Налог при упрощенной системе налогообложения 2013

Упрощенная система налогообложения: Доходы. Вопросы и ответы 2013 год

Автор: Эстеркина Наталия Борисовна, преподаватель НОУ «Центр индивидуального образования»

Порядок применения упрощенной системы налогообложения предусмотрен гл. 26.2 Налогового кодекса.

На упрощенную систему налогообложения могут добровольно перейти организации и индивидуальные предприниматели, у которых в соответствии со ст.346.12 НК РФ:

  • Доход от реализации товаров, работ, услуг за 9 месяцев 2012 года не превысил 45 млн. рублей (вправе оставаться на упрощенке если доход за год не превысил 60 млн. рублей).
  • Средняя численность работников не более 100 человек.
  • Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. руб.
  • Для перехода на упрошенную систему налогообложения необходимо предоставить в налоговый орган уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения начиная с 01 октября 2012 года до 30 ноября 2012 года, и перейти на упрощенную систему налогообложения с 01 января 2013 года.

    Если организация считается вновь созданной, то заявление о переводе на упрощенную систему они могут подать в 5-дневный срок с момента постановки на учет в налоговый орган.

    В этом случае можно применять упрощенную систему налогообложения с момента регистрации.

    Организации и ИП, которые перешли на упрощенную систему налогообложения не являются плательщиками налогов на основании ст.346.11 НК РФ: — НДС,
    — Налог на имущество,
    — Налог на прибыль,
    — НДФЛ.

    Такие организации при УСН в настоящее время начисляют и оплачивают налоги:

  • Единый налог (6% с ДОХОДОВ)
  • страховые взносы
  • транспортный налог (при наличии транспортного средства у организации)
  • НДФЛ
  • В страховые взносы входят такие налоги как:

  • Страховые взносы в Пенсионный фонд в части страховой
  • Страховые взносы в Пенсионный фонд в части накопительной
  • Страховые взносы в федеральный фонд обязательного страхования
  • Страховые взносы в фонд социального страхования
  • Страховые взносы в ФСС, в части НС и ПЗ
  • Упрощенная система налогообложения применяет кассовый метод налогового учета доходов и расходов.

    До 2013 года упрощенцы освобождались от ведения бухгалтерского учета. С 2013 года бухгалтерский учет должны вести все организации и ИП без исключения.

    Обязательное ведение кассовых операций и учет операций по основным средствам.

    Объектом налогообложения в соответствии со ст. 346.14 НК РФ является:

    Налогоплательщик сам выбирает, какой вариант более подходит для него. Менять объект налогообложения разрешается ежегодно. Для этого необходимо уведомить налоговый орган до 20 декабря года, предшествующему началу следующего года.

    В течение года изменение объекта налогообложения не допускается.

    Если объектом налогообложения являются доходы, то ставка налога равна 6 %

    Если объектом налогообложения являются доходы минус расходы, то ставка равна – 15 %.

    Данная статья посвящена объекту налогообложения Доходы, поэтому в соответствии со ст. 346.17 НК РФ порядок определения доходов следующий.

    Все доходы учитываются кассовым методом, т.е. в момент получения денежных средств в кассу или на расчетный счет.

    Если в качестве оплаты получено имущество, то день получения дохода является день получения имущества.

    Пример

    ООО «НОРМА» реализовало услуг в 1 квартал 2012 года на сумму 57 000 рублей, поступила выручка в кассу от покупателей – 120 000 рублей, получен аванс от покупателей на расчетный счет – 41 000 рублей.

    Налогооблагаемая база в данной задаче будет 120 000 рублей + 41 000 рублей=161 000 рублей – это доход за 1 квартал 2012 года.

    Т.е. фактически полученная сумма денежных средств, причем аванс это или постоплата неважно.

    Доходы определяются в соответствии со ст. 249,250,251,284,224 НК РФ.

    Алгоритм действия бухгалтера при УСН:

    1. Наличие уведомления о переходе организации на упрощенную систему налогообложения (лучше один раз увидеть, чем сто раз услышать)
    2. Какой объект налогообложения: Доходы или Доходы минус расходы
    3. Иметь в наличии Налоговый кодекс (актуальный)
    4. В течение года налогового следить за объемом выручки (не более 60 млн. рублей в год)
    5. Численность сотрудников не должна превышать 100 человек
    6. Основные средства стоимостью не более 100 млн. рублей
    7. Ежемесячно начислять зарплату сотрудникам
    8. Ежемесячно выплачивать аванс по зарплате в размере 40 % оклада
    9. Ежемесячно оплачивать с расчетного счета страховые взносы до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом
    10. Ежеквартально рассчитывать и перечислять в бюджет авансовые платежи единого налога до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, т.е. до 25 апреля 2012 года перечисляется налог единый за 1 квартал 2012 года. По итогам года единый налог должен перечисляться не позднее 25 марта.
    11. Ежеквартально составлять и сдавать отчеты в ФСС и ПФР.
      В ФСС до 15 числа месяца следующего за отчетным, в ПФР до 15 числа второго месяца следующего за отчетным.
    12. Ежегодно в налоговый орган предоставлять отчетность: декларация по единому налогу, книгу доходов и расходов, справки 2-НДФЛ.

    www.audit-it.ru

    Девять фатальных ошибок при применении УСН

    Все сложное – это совокупность простого. Именно элементы простого и предлагаем видеть во всем сложном. Возможно, такой подход позволит согласиться с нами и разобрать те восемь фатальных ошибок при применении правовых норм, регулирующих упрощенную систему налогообложения. В поле исследования попала практика 2013 и 2014 годов.

    При этом отметим, что перечень действий, которые бы уменьшили или исключили бы претензии налогового органа, не является исчерпывающим. Также стоит принимать во внимание практику конкретного региона.

    При продаже нежилого помещения необходимо внимательно учитывать вид его использования, виды деятельности, указанные при его регистрации. Это позволит верно определить, исчислить и уплатить налог (НДФЛ или УСН)

    Инспекция, основываясь на результатах выездной проверки, сделала вывод об использовании нежилого помещения в предпринимательской деятельности, поскольку в период его нахождения в собственности предпринимателя оно использовалось банком на основании договора аренды от 23 июля 2007 года, заключенного с прежним владельцем. И налогоплательщику Пашковой В.П. было об этом известно. Одним из видов деятельности, заявленных Пашковой В.П. как индивидуальным предпринимателем, является покупка и продажа собственного недвижимого имущества, реализация принадлежавшего ей на праве собственности нежилого помещения, которое использовалось с целью получения дохода, в частности от сдачи его в аренду. А это не может являться разовой сделкой. Нежилое помещение по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в иных целях. Следовательно, доход от продажи нежилого помещения непосредственно связан с предпринимательской деятельностью и подлежит обложению налогом по упрощенной системе налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 26.2 НК РФ (Постановление Президиума ВАС от 18 июня 2013 г. № 18384/12 по делу № А76-23943/2011).

    Налогоплательщик предоставил в инспекцию 30 апреля 2008 года налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, в которой отразил доход от продажи недвижимого имущества в размере 62,5 млн руб. По указанному имуществу налогоплательщиком применен имущественный налоговый вычет в размере 62,5 млн руб. Судами также установлено, что приобретенное нежилое помещение использовалось налогоплательщиком в целях осуществления предпринимательской деятельности и получения дохода. На основе установленных обстоятельств, руководствуясь положениями ст. 346.11, ст. 346.15, ст. 220 НК РФ, суды сделали вывод о том, что доходы, полученные от продажи спорного недвижимого имущества (приобретенного и используемого в целях осуществления предпринимательской деятельности), должны учитываться в составе доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Право на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц при продаже этого имущества у Позднякова А.В. (налогоплательщика) отсутствовало. В итоге, суд вынес решение об отказе в рассмотрении дела в порядке надзора (Определение ВАС РФ от 27 декабря 2013 г. № ВАС-18998/13 по делу № А82-7934/2012 «Об отказе в передаче дела в Президиум ВАС РФ»).

    Создание схемы производственной деятельности с участием взаимозависимой организации недопустимо

    Общество «Водоканал» обратилось в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением о признании частично недействительным решения Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу. Коллегия судей не находит оснований для передачи дела в Президиум ВАС РФ. Суды признали обоснованным вывод инспекции о том, что заявителем создана схема производственной деятельности с участием взаимозависимой организации путем перераспределения численности работников общества «Водоканал» в целях необоснованного получения налоговой выгоды за счет освобождения от уплаты налогов по общей системе налогообложения и применения заявителем и взаимозависимой организацией упрощенной системы налогообложения (Определение ВАС РФ от 7 апреля 2014 г. № ВАС-3622/14 по делу №А05-13495/2012 «Об отказе в передаче дела в Президиум ВАС РФ»).

    Отправка уведомлений о применении УСН должна подтверждаться допустимыми доказательствами

    В результате налоговой проверки предпринимателю, применявшему упрощенную систему налогообложения, доначислен налог на добавленную стоимость в связи с необоснованным применением налоговых вычетов. Суды при рассмотрении дела признали недоказанным направление предпринимателем заявления от 11 августа 2008 года об отказе от применения упрощенной системы налогообложения, поскольку установили, что заявление и почтовое уведомление о вручении являются недостоверными. Отказывая предпринимателю в удовлетворении требований, суды сделали вывод о несоблюдении предпринимателем уведомительного порядка перехода на иной режим налогообложения, определенного п. 6 ст. 346.13 НК РФ (Определение ВАС РФ от 26 марта 2014 г. № ВАС-2706/14 по делу № А32-38922/2012 «Об отказе в передаче дела в Президиум ВАС РФ»).

    Арифметические ошибки образуют состав правонарушения

    Арифметические ошибки, допущенные при исчислении подлежащего уплате налога по упрощенной системе налогообложения, привели к неполной его уплате, что образует состав указанного правонарушения. Суды установили, что в проверяемом периоде предприниматель на основании договора купли-продажи приобрел в собственность у муниципального образования городской округ «Город Комсомольск-на-Амуре» функциональное нежилое помещение. Поскольку доход от продажи нежилых помещений непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, он подлежит обложению налогом по упрощенной системе налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 26.2 НК РФ. Судом было установлено, что цена продаваемого имущества определена без учета налога на добавленную стоимость, а потому предприниматель, являясь налоговым агентом, должен был начислить сумму налога сверх цены договора и самостоятельно уплатить ее в бюджет. Применение предпринимателем упрощенной системы налогообложения в силу п. 5 ст. 346.11 НК РФ не является основанием для освобождения его от исполнения обязанностей налогового агента, предусмотренных НК РФ. На основании п. 1 ст. 126 НК РФ инспекция привлекла предпринимателя к ответственности за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (Определение ВАС РФ от 21 марта 2014 г. № ВАС-2475/14 по делу № А73-15778/2012 «Об отказе в передаче дела в Президиум ВАС РФ»).

    Цена покупки предприятия определяется с учетом стоимости чистых активов. Значение при этом сыграло и содержание заключенного договора купли-продажи

    Как следует из судебных актов, налогоплательщик в первом квартале 2010 года применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. В первом квартале 2010 года общество утратило права на применение упрощенной системы налогообложения в связи с превышением предельного уровня дохода, установленного п 4.1 ст. 346.13 НК РФ, в связи с покупкой предприятия «Верхние Муллы». Отказывая в удовлетворении требований заявителя, суды установили, что цена приобретения предприятия составляет 44,8 млн руб., в то время как стоимость чистых активов, за вычетом кредиторской задолженности, составила более 314 млн руб. Указанная разница признана судами в качестве скидки, которая увеличивает доход налогоплательщика согласно ст. 268.1 НК РФ. Применяя эту норму и признавая спорное предприятие как имущественный комплекс в смысле ст. 132 ГК РФ, суды учли, что предприятие ОАО «Верхние Муллы» продано заявителю как имущественный комплекс, что следует из буквального содержания договора купли-продажи, а также свидетельства о государственной регистрации права. С учетом изложенного, коллегия судей не усматривает оснований для передачи дела в Президиум ВАС РФ (Определение ВАС РФ от 6 марта 2014 г. № ВАС-2280/14 по делу № А50-5375/2013 «Об отказе в передаче дела в Президиум ВАС РФ»).

    Отсутствие реальной возможности осуществления операций контрагентами – проблема налогоплательщика

    Суды при рассмотрении дела пришли к выводу о том, что инспекцией доказана невозможность реального осуществления названными контрагентами спорных хозяйственных операций. При этом суды учли недостоверность указанных в первичных документах сведений при исчислении налога на прибыль организаций, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения; отсутствие у контрагентов необходимых условий для ведения реальной предпринимательской деятельности и присущих ей расходов. Доводы, изложенные Обществом в заявлении, выводы судов не опровергают и направлены на переоценку доказательств и установленных судами фактических обстоятельств дела, что не может являться основанием для пересмотра судебных актов в порядке надзора (Определение ВАС РФ от 10 февраля 2014 г. № ВАС-750/14 по делу № А03-17831/2012 «Об отказе в передаче дела в Президиум ВАС РФ» ).

    Сумма обеспечения (гарантийные взносы, гарантийные депозиты и прочее) не могут являться расходами, уменьшающими доходы

    В 2009 году предприниматель являлся агентом по договору о приеме платежей от 16 марта 2009 года и обязался перечислять на счет оператора по приему платежей все суммы принятых авторизованных платежей. Суды пришли к выводу о том, что гарантийные взносы, перечисленные предприятием на счет оператора в 2009 году, нельзя квалифицировать в качестве расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, поскольку они являются способом обеспечения обязательств агента по договору. Коллегия судей не находит оснований для передачи дела в Президиум ВАС РФ для удовлетворения требований истца (Определение ВАС РФ от 30 января 2014 г. № ВАС-59/14 по делу № А57-13573/2012 «Об отказе в передаче дела в Президиум ВАС РФ»).

    Недостоверность сведений в документах с контрагентами – проблема налогоплательщика

    Представленные обществом документы не подтверждают правомерность включения спорных затрат в состав расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, поскольку содержат недостоверные сведения и не подтверждают реальность хозяйственных операций между обществом и его контрагентами. Неправильного применения судами норм материального права не установлено. Исходя из вышеизложенного, коллегия судей не находит оснований для передачи дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра оспариваемых судебных актов в порядке надзора (Определение ВАС РФ от 27 ноября 2013 г. № ВАС-16405/13 по делу № А27-19362/2012 «Об отказе в передаче дела в Президиум ВАС РФ»).

    Необоснованное применение УСН не приведет к последующему получению от ваших контрагентов дополнительных сумм, подлежащих уплате в качестве налога на добавленную стоимость

    Основанием для предъявления иска явилось решение налогового органа от 5 мая 2012 г. № 16/970 о привлечении общества «Дарбанд» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым признано неправомерным применение им с четвертого квартала 2010 года упрощенной системы налогообложения на основании п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ. В связи с этим общество «Дарбанд» направило заказчику уточненные счета-фактуры, увеличив стоимость выполненных работ на сумму налога на добавленную стоимость и определив ее как задолженность заказчика. В силу ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) осуществляется с налогом на добавленную стоимость. Однако, лица, применяющие специальные налоговые режимы, освобождены от уплаты названного налога, соответственно, в расчетах с контрагентами указывают стоимость товаров (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость. Взыскание налоговым органом с хозяйствующего субъекта неуплаченной суммы косвенного налога в результате ошибок, допущенных им в налоговом планировании, не подлежит возмещению за счет средств контрагента. Коллегия судей ВАС РФ не усматривает оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ, для пересмотра оспариваемых судебных актов в порядке надзора (Определение ВАС РФ от 22 октября 2013 г. № ВАС-14581/13 по делу № А58-7000/2012 2012 «Об отказе в передаче дела в Президиум ВАС РФ»).

    Документы по теме:

    • Налоговый кодекс Российской Федерации
    • Определение ВАС РФ от 27 декабря 2013 г. № ВАС-18998/13 по делу № А82-7934/2012 «Об отказе в передаче дела в Президиум ВАС РФ»
    • Определение ВАС РФ от 7 апреля 2014 г. № ВАС-3622/14 по делу №А05-13495/2012 «Об отказе в передаче дела в Президиум ВАС РФ»
    • Определение ВАС РФ от 21 марта 2014 г. № ВАС-2475/14 по делу № А73-15778/2012 «Об отказе в передаче дела в Президиум ВАС РФ»
    • Определение ВАС РФ от 6 марта 2014 г. № ВАС-2280/14 по делу № А50-5375/2013 «Об отказе в передаче дела в Президиум ВАС РФ
    • Определение ВАС РФ от 10 февраля 2014 г. № ВАС-750/14 по делу № А03-17831/2012 «Об отказе в передаче дела в Президиум ВАС РФ»
    • Определение ВАС РФ от 30 января 2014 г. № ВАС-59/14 по делу № А57-13573/2012 «Об отказе в передаче дела в Президиум ВАС РФ»
    • Определение ВАС РФ от 27 ноября 2013 г. № ВАС-16405/13 по делу № А27-19362/2012 «Об отказе в передаче дела в Президиум ВАС РФ»
    • Определение ВАС РФ от 22 октября 2013 г. № ВАС-14581/13 по делу № А58-7000/2012 2012 «Об отказе в передаче дела в Президиум ВАС РФ»

    Материалы по теме:

    Рассматриваем, как учесть оплату отпуска в расходах по налогу на прибыль и обложить эти суммы НДФЛ.

    www.garant.ru

    Налог при упрощенной системе налогообложения 2013

    Библиографическая ссылка на статью:
    Полякова Н.И. Упрощенная система налогообложения как один из факторов расширения сферы деятельности малого бизнеса в Российской Федерации // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2015. № 2 [Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika.snauka.ru/2015/02/6671 (дата обращения: 07.06.2018).

    Малый бизнес занимает особое место в экономике, так как он позволяет быстро реагировать на потребности рынка, решает проблему занятости, способствует развитию конкуренции.

    Одним из факторов, оказывающим существенное влияние на развитие такого сегмента экономики, как малый бизнес, является действующая система налогообложения.

    В настоящее время субъекты малого предпринимательства могут функционировать в условиях общепринятой системы налогообложения или в рамках одного из специальных налоговых режимов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах [3, с. 169].

    В России при применении общей системы налогообложения организации малого предпринимательства являются плательщиками следующих налогов и сборов (Таблица 1):

    Таблица 1 – Налоги, уплачиваемые при общей системе налогообложения

    Общий режим налогообложения

    Федеральные налоги и сборы

    — Налог на прибыль организаций

    — Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

    — Налог на добычу полезных ископаемых

    — Налог на игорный бизнес

    — Налог на имущество организаций

    Одним из специальных налоговых режимов, наиболее часто применяемых малыми организациями, является упрощенная система налогообложения, предусмотренная главой 26.2 НК РФ.

    Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие её в установленном порядке [4, с.42].

    Применение УСН подразумевает замену ряда федеральных, региональных и местных налогов одним, перечень налогов, не уплачиваемых при УСН, является закрытым и приведен нами в таблице 2.

    Таблица 2 — Налоги, не уплачиваемые при применении УСН

    Наименование налога, не уплачиваемого при применении УСН

    — налог на имущество организации;

    — налог на добавленную стоимость

    — налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);

    УСН, как и любой другой налоговый режим, имеет свои преимущества и недостатки, основные из которых представлены в таблице 3

    Таблица 3 – Преимущества и недостатки УСН

    Проанализировав данные, представленные в таблице 3, необходимо отметить, что упрощенная система налогообложения, заслуживает более детального исследования, так как она открывает перед субъектами малого предпринимательства целый ряд неоспоримых преимуществ.

    Условия перехода организаций на УСН отражены в таблице 4.

    Таблица 4– Условия перехода на УСН

    — адвокаты и нотариусы;

    -применяющие ЕСХН и др..

    Объектом налогообложения признаются: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. В зависимости от выбранного объекта налогообложения, налоговые ставки составляют: 6% и 15% соответственно. Объект выбирается налогоплательщиком самостоятельно и может быть изменен ежегодно [4, с. 88].

    С 1 января 2009 года субъектам РФ предоставлено право устанавливать дифференцированные налоговые ставки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в пределах от 5 до 15 %. В таблице 3 приведен сравнительный анализ величин пониженных ставок по ряду областей ЦФО.

    Таблица 5 – Дифференцированные ставки по УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» за 2010-2013гг.

    Сниженные ставки не применялись

    Анализ данных, представленных в таблице 5, показал, что в 2010г. пониженные ставки не применялись Белгородской, Орловской и Воронежской областях. В 2011-2013гг. во всех рассмотренных регионах ЦФО введены пониженные ставки налога для отдельных видов деятельности. Преимущественно это сельское хозяйство, добыча полезных ископаемых, обрабатывающие производства, образование, что объясняется экономическими особенностями данных регионов и социальной значимостью данных видов деятельности. При этом практически во всех субъектах ставки установлены на минимально допустимом уровне – 5-7%. В Липецкой области минимальная ставка (5%) применяется вне зависимости от вида деятельности налогоплательщика. В Курской области ставка 5% установлена в отношении малых предприятий, осуществляющие свою деятельность в сфере предоставления образовательных услуг.

    В таблице нами 6 рассмотрены практические аспекты применения УСН в ряде регионов ЦФО.

    Таблица 6 –Практика применения УСН в регионах ЦФО в 2011-2013гг.

    Абсолютное отклонение 2012/2011

    Абсолютное отклонение 2013/2012

    Анализ данных представленных в таблице 6 позволяет сделать вывод о том, что практически во всех исследуемых регионах количество налогоплательщиков, применяющих УСН, возрастает. При этом необходимо отметить, что количество налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, значительно превышает число налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

    Лидирует по числу малых предприятий, применяющих УСН, Воронежская область: 26064 предприятия в 2011г., из них 8887 по объекту «доходы, уменьшены на величину расходов», 27306 – в 2012г., из них 9091 по объекту «доходы, уменьшены на величину расходов», 27436 – в 2013г., из них 9048 по объекту «доходы, уменьшены на величину расходов»

    В Курской области также наблюдается тенденция к увеличению числа малых предприятий, применяющих УСН. Так их количество возросло с 13718 (в том числе 5186 по объекту «доходы, уменьшены на величину расходов») в 2011г. до 14299 (в том числе 5308 по объекту «доходы, уменьшены на величину расходов») в 2013г.

    В Липецкой области в 2011г. 12049 малых предприятий являлось плательщиками налога по УСН, однако в 2012г. их число возросло на 665 и составило 12714, а в 2013г. – 13266.

    Незначительное сокращение числа малых предприятий, применяющих данный специальный налоговый режим, наблюдается в 2013г. в Белгородской и Орловской областях.

    Анализ поступления налога в рамках УСН показал, что по данному показателю также лидирует Воронежская область. Здесь в 2011г. по УСН поступило 1633,5 млн.руб., в 2012г. – 1967,1млн.руб., в 2013г. – 2210,2 млн.руб.

    Значительно отстает по поступлениям налога по УСН Орловская и Липецкая области область. В 2010г. поступления налога в Орловской области по УСН составили 512,7 млн.руб., в 2012г. – 600,3 млн.руб., в 2013г. – 641,8 млн.руб. В Липецкой области: в 2010г. – 575,2 млн.руб., в 2012г. – 616,5 млн.руб., в 2013г. – 693,2 млн.руб.

    В Курской области в 2011г. по УСН поступило 923,5 млн.руб., в 2012г. – 1017,6 млн.руб., в 2013г. – 1052,2 млн.руб.

    Таким образом, в рассмотренных регионах ЦФО поступления налога по УСН имеют устойчивую тенденцию к увеличению.

    Рассмотрим поступления от налогоплательщиков, применяющих УСН, по объектам налогообложения в 2011-2013гг. (Таблица 7)

    Таблица 7 – Динамика поступлений налога по УСН по объектам налогообложения в 2011-2013гг.

    Доходы, уменьшенные на величину расходов

    Анализ данных, представленных в таблице 7, показал, что в исследуемом периоде в рассмотренных областях ЦФО большая часть поступления налога по УСН приходится на поступления по объекту налогообложения «доходы». Так в 2013г. в Воронежской области поступления по объекту «доходы» составили 1766,5 млн.руб., тогда, как по объекту «доходы, уменьшенные на величину расходов» – лишь 443,6 млн.руб.

    В Курской области в 2013г. поступления по объекту «доходы» составили 782,3 млн.руб., а по объекту «доходы, уменьшенные на величину расходов» – 269,9 млн.руб.

    Рассмотрим отдельно динамику поступления налога по объекту налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Так как именно по этому объекту субъектам РФ предоставлено право применять пониженные ставки, которые могут быть использованы для стимулирования предпринимательской активности.

    Анализ данных, представленных в таблице 5, демонстрирует, что поступления налога по объекту «доходы, уменьшенные на величину расходов» в исследуемом областях ЦФО устойчиво возрастают.

    По данному показателю также лидирует Воронежская область, в которой установлена минимально допустимая ставка 5% для следующих видов деятельности: обрабатывающие производства; производство и распределение электроэнергии, газа и воды; операции с недвижимым имуществом.

    В Курской области поступления по данному объекту составили в 2011г. 223,3 млн.руб., в 2012г. – 256,8 млн.руб., в 2013г. – 269,9 млн.руб. На сегодняшний день, как уже было отмечено выше, в Курской области пониженная ставка установлена лишь для организаций, предоставляющих образовательные услуги (5%). Остальные малые предприятия, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», исчисляют налог по ставке 15%.

    При этом, следует отметить, что исторически сложившимися отраслями специализации Курской области, обеспечивающими основной объем валового регионального продукта области, являются:

    — производство и распределение электроэнергии, газа;

    — сельское хозяйство и оптовая и розничная торговля,

    на долю данных видов экономической деятельности приходится около 60% ВРП.

    На наш взгляд для обеспечения стабильного экономического развития Курской области целесообразно установить пониженные ставки по УСН для налогоплательщиков, осуществляющих, такие виды деятельности как: строительство; обрабатывающие производства; транспорт и связь; сельское хозяйство; жилищно-коммунальное хозяйство; здравоохранение и предоставление социальных услуг.

    По нашему мнению, снижение ставок послужит мощным стимулом к расширению такого сектора экономики региона как малый бизнес и положительно скажется на уровне занятости населения, его благосостоянии, развитии экономических связей с другими регионами страны.

    ekonomika.snauka.ru

    Бизнес-портал Пути успеха

    • Главная
    • Упрощенная система налогообложения (УСН)
    • »
    • Основные моменты по УСН

      Расшифровка

      Плательщики налогов по УСН

      Юридические лица, которые выбрали УСН

      (написали заявление в ИФНС о применении упрощенной системы налогообложения (при регистрации компании или до 30 ноября года предшествующего году начала применения УСН)).

      ИП, которые выбрали УСН (написали заявление в ИФНС о применении упрощенной системы налогообложения)

      Уплата налогов и сборов

      · Налог на прибыль организаций

      · Налог на имущество организаций

      Единый налог при УСН заменяет следующие налоги:

      · НДС (кроме подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и территории ее юрисдикции; с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям).

      · НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (исключение – налог по ставкам 35% и 9%).

      · Налог на имущество физических лиц

      Ведение учета

      1. налоговый учет ведется в Книге учета доходов и расходов

      2. От ведения бухгалтерской отчетности освобождены (не сдают баланс, отчет о прибылях и убытках и т. д.), Последние изменения: с 1.01.2013 года юридические лица обязаны вести бухучет, а ИП на УСН по-прежнему освобождены.

      3. ОС и НМА учитывают в установленном порядке,

      4. обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций, ККМ обязательно (искл. – услуги на БСО)

      Объект налогообложения и ставка налога

      Доходы

      Ставка 6%

      Доходы, уменьшенные на величину расходов

      (к учету принимаются не все расходы)

      Ставка 15%

      (не менее 1% от доходов)

      Обратите внимание, что в некоторых регионах ставка налога может быть снижена.

      Выбор осуществляют налогоплательщики самостоятельно (о смене объекта уведомлять до 20 декабря). Исключение:

      Налогоплательщики- участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения только «доходы минус расходы».

      Налоговые (отчетные) периоды

      puti-uspeha.ru