Налог на прибыль 1с 77

Заполнение новой декларации по налогу на прибыль в «1С:Бухгалтерии 7.7»

Состав декларации

Новая форма декларации по налогу на прибыль организаций включает 10 листов и 8 приложений, в том числе:

  • титульный лист на трех страницах (Лист 01);
  • расчет налога прибыль на трех страницах (Лист 02) и восемь приложений к Листу 02;
  • расчеты налога на прибыль (Листы 03-04) или налоговой базы (Листы 04-07, 10) по отдельным видам доходов, облагаемых налогом в особом порядке;
  • доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов (Лист 11);
  • отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (Лист 14).
  • Объем декларации определяется периодом, за который она представляется. В соответствии со статьей 285 НК РФ различают налоговый период и отчетный период.

    Налоговым периодом признается календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Декларация за налоговый период включает все перечисленные выше листы и приложения.

    Отчетными периодами являются 1 квартал, 1 полугодие и девять месяцев календарного года. Декларация за отчетный период не включает Лист 14 и приложения № 6 «Внереализационные доходы» и № 7 «Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к Листу 02.

    Общими для всех налогоплательщиков являются Лист 01 «Титульный лист» и Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций». Остальные листы и приложения к ним являются специальными. Они включаются в состав декларации, если налогоплательщик получает конкретные виды доходов (несет конкретные виды расходов), непосредственно указанные в этих листах и приложениях, или в его состав входят обособленные подразделения.

    В частности, если налогоплательщик имеет обособленные подразделения, то в соответствии со статьей 288 НК РФ по окончании отчетного (налогового) периода он представляет:

    1) в налоговый орган по месту своего нахождения налоговую декларацию, составленную в целом по организации с распределением сумм авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям (Приложения № 5 и 5а к Листу 02);

    2) в налоговый орган по месту нахождения каждого обособленного подразделения декларацию, состоящую из титульного листа и расчета суммы налога, подлежащего уплате по месту нахождения подразделения, представляющего собой выписку из Приложения № 5а к Листу 02.

    Лист 03 заполняют лишь организации, признаваемыми налоговыми агентами по выплате доходов в виде дивидендов в соответствии со статьей 275 НК РФ, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам в соответствии со статьей 281 НК РФ.

    Если источник выплаты доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам не имеет возможности определить сумму дохода в виде процента, подлежащего налогообложению, то получатель этих доходов заполняет раздел А Листа 04, в котором приводит расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов, полученных (начисленных) по этим видам ценным бумаг.

    Если источником выплаты доходов в виде дивидендов является иностранная организация, то получатель доходов заполняет раздел Б Листа 04, где приводит расчет суммы налога, а также указывает сумму налога, выплаченную за пределами Российской Федерации и засчитываемую в уплату налога согласно специальной Декларации (расчета), принятой налоговым органом.

    Листы 05-06 заполняют налогоплательщики, осуществляющие операции с ценными бумагами, не обращающимися и обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, а Лист 07 — лишь первичные владельцы государственных ценных бумаг (ГКО, ОФЗ, ОВГВЗ).

    При совершении операций с финансовыми инструментами срочных сделок на Листе 10 сначала приводится расчет налоговой базы по инструментам, не обращающимся на организованном рынке. Полученная величина переносится затем на Лист 02 для исчисления суммы налога.

    Лист 11 заполняют негосударственные пенсионные фонды, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 07.05.1998 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» и Федеральным законом от 23.06.1999 № 117-ФЗ «О защите конкуренции на рынке финансовых услуг».

    Наконец, Лист 14 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» организациям следует заполнять при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК РФ.

    Общая схема заполнения

    Форма декларации по налогу на прибыль, утвержденная МНС России, построена таким образом, что для заполнения показателей одних листов используются показатели, содержащиеся на других.

    В этой связи для удобства подготовки декларации в «1С:Бухгалтерии 7.7» каждый лист заполняется с помощью отдельного регламентированного отчета (рис. 1).

    Рис. 1. Регламентированные отчеты для формирования листов декларации

    Для корректного формирования отдельных показателей рекомендуется соблюдать следующую последовательность заполнения листов налоговой декларации.

    Шаг 1. В списке регламентированных отчетов курсором выделяется строка с наименованием «Прибыль: Титульный (Лист 01)» и двойным щелчком мыши открывается экранная форма.

    С помощью кнопки «Вариант» (рис. 2) формируемому отчету присваивается наименование, например «Декларация за 9 месяцев 2002 г.», и после заполнения всех необходимых сведений о налогоплательщике отчет сохраняется по кнопке «Сохранить».

    Рис. 2. Ввод названия варианта отчета

    Для обеспечения информационных связей между отдельными листами процедурой сохранения завершается выполнение каждого последующего шага составления налоговой декларации.

    При заполнении титульного листа применяется общий порядок, установленный нормативными актами МНС России для заполнения налоговых деклараций в 2002 году.

    После вывода декларации на печать на первой странице титульного листа руководитель и главный бухгалтер организации ставят свои подписи, подтверждая тем самым достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, а также приводят данные о своих ИНН. На этой же странице ставится печать организации.

    При отсутствии у руководителя и (или) главного бухгалтера ИНН следует заполнить страницу 3 титульного листа, указав фамилии, имена, отчества (полностью) в свободной части верхней строки, а также сведения о документе, удостоверяющем личность, и адреса места жительства указанных лиц.

    При заполнении титульного листа в составе декларации, направляемой по месту нахождения обособленного подразделения, на второй странице заполняется таблица «Обособленное подразделение». При этом на первой странице указывается КПП по месту его нахождения на основании соответствующего уведомления о постановке организации на налоговый учет.

    Шаг 2. Формируется регламентированный отчет «Лист 02 Приложение №1 (доходы от реализации)».

    Для обеспечения согласования данных в экранной форме этого и всех последующих отчетов, в совокупности составляющих налоговую декларацию за отчетный (налоговый) период, с помощью кнопки «Вариант» выбирается вариант с тем же наименованием, которое указано на титульном листе (рис. 3).

    Рис. 3. Экранная форма отчета «Приложение №1 к Листу 02»

    В этом приложении приводится доходы (выручка) от реализации нарастающим итогом с начала налогового периода по ее видам. Общая сумма доходов (строка 110) после сохранения формы переносится в строку 010 Листа 02.

    Шаг 3. Формируется отчет «Приложение № 2 (признанные расходы)».

    Общая сумма признанных расходов (строка 320) переносится в строку 020 Листа 02.

    Шаг 4. Формируется отчет «Приложение № 6 (внереализационные доходы)». Общая сумма внереализационных расходов (строка 010) переносится в строку 030 Листа 02.

    Шаг 5. Формируется отчет «Приложение № 7 (внереализационные расходы)». Общая сумма внереализационных расходов и убытков, приравненных к внереализационным расходам (строка 010) переносится в строку 040 Листа 02.

    Шаг 6. В любой последовательности заполняются формы отчетов:

    • Лист 05 (ценные бумаги на организованном рынке);
    • Лист 06 (ценные бумаги, не обращающие на рынке);
    • Лист 07 (ценные бумаги, полученные в результате новации);
    • Лист 10 (срочные сделки).
    • Негосударственные пенсионные фонды формируют отчет «Лист 11 (размещение пенсионных резервов)», а налогоплательщики, получившие целевое финансирование и производившие расходы из полученных средств — отчет «Лист 14 (о целевом использовании имущества)».

      Шаг 7. Открывается форма отчета «Лист 02 (расчет налога на прибыль)», в которой производится заполнение строк с 010 до 140 включительно.

      Шаг 8. Формируется отчет «Лист 02 Приложение № 4 (расчет суммы убытка). В ней отражаются убытки, уменьшающие налоговую базу за отчетный период, и определяемые по правилам, изложенным в статье 283 НК РФ и статье 10 Федерального закона № 110-ФЗ.

      Шаг 9. В форме отчета «Лист 02 (расчет налога на прибыль)» производится заполнение строки 150. В эту строку переносится показатель из строки 100 Приложения № 4.

      Шаг 10. Организации, на которые распространяется действие статьи 2 Федерального закона № 110-ФЗ, в строках 160 и 170 отражают сумму прибыли, исключаемой из налоговой базы в связи с предоставлением дополнительных льгот.

      Шаг 11. Налогоплательщики, в состав которых входят обособленные подразделения, формируют отчет «Лист 02 Приложение № 5, 5а (обособленные подразделения)».

      Приложение № 5 заполняется по организации в целом (строка 020) и по организации без входящих в нее обособленных подразделений (строка 030).

      В Приложении № 5а приводится расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям.

      Шаг 12. В форме отчета «Лист 02 (расчет налога на прибыль)» заполняются оставшиеся строки.

      Шаг 13. Распечатывают те отчеты, которые содержат информацию, представляемую в составе декларации за отчетный (налоговый) период.

      Заполнение Приложения № 1

      Если организация ведет налоговый учет в «1С:Бухгалтерии 7.7» с применением счетов налогового учета, рекомендованных фирмой «1С», заполнение декларации упрощается. В этом случае отдельные показатели декларации могут быть сформированы автоматически по данным на соответствующих счетах с помощью кнопки «Заполнить» в экранной форме регламентированного отчета.

      Автоматическое заполнение отдельных строк Приложения № 1 к Листу 02 производится по информации, обобщенной в течение отчетного (налогового) периода по кредиту субсчетов, открытых к забалансовому счету Н06 «Доходы от реализации имущества, работ, услуг, прав».

      Отдельные показатели формируются в порядке, указанном в таблице 1.

      buh.ru

      Налог на прибыль 1с 77

      Расчет и начисление налогов в 1 С:Бухгалтерии 7.7

      ПРОСТО О СЛОЖНОМ

      Налоговый учёт прибыли в 1 С:Бухгалтерии 7.7.

      К вводу в действие Главы 25 Налогового кодекса «Налог на прибыль организаций» фирма » 1 С» разработала в своих типовых конфигурациях отдельную систему налогового учета. Для ведения налогового учета в план счетов были добавлены специальные забалансовые счета Н 01 – Н 013. По остаткам и движениям преимущественно на этих счетах формируются налоговые регистры и заполняется налоговая декларация.

      Что представляют собой счета налогового учета?

      Каждый налоговый счет является фактически дубликатом счета бухгалтерского, и если нет объективных причин расхождения данных бухгалтерского и налогового учета обороты либо остатки налогового счета должны соответствовать своему бухгалтерскому аналогу. Ниже представлена таблица соответствия основных бухгалтерских и налоговых счетов, сопоставив данные по которым (с помощью обычных стандартных отчетов), вы можете обнаружить расхождения или убедится в совпадении данных.

      Все перечисленные выше счета формируют стоимость объектов налогового учета, формирование же доходов и расходов происходит в корреспонденции указанных счетов со счетами учета доходов и расходов.

      Доходы по обычным видам деятельности составляют кредитовый оборот по счету Н 06 ( в бухгалтерском учете кредитовый оборот по счёту 90.1.1 без НДС), внереализационные доходы — кредитовый оборот по счету Н 08 ( в бухгалтерском учете кредитовый оборот по счёту 91.1 без НДС).

      Расходы по обычным видам деятельности – дебетовые обороты на субсчетах счета Н 07. Косвенные расходы формируются в момент разнесения на счета затрат в бухгалтерском учете. Прямые расходы сначала учитываются на счетах учета стоимости объектов налогового учета (Н 01.05, Н 01.07 и т.д.), а на Н 07 попадают после необходимых расчетов (например, себестоимость отгруженной готовой продукции, транспортные расходы и т.п. формируются по окончании месяца документом «Регламентные операции по налоговому учету»). Себестоимость реализованных товаров и материалов формируется в момент реализации, а в конце месяца происходит корректировка этих расходов (пересчет средней себестоимости по правилам налогового учета) также с помощью документа «Регламентные операции по налоговому учету». Внереализационные расходы отражаются по дебету счета Н 09, и, как правило, вместе с отнесением бухгалтерских внереализационных расходов на счет 91.2.

      Как формируются проводки по счетам налогового учета?

      Для ведения налогового учета и формирования налоговых регистров предусмотрен отдельный пункт главного меню — «Налоговый учет». Изначально, отражать хозяйственные операции в налоговом учёте приходилось отдельными налоговыми документами. Но с редакции 4.4 конфигурации «Бухгалтерский учет» проводки по налоговым счетам формируются бухгалтерскими документами. Также налоговый учет можно вести с помощью операций, введенных вручную.

      Откуда программа узнает, например, к какому виду расхода отнести ту или иную операцию?

      Во-первых, пользователь может сам определять вид расхода в соответствующих настройках программы. Например, при начислении амортизации в налоговом учете документом «Начисление амортизации и погашение стоимости» вид расхода определяется закладкой «Налоговый учет» каждого основного средства принятого к налоговому учету.

      Во-вторых, справочники (субконто) счетов затрат ( 20, 25, 26, 44) имеют реквизит «Вид расхода», которым и определяется вид расхода в налоговом учете, но здесь привязка не такая жесткая, как в предыдущем примере. Например, документом «Перемещение материалов» списываем в производство какое-либо сырье. Если в документе выбран счет затрат 20, указана статья затрат и у статьи установлен реквизит «вид расхода» (Материальные расходы), в бухгалтерском учете будет сделана проводка — Дт 20 Кт 10.1, в налоговом — Дт Н 01.05 КтН 02.01. Если счет затрат — 25, проводка в бухгалтерском учете — Дт 25 Кт 10.1, в налоговом — Дт Н 07.04.1 КтН 02.01. Если же «вид расхода» у статьи затрат не указан, то дебета проводки в налоговом учете не будет вообще.

      В-третьих, налоговое законодательство также напрямую влияет на алгоритм формирования налоговой проводки. Если в предыдущем примере расходуемый материал будет не сырьем или комплектующим, непосредственно входящим в состав готовой продукции (т.е. учитываемый на счете 10.1 или 10.2), а, скажем, топливом (счет 10.3), несмотря на учет этих затрат на 20 счете, в налоговом учете эти расходы будут определены как косвенные (Н 07.04.1).

      Автоматическое заполнение декларации.

      По кредитовым оборотам счёта Н 06 заполняется Приложение № 1 к Листу 02 ( доходы от реализации); по дебетовым оборотам на субсчетах и аналитике счета Н 07 — Приложение № 2 к Листу 02 ( расходы).

      nalog77.narod.ru

      Как произвести и проверить расчет налога на прибыль в 1С?

      Отправить на почту

      Налог на прибыль в 1С рассчитывается по итогам месяца после запуска регламентной операции, которая, в свою очередь, может быть запущена путем выполнения команды «Закрытие месяца». Проверка правильности расчета налога на прибыль в 1С (конфигурации 8)выполняется при помощи специального отчета «Анализ состояния налогового учета».

      Как рассчитать налог в 1С

      Учет расчетов по прибыли ведется в соответствии с действующим Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02, утвержденным приказом Минфина от 19.11.2002 № 114н. Сам налог рассчитывается на основании норм, указанных в главе 25 Налогового Кодекса.

      Для расчета налога на прибыль в 1С налоговая база определяется в виде разницы между доходами и расходами, которые в налоговом учете могут отличаться от тех, что приняты в бухучете. Исходя из принципов, указанных в ПБУ 18/02, при расчете налога следует учитывать разницы между определенной по данным бухгалтерского учета величиной налога на прибыль и величиной, определенной по налоговому учету.

      Эти разницы – постоянные (ПР) и временные (ВР) – возникают из-за различий в порядке учета обязательств налогоплательщика и его активов по нормативным актам, принятым для налогового и бухгалтерского учета. При этом ПР влекут за собой формирование постоянного налогового обязательства и постоянного налогового актива (сч. 99.02.3), а ВР – отложенных налоговых обязательств (сч. 77) или отложенных налоговых активов (сч. 09).

      В программе 1С:8 для обеспечения соответствия требованиям ПБУ 18/02 ведется вспомогательный учет ПР и ВР при оценке стоимости обязательств и активов с целью расчета налога на прибыль.

      С 2002 года, после внедрения ПБУ 18/02, понятие налога на прибыль для целей бухучета было исключено из оборота, вместо этого был внедрен термин – Условный доход (УД) или расход (УР). В бухучете отражаются не сами ПР и ВР, а сумма налога, которая рассчитана из этих расхождений.

      УД = Прибыль по БУ * Ставка налога.

      Если разницы учтены в соответствии с нормами ПБУ 18/02 и оборот по Кт сч. 68.04.2 (Расчет налога на прибыль) больше, чем оборот по Дт, то их разность будет соответствовать значению текущего налога, отображаемого в декларации по налогу на прибыль. А вот обратной ситуации не может быть, т.к. значение текущего убытка в налоговом учете всегда будет равно 0. Равенство оборотов при налоговом убытке может быть достигнуто при выполнении следующей записи:

      При этом на всех балансовых счетах должно выполняться равенство:

      где БУ – стоимость обязательств и активов в бухучете;

      НУ – стоимость обязательств и активов в налоговом учете.

      Как проверить расчет налога в 1С

      В связи с тем что с 2014 года в налоговой декларации требуется округлять значения до рублей, в программе 1С образующиеся копейки убираются при помощи проводок:

      Дт (Кт) 68.04.2 Кт (Дт) 99.09.

      Поэтому для проверки правильности расчета налога недостаточно лишь посмотреть сальдо на счету 68.04.2 – ведь теперь он всегда закрывается в конце месяца. Теперь следует анализировать результаты такого округления – т.е. обороты на счетах 68.04.2 (99.09).

      Также есть другие автоматизированные способы проверки правильности расчета налога. Самым простым является сравнение суммы прибыли по декларации с суммой прибыли в отчете о финрезультатах – они не должны быть идентичны.

      Кроме того, для проверки в 1С есть спецуслуга – экспресс-проверка ведения учета. Воспользовавшись этим сервисом, можно просмотреть детализированный отчет об обнаруженных ошибках и ознакомиться с предложенными рекомендациями.

      Основным и наиболее эффективным способом проверки является использование спецотчета «Анализ состояния НУ по налогу на прибыль». Проверку следует начинать, перейдя в первый блок «Налог». Совершая переходы по блокам, необходимо обращать внимание, выполняется ли равенство БУ = НУ + ПР + ВР. Если равенство не выполняется, то блок будет выделен красной обводкой, а при выполнении равенства – зеленым цветом обводки.

      Обычно ошибки допускаются при неправильном заносе первичных документов либо допуске погрешности при выполнении проводок вручную. Бухгалтер сможет найти ошибку, передвигаясь по соподчиненным блокам, подсвеченным красным цветом, до самого источника ошибки.

      При помощи программы 1С достаточно легко как произвести расчет налога на прибыль, так и проверить его, пользуясь подсказками. Принцип работы программы при произведении расчета налога на прибыль основан на выполнении требований ПБУ 18/02.

      Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

      nalog-nalog.ru

      Налог на прибыль: подробности расчета

      Налог на прибыль: подробности расчета.

      В конфигурации ведется и бухгалтерский учет, и учет для расчета налога на прибыль (проводки по забалансовым счетам налогового учета). Что необходимо для автоматического отражения в бухгалтерском учете требований ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», то есть информации о расчетах по налогу на прибыль?

      На дату начала применения нужно присвоить параметру «Применяется ПБУ 18/02» значение «Да» (меню «Сервис», «Учетная политика»). Ежемесячно проводить документ «Закрытие месяца» (меню «Документы»), сняв все флажки, кроме трех последних: «Учет постоянных разниц», «Учет временных разниц», «Расчет налога на прибыль». (см. рис. 1) Расположить этот документ рекомендуется после документа «Закрытие месяца» со всеми установленными флажками, кроме трех последних, и документа «Регламентные операции по налоговому учету» (меню «Налоговый учет») со всеми установленными флажками.

      Рис. 1. Заполнение документа «Закрытие месяца» для расчета ПБУ 18/02.

      Рассмотрим наиболее важные понятия, введенные Положением.

      1. В соответствии с ПБУ 18/02 (п.4 раздела II):

      «Для целей Положения под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.»

      Возникновение постоянной разницы в отношении расходов приводит к образованию постоянного налогового обязательства (ПНО). Его величина рассчитывается умножением постоянной разницы на ставку налога на прибыль.

      В бухгалтерском учете признание ПНО отражается проводкой:

      Дебет 99.2.3 «Постоянное налоговое обязательство»

      Возникновение постоянной разницы в отношении доходов приводит к образованию постоянного налогового актива (ПНА). Его величина тоже рассчитывается умножением постоянной разницы на ставку налога на прибыль.

      Понятие постоянного налогового актива в ПБУ 18/02 отсутствует, но необходимость в нем вытекает из содержания п. 4: постоянные разницы могут возникать не только в отношении расходов но и доходов.

      Поэтому в типовой конфигурации в настоящее время признание ПНА отражается сторнирующей записью:

      2. В соответствии с ПБУ 18/02 (п. 8 раздела II):

      «Для целей Положения под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в другом или в других отчетных периодах.»

      Перефразируя определения, данные в п. 11, 12, 14, 15 Положения:

      2.1. Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налогового актива (ОНА), который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. А в текущем отчетном периоде сумма налога на прибыль увеличится.
      Величина ОНА рассчитывается умножением вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль.

      В бухгалтерском учете признание ОНА отражается проводкой:

      Дебет 09 «Отложенные налоговые активы»

      Кредит 68.4.2 «Расчет налога на прибыль»

      Уменьшение или полное погашение ОНА отражается обратной записью по дебету счета 68.4.2 и кредиту счета 09.

      В составе расходов, формирующих балансовую прибыль, учтена амортизация по объекту основных средств в размере 2000 руб. При определении налоговой базы по налогу на прибыль амортизация учтена в размере 1500 руб. ввиду разных способов амортизации (считается, что постоянные разницы не возникают). Так как это расходы и оценка в бухгалтерском учете больше оценки в налоговом учете, отразим признание ОНА в сумме (2000-1500)*24%/100%=120 руб.

      2.2. Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налогового обязательства (ОНО), которое должно увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. А в текущем отчетном периоде сумма налога на прибыль уменьшится.

      Величина ОНО рассчитывается умножением налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль.

      В бухгалтерском учете признание ОНО отражается проводкой:

      Дебет 68.4.2 «Расчет налога на прибыль»

      Кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства»

      Уменьшение или полное погашение ОНА отражается обратной записью по дебету счета 77 и кредиту счета 68.4.2.

      В составе расходов, формирующих балансовую прибыль, учтена амортизация по объекту основных средств в сумме 1500 руб. При определении налоговой базы по налогу на прибыль амортизация учтена в размере 2000 руб. ввиду разных способов амортизации. Так как это расходы и оценка в бухгалтерском учете меньше оценки в налоговом учете, отразим признание ОНО в сумме (2000-1500)*24%/100%=120 руб.

      В составе доходов, формирующих балансовую прибыль, учтена выручка от продажи товаров в сумме 1500 руб. В налоговом учете выручка в данном периоде не признается ввиду отсутствия оплаты (выручка определяется «кассовым» методом). Так как это доходы и оценка в бухгалтерском учете больше оценки в налоговом учете, отразим признание ОНО в сумме (1500-0)*24%/100%=360 руб.

      Учет постоянных разниц.

      Документ «Закрытие месяца» с установленным флажком «Учет постоянных разниц» сформировал проводку по дебету счета 99.2.3 и по кредиту счета 68.4.2 на сумму 2263,16 руб. (см. рис.2). Как определить, по каким данным и верно ли рассчитана эта сумма?

      Рис. 2. Проводка документа «Закрытие месяца» по отражению постоянного налогового обязательства.

      В документе «Закрытие месяца» установите флажок «Формировать отчет при проведении документа» и проведите его. В полученном отчете наведите курсор на строку «Учет постоянных разниц» и двойным щелчком мыши откройте отчет «Постоянные разницы по видам активов и обязательств» (см. рис. 3). В графе 7 перечислены постоянные разницы, а итоговую сумму умножаем на ставку налога на прибыль и получаем сумму постоянного налогового обязательства, выданную в проводке.

      Рис. 3. Отчет «Постоянные разницы», сформированный при проведении документа «Закрытие месяца».

      Двойным щелчком мыши можно также раскрыть каждую строку этого отчета и выяснить, к какому объекту относятся постоянные разницы (см. рис. 4). Например, расшифровка строки «Основные средства» содержит следующие данные.

      Рис. 4. Отчет «Постоянные разницы по виду актива (обязательства)».

      В графах 2, 3, 4 расположены суммы соответственно: «сальдо начального», «оборотов по дебету» и «оборотов по кредиту» счета НПР «Постоянные разницы»; в данном случае – субсчета НПР.01 с соответствующей аналитикой (Стеллаж складской). В графе 5 указаны суммы, которые признаются постоянными разницами по какому-либо другому объекту учета; в данном случае – это сумма, которую нельзя признать постоянной разницей в разделе «Основные средства», потому что она признана постоянной разницей в разделе «Издержки обращения», и она отражена по дебету и кредиту счета НПР.44.1 «Издержки обращения». Сумма в графе 7 рассчитывается так: «гр. 7»=«гр. 4»-«гр. 5»-«гр. 6»

      Обороты по дебету и по кредиту счета НПР сформированы документом «Закрытие месяца» в соответствии с разницами между бухгалтерским и налоговым учетом.

      Таким образом, чтобы внести исправление в сумму постоянного налогового обязательства, надо установить, какие документы в течение месяца сформировали неверные постоянные разницы и исправить их, а затем перепровести «Закрытие месяца», чтобы получить правильные суммы на субсчетах счета НПР «Постоянные разницы».

      Как сформировались постоянные и временные разницы?

      Как узнать, какими документами сформированы проводки по бухгалтерскому и налоговому учету, приведшие к возникновению разниц?

      Надо обратиться к «Анализу состояния налогового учета» (меню «Налоговый учет») за определенный месяц (см. рис. 5). Двойным щелчком мыши можно раскрыть каждую сумму последовательно вплоть до первичных документов. Те разницы, которые не попадают под определение постоянных и не отражены на субсчетах счета НПР «Постоянные разницы», будут отнесены к временным. Они приведут к возникновению или уменьшению (погашению) ОНА и ОНО, что отразится на счетах 09 и 77.

      Рис. 5. Отчет «Анализ состояния налогового учета».

      Учет временных разниц.

      Документ «Закрытие месяца» с установленным флажком «Учет временных разниц» сформировал проводки по дебету и кредиту счетов 09 и 77. Почему при одинаковой временной разнице в одних случаях происходит возникновение ОНА, а в других – погашение ОНО?

      Погашение ОНО производится, только если в предыдущих периодах по данному объекту было отражено возникновение ОНО. Рассмотрим это на примере. Проведем «Закрытие месяца», получим отчет и раскроем строку «Учет временных разниц» двойным щелчком мыши. Далее раскроем одну из строк отчета, например, «Основные средства» и рассмотрим полученный отчет (см. рис. 6).

      Временные разницы по виду актива (обязательства) «Основные средства»

      Рис. 6. Отчет «Временные разницы по виду актива (обязательства)».

      Графы 2-5 содержат остаточную стоимость объектов основных средств. Разность граф 3 и 2 – сумма амортизации за данный месяц по бухгалтерскому учету. Разность граф 5 и 4 – по налоговому. Графа 6 – это разница, образовавшаяся между расходами на амортизацию в БУ и НУ. Если в графе 7 нет указания, что эта разница постоянная, а в графе 8 не отражена корректировка временной разницы проводкой по субсчету счета КВР «Корректировка временных разниц», то признается временная разница.

      Если временная разница меньше нуля, и нет остатка на начало месяца по налогооблагаемой временной разнице (графа 12), то признается возникновение вычитаемой временной разницы (графа 10). В нашем примере это строка «Принтер». Если же есть такой остаток, то признается погашение налогооблагаемой временной разницы (графа 14). В нашем примере это строка «Стеллаж».

      Если временная разница больше нуля, и нет остатка на начало месяца по вычитаемой временной разнице (графа 9), то признается возникновение налогооблагаемой временной разницы (графа 13). В нашем примере это строка «Компьютер». Если же есть такой остаток, то признается погашение вычитаемой временной разницы (графа 11). В нашем примере это строка «Станок».
      Далее суммируются данные граф 10, 11, 13, 14 и после умножения на ставку налога на прибыль отражаются, как возникновение и погашение ОНА или ОНО по виду объекта «Основные средства».

      Вычитаемые временные разницы при переплате налога.

      Выдержка из ПБУ 18/02 (п.11, абз.5): «Вычитаемые временные разницы образуются в результате: (…)излишне уплаченного налога, сумма которого не возвращена в организацию, а принята к зачету при формировании налогооблагаемой прибыли в следующем или последующих налоговых периодах». Какие виды налогов имеются в виду? Как отразить возникновение и погашение ОНА в этом случае?

      Речь идет о федеральных налогах, указанных в ст.13 НК РФ, в том числе и о налоге на прибыль. Так как в соответствии с п.5 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налога на прибыль, только если сумма переплаты направляется в тот же бюджет.

      В июле реализованы товары покупателю на сумму 120000 руб., в том числе НДС на сумму 18305 руб.
      (Дебет 62. Кредит 90.1)
      Исчислен НДС – 20000 руб., тогда как требовалось только 18305 руб.
      (Дебет 90.3. Кредит 68.2)
      Уплачен НДС в бюджет 20000 руб.
      (Дебет 68.2. Кредит 51)
      Отражена сумма переплаты 20000-18305=1695 руб.
      (Дебет 68.4.2. Кредит 77)
      В августе финансовый результат, как и налоговая база по налогу на прибыль, составил 100000 руб. Налог на прибыль составил 24000 руб.
      Принята сумма переплаты 1695 руб. к зачету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
      (Дебет 77. Кредит 68.4.2)

      Вычитаемые временные разницы образуются, только если зачет излишне уплаченного налога производится не в том же периоде, в котором произошла переплата, а в следующем или в последующих периодах.

      www.servicetrend.ru