013 № 03-04-05/9-326 .

    Поскольку квартира куплена в 2002 г., вы являетесь ее собственником более 3 лет. А следовательно, продажа этой квартиры вами в 2014 г. не облагается НДФЛ п. 17.1 ст. 217 НК РФ .

    glavkniga.ru