Налогообложение в виде патента

Система налогообложения: патент и его особенности

Каждый предприниматель перед началом работы должен решить множество важных вопросов, к которым относится правильный выбор направления деятельности, а также определяется оптимальный режим налогообложения. Существует несколько систем, которые могут выбираться начинающими ИП. Наиболее часто применяются упрощенные режимы, отличающиеся невысокими налогами, легкостью использования и возможностью составления простых деклараций. Нередко выбирается система налогообложения «Патент», по которому можно работать только в некоторых направлениях деятельности.

Когда можно пользоваться патентом?

Нередко для работы предприниматели выбирают патент. Какая система налогообложения считается самой лучшей, сказать достаточно сложно, так как следует оценить преимущества и недостатки каждого варианта. ПСН — это достаточно востребованный режим, но он имеет как плюсы, так и минусы. Перед написанием заявления на его применение важно оценить, подходит ли выбранная сфера деятельности для этой системы.

Если выбирается патентная система, то она может использоваться только в некоторых направлениях работы, например:

  • создание фотоателье;
  • открытие бизнеса, специализирующегося на ТО или ремонте автомобилей;
  • предоставление услуг автоперевозок, предназначенных для транспортировки разных грузов;
  • ремонт обуви, ее чистка, пошив или окрашивание;
  • услуги салонов красоты;
  • предоставление недвижимости в аренду, причем пользоваться для этого можно не только жилыми или коммерческими объектами, но и участками земли, дачами или другими помещениями, которые должны быть правильно оформлены на ИП.
  • Все виды деятельности, при которых может использоваться система налогообложения «Патент», указываются в ст. 346.43 НК. Поэтому каждый предприниматель перед началом работы должен убедиться, что выбранное им направление входит в этот список.

    При патентной системе налогообложения виды деятельности являются строго ограниченными, поэтому не допускается работать с использованием этого режима по другим направлениям. При обнаружении несоответствий работники ФНС принудительно переведут ИП на ОСНО, а при этом невозможно будет вернуть даже часть средств, уплаченных ранее за патент. Дополнительно могут взиматься значительные штрафы с нарушителя Налогового кодекса.

    Как перейти на этот режим?

    Система налогообложения «Патент» и его особенности прописываются в Налоговом кодексе, поэтому предприниматели должны тщательно изучить ст. 346 НК.

    Переход на этот режим допускается путем подачи соответствующего заявления в отделение ФНС, находящееся по месту работы предпринимателя. Подавать данный документ надо за 10 дней до непосредственного начала предпринимательской деятельности.

    В течение 5 дней после получения документа работники ФНС создадут и выдадут патент заявителю. Если имеются основания для отказа, то гражданин в письменном виде уведомляется о таком решении.

    Подавать заявление на получение патента можно одновременно с подачей документов на непосредственную регистрацию ИП. Если гражданин уже работает по другой системе, то переход допускается только с начала года.

    На каких условиях можно пользоваться системой?

    Суть патентной системы налогообложения заключается в том, что гражданин приобретает специальный документ, на основании которого осуществляет деятельность. Его стоимость зависит от выбранного направления работы, а также от срока, на который он приобретается.

    Использование такой системы считается выгодным для каждого предпринимателя, так как позволяет экономить средства, а также не требуется регулярно рассчитывать налоги и составлять сложные декларации.

    Патентная упрощенная система налогообложения ИП предоставляется только на некоторых условиях, к которым относится:

  • у ИП должно быть официально трудоустроено не больше 15 человек;
  • выручка в год не должна превышать 60 млн. руб.;
  • не допускается при такой работе пользоваться при сотрудничестве с другими людьми или компаниями договором простого товарищества или доверительного управления каким-либо имуществом.
  • Если нарушается какое-либо из вышеуказанных условий, то работники ФНС могут лишить предпринимателя права пользоваться патентом для расчета налогов. Это же используется при нарушении сроков оплаты патента. Допускается во время применения системы налогообложения в виде патента пользоваться ККМ, но при этом требуется выдавать клиентам товарные чеки или квитанции.

    Если по каким-либо причинам предприниматель теряет право на использование патента, то он может перейти не только на ОСНО, но и на другие системы налогообложения, представленные УСН или ЕНВД, но для этого деятельность должна подходить под эти режимы.

    Плюсы системы

    Многие люди при выборе режима налогообложения задумываются о покупке патента. Для этого желательно изучить особенности каждого варианта. Отличия между общей системой налогообложения и патентом заключаются в количестве уплачиваемых налогов и составляемых документов. Это же относится к разнице между патентом и УСН, ЕНВД или ЕСХН.

    К основным плюсам применения ПСН относится:

  • не требуется уплачивать многочисленные налоги, представленные НДФЛ, налогом на имущество или НДС;
  • за весь срок использования данного документа не возникает необходимость подготавливать и сдавать какие-либо документы в ФНС;
  • не зависит цена патента от фактической прибыльности деятельности, поэтому при успешной работе плата за этот документ будет невысокой, а прибыль – значительной.
  • Выбирается система налогообложения на основе патента предпринимателями самостоятельно, поэтому, если они не желают ее применять даже при соответствии всем требованиям и условиям, то они могут подать заявление на использование другого режима.

    Минусы ПСН

    Такая система обладает не только плюсами, но и некоторыми значимыми минусами. К ним относится:

  • в первый месяц работы требуется оплатить некоторую часть стоимости патента, а нередко у начинающих предпринимателей просто отсутствуют средства на эти цели;
  • не освобождает патент от необходимости уплачивать ежемесячно платежи в разные государственные фонды за себя и официально трудоустроенных работников;
  • не уменьшается стоимость этого документа на страховые взносы, что возможно при использовании ЕНВД или УСН.
  • Если у предпринимателя просто отсутствуют средства для оплаты патента, то это становится основанием для того, чтобы он принудительно был переведен на ОСНО. Если ИП заплатил полную стоимость патента, а после потерял право на его использование по каким-либо причинам, то он не сможет вернуть даже часть уплаченных средств.

    Какие налоги не уплачиваются при использовании ПСН?

    ИП могут не уплачивать многие налоги, если ими куплен патент. Какая система налогообложения лучше всего подходит предпринимателю лучше всего, сказать трудно, но при ПСН можно избежать уплаты многих сборов:

  • НДФЛ. Но это относится только к доходам, которые гражданин получает в результате своей предпринимательской деятельности, а если он при этом устроен официально в другой компании, то с его зарплаты перечисляется этот сбор.
  • Налог на имущество. При уплате данного налога учитываются некоторые условия. Если совмещается патент с ОСНО, то имущественный налог придется уплачивать с той недвижимости, которая используется по основной системе. Также если имущество, применяемое по ПСН, включено в специальный перечень региональными властями, то за него все равно придется перечислять сбор.
  • НДС. Существуют определенные исключения, поэтому ИП на ПСН должны уплачивать НДС, если они совмещают этот режим с ОСНО или ввозят в Россию товары из других стран. Также этот сбор должен рассчитываться и перечисляться в бюджет, если предпринимать выставляет счета-фактуры своим контрагентам.
  • Нередко предприниматели совмещают сразу несколько режимов налогообложения. В этом случае требуется разделять все доходы, так как за денежные поступления по ПСН не требуется уплачивать НДФЛ, а вот по ОСНО необходимо рассчитывать и уплачивать этот сбор.

    Каков срок действия патента?

    Система налогообложения на основе патента предполагает приобретение данного документа на разные периоды времени.

    Срок его действия может варьироваться от 1 месяца до 1 года. По окончании срока, на который приобретался патент, следует его продлить и оплатить, причем выполнять это надо непосредственно в отделении ФНС.

    Не допускается автоматическое продление действия патента.

    Порядок оплаты

    Патентная упрощенная система налогообложения предполагает покупку патента, оплатить который надо при учете некоторых правил.

    Если приобретается документ на срок, не превышающий полгода, то надо сразу полностью уплатить стоимость патента. Если оформляется документ на срок от 6 до 12 месяцев, то допускается вносить средства двумя платежами.

    Как определяется стоимость патента?

    Патентная система налогообложения предполагает необходимость уплачивать налог, который рассчитывается по специальной формуле: базовая доходность * 6 %. При таком режиме не учитывается фактическая доходность определенного бизнеса.

    Ставка равна 6 %, причем она при ПСН является максимальной. Каждый регион обладает возможностью снижать данный показатель, причем допускается даже применение нулевой ставки для определенных налогоплательщиков.

    Патентная система налогообложения для ИП учитывает базовую доходность при расчете налога. Она устанавливается отдельно каждым регионом страны. Представлена потенциальным доходом, который может быть получен предпринимателем за год эффективной работы. Зависит от выбранного направления бизнеса.

    Максимально базовая доходность по патенту составляет 1 млн 425 тыс. руб. Региональные власти могут увеличивать данный размер, для чего учитывается доходность разных видов бизнеса. Но такое увеличение не может превышать десятикратного размера установленного максимума.

    Базовая доходность определяется региональными властями ежегодно, причем нередко данные значения остаются неизменными в течение нескольких лет.

    За счет низкого размера налога многими людьми часто выбирается патентная система налогообложения. Расчет стоимости патента производится работниками ФНС, но сами предприниматели могут убедиться в правильности определения данного значения путем самостоятельного расчета.

    Как устанавливается ставка налога?

    Максимально она равна 6 %, но при этом может значительно уменьшаться.

    Обычно региональные власти снижают данный показатель для предпринимателей, работающих в важных сферах для конкретного города. Дополнительно на снижение могут рассчитывать ИП, принадлежащие к льготным категориям, например инвалиды или многодетные родители.

    На какой срок выдается патент?

    Патентная система налогообложения предполагает, что сам предприниматель решает, на какое время им приобретается данный документ.

    Максимально предоставляется патент на 12 месяцев, а минимально на 1 месяц. Последней датой, когда может действовать документ, является 31 декабря.

    Нюансы оплаты

    Оплата патента на право применения патентной системы налогообложения предполагает, что, если он покупается на срок, не превышающий полгода, то надо уплатить всю его цену в течение 25 дней после получения документа.

    Если же покупается патент на больший срок, то первоначально в течение 25 дней надо внести третью часть его стоимости. Далее уплачиваются остальные средства, но выполнить это надо за 30 дней до того момента, когда окончится срок его действия.

    Непосредственно в выданном документе содержится информация о том, в какие сроки должны вноситься средства. Ранее, если предприниматель нарушал данные сроки, то это приводило к автоматическому его переводу на ОСНО. С 2017 года теперь ИП могут далее продолжать работать по ПСН, но при этом начисляется пеня за просрочки. Она рассчитывается за каждый день, когда не перечисляются средства за патент.

    Как вносятся страховые платежи?

    Патентная система налогообложения для ИП не освобождает от необходимости уплачивать страховые взносы. При этом отсутствует возможность с помощью таких платежей снизить размер платы за патент. Это считается значительным недостатком данного режима, так как при использовании ЕНВД или УСН можно снизить налог за счет страховых платежей.

    Для предпринимателей, работающих по ПСН, используются льготные тарифы для страховых взносов, представленные далее:

  • в ПФ перечисляется 20 %;
  • в ФСС не требуется уплачивать средства на случай рождения ребенка или временной потери трудоспособности, а вот за обязательное страхование от заболеваний или несчастных случаев на работе уплачивается 0,2 %;
  • в ФОМС не требуется уплачивать деньги.
  • Таким образом, большинство предпринимателей, работающих по ПСН, уплачивают только 20 % за страхование. По некоторым видам работы требуется уплачивать иные платежи:

  • сдача в аренду разного имущества, принадлежащего предпринимателю на основании права собственности;
  • продажа товаров в розницу с использованием стационарных торговых объектов, площадь которых не превышает 50 кв. м.;
  • розничная продажа через стационарные объекты, не обладающие торговым залом;
  • оказание услуг общепита, которые предоставляются в помещениях, площадь которых не превышает 50 кв. м.
  • При указанных направлениях работы необходимо перечислять за наемных работников в ПФ 22 %, а в ФОМС – 5,1 %. В ФСС по обязательному страхованию уплачивается 0,2 %, а на случай материнства и потери трудоспособности перечисляется 2,9 %.

    Специфика учета

    Упрощенная система налогообложения на основе патента предполагает, что предприниматели не должны вести бухучет. У них не возникает необходимость сдавать какую-либо декларацию или дополнительную сложную отчетность.

    Для каждого используемого патента требуется вести Книгу доходов и расходов. Не возникает необходимость передавать ее в ФНС или заверять.

    Специфика получения патента

    Чтобы оформить патент для определенного вида деятельности, предпринимателем выполняются последовательные действия:

  • первоначально надо определиться с направлением работы;
  • выясняется, можно ли для выбранного бизнеса пользоваться ПСН;
  • далее надо обратиться в ФНС с заявлением на получение патента, причем в документе указывается срок, на который надо оформить данный документ;
  • обращаться следует в отделение ФНС по месту работы предпринимателя;
  • при отсутствии каких-либо причин для отказа ИП выдается патент, в котором указывается срок его действия, а также крайние даты, до которых гражданин должен вносить средства для оплаты данного документа.
  • Учитывается, что патент действует только в одном регионе страны, поэтому важно заранее определиться, в каком городе будет работать предприниматель.

    Допускается покупать сразу несколько патентов, если планируется работать по разным направлениям.

    Правила формирования заявления

    Для получения патента требуется составить и передать в ФНС правильно составленное заявление. Для этого применяется специальная форма № ММВ-7-3/[email protected], утвержденная налоговой инспекцией 11.07.2017.

    К правилам составления и подачи документа относится:

  • в нем указываются все сведения о предпринимателе;
  • прописывается, на какой срок надо получить патент;
  • подавать документ надо за 10 дней до непосредственного начала работы по выбранному направлению;
  • допускается переходить на ПСН предпринимателю одновременно с регистрацией ИП, поэтому заявление прикладывается к другим документам, предназначенным для осуществления регистрационных действий.
  • Не всегда предприниматели получают одобрение на выдачу патента, так как существуют определенные основания для отказа, содержащиеся в ст. 346.45 НК.

    Почему может быть отказано в выдаче патента?

    Отказ в предоставлении патента может быть обусловлен разными причинами. О них обязательно уведомляется предприниматель в письменном виде. Основными причинами для принятия такого решения работниками ФНС выступают:

  • планируется работать в сфере, по которой не допускается применение ПСН;
  • указывается в заявлении срок действия патента, превышающий 12 месяцев;
  • ИП не имеет права по каким-либо причинам применять данную систему, например, у него трудоустроено больше 15 человек, или его выручка по другой системе в год превышает 60 млн. руб.;
  • предприниматель еще не уплатил цену предыдущего патента;
  • в заявлении могут иметься ошибки или незаполненные обязательные поля.
  • Допускается вновь подать заявление после исправления неточностей, но при этом не должны нарушаться сроки, в течение которых должен подготавливаться документ.

    Отличия от УСН

    Каждый предприниматель должен разбираться в том, чем отличается патент от упрощенной системы налогообложения. К основным различиям относится:

  • не требуется сдавать декларацию ежеквартально;
  • размер налога не зависит от дохода;
  • не учитывается при УСН базовая доходность выбранного бизнеса;
  • даже при убытках на ПСН приходится уплачивать полную стоимость патента.
  • При определенных ситуациях более выгодным считается использовать ПСН, но большинство начинающих предпринимателей предпочитают регистрировать УСН. Обусловлено это тем, что они не уверены в своих будущих доходах, поэтому хотят, чтобы размер налога полностью зависел от полученной прибыли или выручки.

    При каких условиях можно потерять право пользоваться ПСН?

    ИП, работающие по ПСН, могут потерять право пользоваться патентом на разных основаниях. К основным причинам относятся:

  • несвоевременное внесение средств для оплаты патента;
  • годовая выручка превысила 60 млн руб.;
  • предприниматель вынужденно трудоустроил официально больше 15 человек.
  • При утрате права на применение ПСН вновь стать плательщиком по этому режиму можно с начала следующего года.

    Таким образом, ПСН – это достаточно востребованная система налогообложения. Она предполагает покупку патента, за который уплачивается налог, зависящий от базовой доходности и ставки, установленной на региональном уровне. Каждый предприниматель должен хорошо разобраться, при каких условиях можно оформлять и использовать данный налоговый режим. Он обладает не только плюсами, но и некоторыми минусами. Имеет значительные отличия от УСН и других систем налогообложения. Важно разобраться не только в правилах перехода на ПСН, но и в причинах, по которым можно получить отказ в этом процессе. Учитывается, при каких основаниях можно потерять право пользоваться патентом.

    businessman.ru

    Патент или упрощенка: какой налоговый спецрежим выбрать предпринимателю

    • 25.01.2017&nbsp&nbsp
    • Бизнес &nbsp&nbsp
    • Начало бизнеса &nbsp&nbsp

    Особенности применения УСНО

    Упрощенная система налогообложения для ИП привлекательна по следующим причинам:

  • простота учета хозяйственных операций;
  • небольшой объем отчетности;
  • невысокая налоговая нагрузка.
  • Разработан данный специальный налоговый режим для небольших предприятий (численность сотрудников не превышает 100 чел.) и для индивидуальных предпринимателей. Переход на УСНО возможен с нового года при условии подачи соответствующего заявления в ФНС до 31 декабря года предыдущего. Выбор ИП УСН не всегда разрешен законодателями. Невозможно перейти на упрощенку следующим субъектам хозяйственного права экономики РФ:

  • адвокаты, нотариусы;
  • фирмы, занимающиеся игорным бизнесом;
  • ломбарды;
  • потенциальные плательщики единого сельхозналога;
  • товаропроизводители подакцизных артикулов;
  • компании, осуществляющие добычу полезных ископаемых (не общераспространенных).
  • Система налогообложения для ИП в виде УСНО может быть 2-х видов — доходы и доходы за вычетом расходов:

    • налогооблагаемая база – полученные доходы со ставкой налога 6%. Помимо самого налога предприниматель платит взносы во внебюджетные фонды (ПФ, ФОМС и ФСС) с фонда зарплаты наемного персонала и за себя лично (фиксированные платежи на пенсионное и обязательное медицинское страхование);
    • база для расчета налога «Доходы, уменьшенные на расходы» облагается по ставке 15%. Платежи в фонды – те же, что и в первом случае.
    • При выборе типа налогооблагаемой базы (доходы или доходы за минусом расходов) необходимо исходить из объема расходной части бизнеса. Если издержки производственного процесса минимальны, то особенной выгоды от применения «Доходы мину расходы» не будет. И наоборот – в материалоемких отраслях применять этот вид упрощенки просто мега-выгодно.

      Нюансы применения ПСН индивидуальным предпринимателем

      Патентная система налогообложения для ИП не отличается сложностью, даже начинающему бизнесмену все понятно и ясно:

    • предприниматель покупает патент для осуществления определенного вида деятельности;
    • длительность разрешительного документа может быть любой – месяц, квартал, несколько месяцев и т.д., но не более 1 года;
    • регламентирование деятельности ИП на патентной системе налогообложения осуществляется в соответствии со ст. 346.43 Налогового кодекса России.
    • Не все виды деятельности входят в перечень допустимых для использования ПСН в 2017г. Ограничения действуют по численности штата (не более 15 чел.) и по сумме годового дохода (не выше 60 млн.руб.).

      Если ИП патент приобрел, а его уровень дохода ожидается ниже установленного законодательством по этому виду деятельности, будет нести убытки. Стоит патент 6% от ожидаемой величины прибыли (устанавливается законодательно). Рассматривая обе системы налогообложения: УСН и патент на предмет наивысшей экономической выгоды, предпринимателю придется составить прогноз своих поступлений на ближайший год.

      Цена оформления патента – открытая информация, размещаемая на сайте налоговой службы (nalog.ru). На страницах ресурса необходимо выбрать свой регион, разные области имеют различные стоимости применения ПСН.

      Различия и сходства 2-х спецрежимов

      Прежде, чем определиться что выгоднее: патент или упрощенка, бизнесмен должен понять различия и общие черты спецрежимов.

      Общее между ПСН и УСН с объектом налогообложения «Доходы» — ставка налога 6%. Считается налог при УСНО из фактически полученной выручки, при патенте – исходя из суммы потенциально возможного дохода, установленной региональными властями.

      Ведение бухгалтерского учета для обеих систем налогообложения для ИП – необязательно, достаточно своевременно заполнять Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Для каждого из специальных налоговых режимов форма Книги для фиксирования доходных и расходных операций – своя.

      Основные отличия УСН и патентной системы налогообложения:

    • ИП на упрощенке имеет право снижать доходную часть на уплаченные страховые взносы (за наемных работников и за себя) – основание: ст.346.21 пункт 3.1 НК России, при ПСН таких льгот не предусмотрено;
    • упрощенная система налогообложения для некоторых видов деятельности может иметь более низкие ставки страховых платежей (20% в ПФ РФ), плательщики ПСН практически всегда перечисляют в Пенсионный фонд РФ 20% с фонда оплаты труда персонала (исключение – сдача в аренду недвижимости, розничная торговля и оказание услуг в сфере общепита).
    • Варианты совмещения ПСН и УСНО

      Совмещение УСН и патента возможно, но обязательно разделять учет операций по разным режимам налогообложения. Говоря более детально, предпринимателю придется вести 2 КУДиР. Перечисление налогов в бюджет также должно выполняться корректно, на основании заполненных Книг.

      Основные отличия рассмотренных выше режимов льготного налогообложения представлены в таблице.

      nebopro.ru

      Налог в виде патента, или как сэкономить при сдаче в аренду жилья

      У граждан РФ, сдающих в аренду свои квартиры, гаражи и дачи, а также занимающихся рядом других видов деятельности, связанных с недвижимостью, появилась еще одна возможность оптимизировать налоги — купить патент. Этот хорошо забытый старый вид налогообложения законодатель актуализировал в 2009 году. Так называемая упрощенная система налогообложения в виде патента имеет ряд существенных преимуществ перед обычной «упрощенкой». В Москве, к примеру, патент выгоден тем, чей доход от сдачи имущества в аренду составляет от 720 тысяч рублей до 20 миллионов рублей в год. С 2010-го года предельный размер дохода от сдачи недвижимости увеличен до 60 миллионов рублей. При этом налогоплательщикам не нужно предоставлять в налоговые органы декларацию о доходах, необходимо лишь вести учет доходов.

      Кому патент поможет оптимизировать налоги

      29 октября 2008 года в Москве был принят Закон № 52 «Об упрощенной системе налогообложения в виде патента», на основании которого на территории столицы разрешили применение этого вида налога. Закон содержит перечень видов предпринимательской деятельности и размер потенциально возможного годового дохода по каждому из них (для расчета стоимости патента). Размер потенциального годового дохода, который может быть получен индивидуальным предпринимателем, устанавливается каждым субъектом РФ на своей территории самостоятельно.

      Среди перечисленных в законе видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в виде патента, к операциям с недвижимостью относится один: передача во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках. Потенциально возможный годовой доход по этому виду деятельности в Москве установлен в размере 720 тысяч рублей.

      Как рассчитать стоимость патента

      Стоимость патента определяется по формуле: Патент = 6% × ПД/12 × М, где 6% — ставка налога; ПД – потенциально возможный годовой доход; М — количество месяцев, на которые приобретается патент.

      Индивидуальный предприниматель сдает в аренду несколько собственных квартир. Ежемесячно он получает доход в размере 150 тысяч рублей. При обычном упрощенном режиме налогообложения он заплатит за год: 150 тысяч рублей × 12 месяцев × 6% = 108 тысяч рублей.

      При упрощенном режиме на основе патента он заплатит за год: 720 тысяч рублей × 6% = 43,2 тысячи рублей.

      При этом стоимость патента можно еще уменьшить на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (уменьшение это происходит при совершении последнего платежа за патент).

      На первый взгляд, выгода очевидна, тем не менее, необходимо тщательно взвесить все аргументы «за» и «против» применения патентной системы вместе с квалифицированными специалистами.

      Как перейти на систему налогообложения в виде патента

      Зарегистрироваться в качестве предпринимателей москвичи могут в Межрайонной инспекции ФНС России №46 по Москве, а написать заявление на получение патента — в инспекции по месту жительства (регистрации).

      Заявление о переходе на налогообложение в виде патента подается в налоговую не менее, чем за месяц до предполагаемой даты начала работы по патентной системе. В течение 10-ти дней налоговый орган обязан выдать патент или уведомление об отказе в применении патентной системы.

      Оплата стоимости патента происходит в два этапа: 1/3 стоимости патента необходимо оплатить в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

      Условия применения патентной системы

      1. Перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента имеют право только физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.

      2. Патентная система применяется при ведении строго определенных законом видов предпринимательской деятельности (перечень операций с недвижимостью см. в Законе № 52 «Об упрощенной системе налогообложения в виде патента» г. Москвы). При сдаче в аренду недвижимого имущества патент положен лишь предпринимателям, сдающим гаражи, квартиры/комнаты или дома. Если вы сдаете или намерены сдавать в аренду офисные, торговые и иные нежилые помещения, перейти на налогообложение в виде патента вам не удастся.

      3. Желающий перейти на патентное налогообложение предприниматель имеет право привлекать наемных работников, однако, их среднесписочная численность в течение налогового периода (года) не должна превышать пяти человек. При этом к расчету не принимаются женщины, находящиеся в отпуске по беременности и родам, работники, обучающиеся в образовательных учреждениях и находившиеся в дополнительном отпуске без сохранения зарплаты и т.п. Для правильного вычисления среднесписочной численности наемных работников необходимо вести табель учета времени наемных работников.

      4. В 2009 году максимальный размер годового дохода, при котором индивидуальный предприниматель имеет право использовать патентную систему, составляет 20 миллионов рублей (корректируется на коэффициент-дефлятор), с 2010-го года размер увеличен до 60 миллионов рублей.

      5. Срок действия патента может составлять от одного месяца до одного календарного года. Если годовая стоимость патента составляет 43,2 тысячи рублей, то в случае получения патента на более короткий срок его стоимость будет пропорционально меньше, например, на 3 месяца – 10,8 тысячи рублей. При этом стоимость патента не зависит от количества сдаваемых в аренду объектов, а доход, как уже говорилось в начале, может превышать установленный законом размер потенциально возможного годового дохода, не превышая, однако, установленных ограничений.

      Потеря права патентного налогообложения

      1. В случае превышения установленной суммы максимального размера годового дохода (20 миллиона рублей в 2009-м году и 60 миллиона рублей – с 2010-го года), предприниматель утрачивает право применения патентной системы и автоматически переводится на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Причем, превышение установленной суммы дохода может быть незначительным, но, даже если оно будет достигнуто в самом конце налогового периода (года), сумы налогов придется считать с начала налогового периода. Поэтому прежде, чем купить патент, обратитесь к специалистам, которые сделают прогнозные расчеты налогового обременения и выберут оптимальный режим налогообложения.

      2. Потерять право на применение патента можно и превысив в течение налогового периода предельно допустимую среднесписочную численность наемных работников. В этом случае налогоплательщик также переходит на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

      3. При несвоевременной оплате 1/3 стоимости патента индивидуальный предприниматель также теряет право работать на патентной системе, и обязан перейти на общий режим налогообложения

      Что еще надо знать о налоге-патенте

      Полный порядок применения упрощенной системы налогообложения на основе патента регламентирован статьей 346.25.1 Налогового кодекса РФ.

      Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов РФ. Патент действует только в том субъекте РФ, на территории которого он выдан. Налогоплательщик, имеющий патент в одном субъекте РФ, вправе подать заявление на получение другого патента на территории другого субъекта РФ. В этом случае вместе с заявлением на получение патента предпринимателю необходимо подать заявление о постановке на учет в соответствующий налоговый орган, т.е. патент привязан территориально к месту налогового учета.

      Возможность применения налогообложения на основе патента не препятствует индивидуальным предпринимателям применять по своему выбору обычную упрощенную систему налогообложения, предусмотренную статьями 346.11 — 346.25 НК РФ. Однако, инициативный переход с патентной системы на общий режим налогообложения по решению предпринимателя возможен только после окончания периода действия патента.

      Период работы по патенту налогоплательщик может определить самостоятельно. Законом установлен минимальный срок – один месяц и максимальный – 12 месяцев.

      Другие виды предпринимательской деятельности, косвенно связанные с недвижимостью (размеры потенциально возможного годового дохода по ним также содержатся в Законе №52):

      — Услуги по уборке жилых помещений;

      — Ремонт и строительство жилья и других построек;

      — Производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

      — Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

      — Услуги по остеклению балконов и лоджий.

      Ведущий аудитор фирмы «Ажур-Аудит» Ирина Федулова

      realty.ria.ru