Налог на недвижимость для юридических лиц 2018

Налог на имущество организаций — изменения с 2018 года

С наступлением Нового года по старой доброй традиции «Правовест Аудит» знакомит вас с изменениями налогового законодательства.

Этот блок посвящен налогу на имущество организаций.

Эксперт по налогам и бухгалтерскому учету «ПравовестАудит»

Оглавление

Федеральная льгота на налог по движимому имуществу стала региональной

Как было в 2017 году

Основные средства 1–2 амортизационных групп не относились к объектам налогообложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, Классификация основных средств, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002).

Объекты основных средств 3–10 амортизационных групп, независимо от даты их принятия на учет являлись объектом налогообложения. Однако включать в налоговую базу их стоимость в большинстве случаев до 2018 года не приходилось.

Поскольку согласно пункту 25 статьи 381 НК РФ по движимому имуществу, принятому на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 г., была предусмотрена федеральная льгота. Исключение составляли движимые ОС, полученные при реорганизации, ликвидации, или от взаимозависимых лиц.

Что меняется с 1 января 2018?

По основным средствам 1–2 амортизационных групп все остается по-старому — они не относятся к объектам налогообложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

А в отношении движимого имущества, включаемого в другие амортизационные группы, и принятого к учету с 2013 года, порядок налогообложения меняется.

Еще с 1 января 2017 глава 30 НК РФ была дополнена новой статьей 381.1, согласно которой федеральная льгота по налогу на имущество в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ (движимое имущество, принятое к учету с 1 января 2013 года), с 01.01.2018 года действует на территории субъекта РФ только при условии принятия соответствующего закона субъекта.

Поправки в НК РФ внесены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

Таким образом, с 1 января 2018 года решение об освобождении от уплаты налога по движимому имуществу, принятому к учету с 1 января 2013 г. и относящемуся к 3-10 амортизационным группам, принимают региональные органы власти.

Также с 1 января 2018 года статья 381.1 НК РФ дополнена пунктом 2 (Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ). Согласно которому закон субъекта вправе устанавливать дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения от налога в отношении:

  • Имущества, отнесенного законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования;
  • Движимого имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более 3х лет.
  • Многие субъекты РФ не посчитали необходимым «продлить» льготу на региональном уровне. Поэтому законодатели решили ограничить размер ставки налога в отношении такого имущества на 2018 год.

    Если региональным законом льготы в отношении движимого имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ не установлены — налоговые ставки в отношении такого имущества не могут превышать в 2018 году 1,1 % (пункт 3.3 статьи 380 НК РФ в новой редакции).

    Обратите внимание, в отношении движимого имущества, принятого на учет ДО 1 января 2013 года, а также полученного в результате реорганизации, ликвидации юрлиц, либо от взаимозависимых лиц, льгота как и прежде не применяется (п. 25 ст. 381, ст. 381.1 НК РФ).

    При этом ограничение ставки налогообложения (в пределах 1.1.%) также не действует, т.е. такое имущество облагается в общеустановленном порядке (п. 3.3 ст.380 НК РФ)

    В отдельных регионах в отношении льготного движимого имущества приняты соответствующие законы, позволяющие не платить налог в 2018 году, либо платить по ставке ниже, чем 1,1%.

    Среди них Московская область. Законом от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ на период 2018 — 2020 гг. установлена нулевая налоговая ставка в отношении движимого имущества, принятого организацией с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС. В законе перечислены исключения, установленные НК РФ в отношении которых ставка 0% не применяется: объекты, принятые на учет в результате реорганизации юридических лиц, при передаче имущества между взаимозависимыми лицами, т.д.

    А компании, находящиеся в Санкт-Петербурге, в 2018 году применяют льготу только в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет (Закон Санкт-Петербурга от 29.11.2017 № 785-129).

    Поэтому в отношении движимого имущества 3 — — 10 амортизационных групп, выпущенного и принятого к учету в 2013-2014 годах, льгота в 2018 году не применяется. Поскольку регион не установил свою ставку налога, в отношении такого имущества будет действовать льготная максимальная ставка — 1,1%.

    В Закон г. Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций» поправки, позволяющие применять льготу по пункту 25 статьи 381 НК РФ в 2018 году не внесены. Следовательно, у московских организаций движимое имущество 3-10 амортизационных групп, принятое на учет с 2013 года, теперь облагается налогом на имущество по максимальной льготной ставке 1,1%.

    Таким образом, с 2018 года платежи по налогу на имущество с движимых основных средств возросли, если ваш регион не установил льготу.

    Максимальная ставка по налогу для движимого имущества, принятого к учету с 1 января 2013 года составляет 1,1 %. При применении льготы в 2018 году необходимо внимательно изучить закон своего субъекта РФ о налоге на имущество организаций.

    Льгота по энергоэффективным объектам также «передана» регионам

    С 1 января 2018 года также вступили в силу поправки в ст. 381.1 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 30.09.2017 N 286-ФЗ. «Благодаря» им льгота, предусмотренная пунктом 21 статьи 381 НК РФ (объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность) отдана на откуп регионам. Т.е. если субъект РФ не установил соответствующим законом возможность применения льготы в отношении указанных объектов, с 01.01.2018 г. они облагаются налогом в общеустановленном порядке.

    Налог на имущество по недвижимости, если ее кадастровая стоимость определена в течение года

    Особенности исчисления сумм налога и авансовых платежей, если налоговая база определяется как кадастровая стоимость недвижимости, приведены в пункте 12 статьи 378.2 НК РФ.

    С 1 января 2018 года уточнены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества организаций, если их кадастровая стоимость определена в течение года (Федеральным законом от 30.09.2017 N 286-ФЗ пункт 12 статьи 378.2 дополнен подпунктом 2.1).

    Речь о недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства и о недвижимости иностранных организаций, не относящиеся к их деятельности в России через постоянные представительства. А также о жилых домах и жилых помещениях, не учитываемых на балансе в качестве основных средств согласно ПБУ 6/01.

    Если кадастровая стоимость указанной недвижимости была определена в течение года, то налоговая база и исчисление суммы налога (авансового платежа) по текущему году в отношении данных объектов определяется исходя из кадастровой стоимости, установленной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

    Налоговая декларация за 2017 год представляется по новой форме

    Начиная с представления декларации за 2017 год организациям нужно использовать новую форму декларации и расчета по авансовому платежу, а также новые порядки заполнения отчетности и форматы подачи документов в электронном виде, утв. Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected]

    Напомним, что за отчетные периоды 2017 года организации могли сдавать расчеты по авансовым платежам по налогу как по форме, утв. Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected], так и по старой форме, утв. приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 (письмо ФНС России от 23.06.2017 N БС-4-21/12076).

    Итак, основные изменения 2018 года связаны с отменой федеральной льготы по движимому имуществу. Теперь власти каждого субъекта самостоятельно решают облагать налогом указанные активы компаний или нет.

    pravovest-audit.ru

    Налог на имущество организаций в 2018 году для юридических лиц

    Такой вид налогового сбора относится к региональным, нормы его закреплены в Налоговом кодексе РФ. А уточнения уже отражены в законодательных актах Российских региональных субъектов. Это означает, что для введения этого сбора в своем регионе от властей субъектов требуется принятие необходимого закона.

    Налоговым кодексом определены такие основные моменты, как:

  • перечень организаций, относящихся к тем, кто обязан платить налог на имущество,
  • объекты обложения налогом,
  • максимальный размер ставки,
  • период исчисления,
  • льготы,
  • порядок, по которому рассчитывается налог.
  • Региональными нормативными актами власти уточняют ставки. Вместе с этим указывают, в каком порядке следует уплачивать и в какие сроки. Ими же может быть закреплен перечень применяемых льгот.

    НК РФ в статье 373 определяет все объекты, которые должны попадать под обложение этим налогом. Поэтому плательщиками будут признаны те, у кого это имущество имеется.

    С какого имущества не надо платить налог на имущество организаций?

    В список необлагаемого имущества входят нижеперечисленные объекты:

    1. имеющие официальный статус и отнесенные к культурному наследию народов России (произведения живописи, скульптуры, памятники культуры и истории, и иные, перечисленные в Федеральном законе от 25.06.2002 года № 73-ФЗ),
    2. находящиеся в управлении оперативном органов исполнительной власти Федерации, а также судам, поименованным в международном реестре судов,
    3. все объекты природопользования (природные ресурсы, в том числе водные объекты),
    4. ядерные хранилища,
    5. атомные суда и установки, ядерные установки, космические объекты, ледоколы,
    6. основные средства на балансе организации, относящиеся к 1 и 2 группам амортизации.
    7. Что облагается налогом на имущество юридических лиц в этом году

    8. движимое (учтенное до 01.01.2013 года) имущество,
    9. любое недвижимое имущество.
    10. При этом каждый объект должен находиться на балансе юридического лица в разделе «Основные средства». Сюда же включается и то, что передано на условиях договора временного пользования и доверительного управления.

      На балансе юр. лица могут учитываться основные средства, которые переданы ему в управление оперативного или в хозяйственного ведения. Они также подлежат учету при выведении суммы налога. Его платит балансодержатель.

      Уточним, за какое имущество категории плательщиков обязаны платить налог:

    11. в части тех основных средств, которые учтены в балансе, юридические лица, как российские, так и иностранные, ведущие свою финансово-хозяйственную деятельность в пределах России с участием представительства;
    12. в части расположенного в России и находящейся в их собственности недвижимости и иные иностранные юр. лица без постоянного представительства в РФ.
    13. Налог на имущество организаций в 2017 году для юридических лиц. Расчет, формулы

      Устанавливают ставку налогового сбора на имущество законы субъектов Российской Федерации, но она не может превысить 2,2%. Такое ограничение отражено в статье 380 НК РФ. Это предельная величина. Ставка может быть ниже ее или равной в разных территориях страны. Точную цифру, применяемую непосредственно к своей территории, можно уточнить в налоговой инспекции или официальном сайте ФНС.

      Чтобы понять принцип расчета имущественного налога, предлагаем понять алгоритм действий:

    14. С 2016 года регионы приступили к поэтапному переходу расчета налога на имущество недвижимое, с учетом его кадастровой стоимости. Рассчитывая налог в 2017 году, сначала нужно уточнить, действуют ли такие нормы на вашей территории.
    15. Уточнить все объекты, находящиеся на балансе в разделе Основных средств, входят ли они в облагаемую базу.
    16. Вывести расчетным путем сумму по ставке, применительно к законам региона.
    17. Чтобы знать точную стоимость недвижимости, не помешало бы обратиться к оценщику для проведения независимой экспертизы. Таким образом, можно значительно снизить базу для налога.

    Если в вашем округе применяется стоимость имущества кадастровая, то следует готовиться к тому, что плата в 2017 году станет значительно выше. Это, безусловно, лучшим образом сказывается на финансовом состоянии местного бюджета, пополняемого за счет таких налогов. Но в то же время является существенной нагрузкой на предприятие.

    Если применяется расчет с учетом балансовой стоимости, то здесь участвует понятие остаточной стоимости имущества. Она вычисляется на начало каждого месяца. На уровне местных властей устанавливаются отчетные периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев) в форме внесения авансовых сумм и промежуточных отчетов.

    Чтобы правильно определить сумму аванса, нужно определить среднюю стоимость имущества.

    Сумма авансовая платежа — это средняя имущественная стоимость, умноженная на ставку налога, и деленная на 4.

    Другой метод расчета используется при учете по стоимости кадастровой.

    Берется оценка недвижимого объекта, которая устанавливается на 1 января года отчетного. Годовая сумма будет выглядеть так: Налоговая база умножается на ставку налога.

    Если говорить об авансовой системе, то платеж будет равен годовой сумме, деленной на 4.

    Организация, не обязанная платить авансы, вносит полную сумму по итогам года. При уплате авансов, в итоге следует вычесть из годовой суммы ранее уплаченные предварительные взносы.

    Как рассчитать стоимость имущества среднюю (среднегодовую)?

    В основе определения суммы имущественного налога лежит стоимость имущества среднегодовая. Формула тут следующая:

    ∑ср. год. = (∑ост. нач. М1 + ∑ост. нач. М2 + … + ∑ост. нач. М12 + ∑ост. кон. М12) / 13

    Высчитывается остаточная стоимость на 1 число всех месяцев отчетного периода в отдельности и остаточная стоимость на конец года. Эти показатели суммируются. Впоследствии полученная цифра делится на 13 месяцев.

    ООО «Инифити» владеет ОС, облагаемыми налогом на имущество, балансовая стоимость которых на 1 января 2018 года составляет 1 250 000 руб. Из-за введения и выведения активов, а также с учетом амортизации стоимость ежемесячно изменялась, что видно на балансе ниже в цифрах:

  • 1 февраля 2018 года – 1 150 000 руб.;
  • 1 марта 2018 года – 1 050 000 руб.;
  • 1 апреля 2018 года – 1 250 000 руб.;
  • 1 мая 2018 года – 910 000 руб.;
  • 1 июня 2018 года – 1 150 000 руб.;
  • 1 июля 2018 года – 1 050 000 руб.;
  • 1 августа 2018 года – 910 000 руб.;
  • 1 сентября 2018 года – 810 000 руб.;
  • 1 октября 2018 года – 710 000 руб.;
  • 1 ноября 2018 года – 910 000 руб.;
  • 1 декабря 2018 года – 1 050 000 руб.;
  • 31 декабря 2018 года – 1 150 000 руб.
  • Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества ООО «Инифити»

    за 2018 год: (1 150 000 + 1 050 000 + 1 250 000 + 910 000 + 1 150 000 + 1 050 000 + 910 000 + 810 000 + 710 000 + 910 000 + 1 050 000 + 1 150 000) / 13 = 930 000 руб.

    Как отчитаться по налогу на имущество юридических лиц в 2017 году?

    Отчетом по налогу является декларация по форме КДН 1152026. В 2017 году действует новая редакция отчета, хотя налоговики продолжают принимать и по старой.

    Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (КНД 1152026) — Скачать

    Сроки сдачи декларации следующие:

  • годовая форма подается до 30 марта после истечения налогового года,
  • если применяются в регионе промежуточные периоды отчетов и авансовая система платежей, то следует предоставить до 30 апреля, 30 июля и 30 октября.
  • Самым непростым может стать вопрос, куда следует предоставить эту декларацию. Сразу оговоримся, если ваше предприятие является крупным налогоплательщиком, то такой вопрос волновать не должен. Как и тех, у кого нет обособленных подразделений. Однозначно в орган, где встали на учет.

    Другое дело, если есть филиалы со своими балансами, а также те, чьи объекты недвижимости находятся в разных территориях. Они будут предоставлять:

  • в первом случае по месту нахождения филиала. Хотя тут головное отделение может пойти на договор с налоговиками и сдавать отчет в свою инспекцию,
  • во втором случае – отчетность сдается, согласно местонахождению каждого из объектов.
  • Видео: Налоговые изменения на имущество организаций

    Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас по горячей линии или напишите ниже консультанту.

    +7 (812) 509-60-42 (Санкт-Петербург)

    nedexpert.ru

    Ставка налога на имущество в 2018 году для юридических лиц

    Статьи по теме

    Налог на имущество платят все организации, у которых на балансе есть основные средства. Ставки определяют региональные власти с учетом ограничений в законодательстве. Прочтите нашу статью, чтобы правильно определить ставку налога на имущество в 2018 году для юридических лиц.

    Ставки налога на имущество юридических лиц в 2018 году

    Налоговые ставки определяют региональные власти, Таблицу ставок по всем регионам смотрите ниже. Однако максимальные ставки определены в Налоговом кодексе РФ. Выше этих ставок региональные власти установить налог не могут.

    Бесплатный доступ к журналу «Российский налоговый курьер»

    Максимальные ставки налога на имущество в 2018 году для юридических лиц

    Вид имущества

    Максимальная ставка, установленная НК РФ

    по всему имуществу, которое не указано далее

    по недвижимости, налоговая база которых – кадастровая стоимость, в Москве.

    по недвижимости, налоговая база которых – кадастровая стоимость для всех субъектов РФ, кроме Москвы.

    по железнодорожным путям общего пользования, а также сооружениям, которые являются их неотъемлемой частью. Перечень такого имущества утвержден постановлением Правительства РФ от 30.09. 2004 № 504. При расчете налога по объектам, которые ввели в эксплуатацию после 30.12. 2016 года, можно использовать понижающие коэффициенты

    по магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружениям, которые являются неотъемлемой частью перечисленных объектов

    по объектам магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия;

    по объектам, которые предусмотрены:
    – техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр;
    – проектной документацией объектов капитального строительства и необходимых для обеспечения функционирования объектов магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия.
    Конкретный перечень такого имущества Правительство РФ утвердило распоряжением от 19.10. 2016 № 2188-р. При расчете налога за 2017 год руководствуйтесь перечнем, который указан в абзаце 3пункта 1 распоряжения.

    Важно! Если региональными властями не установлена ставка по вашему виду имущества – применяйте максимальные ставки.

    Таблица ставок и сроков уплаты авансовых платежей 2018 по регионам России

    Скачать таблицу ставок по налогу на имущество 2018 по регионам>>>

    Как узнать ставку налога на имущество для юридического лица в 2018 году

    Ставки налога на имущество юридических лиц в 2018 году закреплены в региональных законах. Первый вариант узнать ставку — найти закон и посмотреть в нем. А второй — воспользоваться сервисом на официальном сайте ФНС Росси nalog.ru «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». Данные сервиса помогают найти документ субъекта РФ, в котором указаны действующие ставки по налогу на имущество.

    Определим ставку на примере

    На примере разберем, как определить ставку налога на имущество организаций, используя сервис.

    ООО «Сигма» находится в Ярославской области. На балансе имеет недвижимое имущество, ОКВЭД организации «деятельность цирков». Данное имущество используется непосредственно для основной деятельности. Чтобы определить ставку :

    • вид налога;
    • налоговый период;
    • субъект РФ ( в нашем случае – Ярославская область).

    В окне ниже сервис покажет закон, который утверждает ставки налога на имущество в данном регионе:

    Шаг 2. Нажмем активную ссылку «Подробнее» в таблице. Откроется таблица, в которой отражены региональные ставки. В нашем примере, организация применяет ставку 1,1%. Кроме того в форме указаны местные и федеральные льготы :

    Ставки при расчете по среднегодовой и кадастровой стоимости

    Максимальная ставки по имуществу, налоговой базой которого является средняя стоимость имущества, – 2,2%.

    Максимальная ставка по недвижимости, с которой налог считают исходя из кадастровой стоимости, составляется 2 %.

    Расчет налога на имущество имеет свои особенности в каждом из этих случаев. При расчете налога по средней стоимости ставку налога умножают на среднюю стоимость имущества за отчетный период. При расчете налога имущество по кадастровой стоимости, ставку налога умножают на кадастровую стоимость имущества на 1 января налогового периода (отчетного года).

    Льготы по налогу на имущество

    Не все организации платят налог на имущество, а также не все виды имущества облагаются этим налогом. Существуют льготы, предусмотренные статьей 381 НК РФ.

    Первая категория — это льготы, которые полностью освобождают организацию от уплаты налога на имущество. Т.е. налог платится не по льготной ставке, а вообще отсутствует для него база. Например:

  • льготы для специализированных протезно-ортопедических предприятий;
  • коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
  • государственных научных центров;
  • управляющие компании и организации – участники проекта «Сколково».
  • Вторая категория — это освобождение от уплаты налога по отдельным видам имущества. Например:

  • имущество организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы, используемое для осуществления возложенных на них функций;
  • имущество религиозных организаций, используемое ими для осуществления религиозной деятельности;
  • имущество организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции ;
  • имущество, учитываемое на балансе организаций – резидентов особых экономических зон (ОЭЗ), кроме судостроительных организаций, имеющих статус резидентов промышленно-производственных особых экономических зон;
  • имущество организаций – участников свободной экономической зоны и др.
  • Действие таких льгот распространяется на всю территорию России независимо от их упоминания в региональных законах. Такое имущество освобождается в размере 100% от налога на имущество, то есть фактически применяется ставка 0%. Полный перечень льгот можно также посмотреть на сайте nalog.ru в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

    Кроме того, регионы могут устанавливать дополнительные льготы.

    Важно! Наличие льгот не освобождает организацию об обязанности составления декларации по налогу на имущество. При использовании льгот в декларации нужно указать имущество, освобожденное от налогообложения.

    Льгота и ставки по налогу на движимое имущество с 2018 года

    С 2018 года на всей территории России вводится налог на движимое имущество. Льгота на федеральном уровне отменена, а вопрос о льготах передали в ведение регионов. Если до 2018 года власти субъекта успели принять закон об освобождении от уплаты или о пониженных ставках, то льгота будет действовать. Если нет, компании платят налог на движимое имущество по максимальной ставке 1,1% по ОС, которые приняты на учет и до, и после 1 января 2013 года.

    С 2019 года регионы смогут поднять ставку до 2,2%.

    www.rnk.ru

    Налог на имущество юридических лиц в 2018 году: изменения

    Налог на имущество юридических лиц в 2018 году надо считать по новым правилам. Обо всех самых важных новшествах расскажем в статье.

    Используйте пошаговые руководства:

    О чем эта статья:

    Что изменилось в расчете налога на имущество в 2018 году

    В 2017 году движимое имущество, которое компания приняло к учету после 1 января 2013 года, не облагалась налогом. Правило не касалось случаев, если такие активы организация получила от зависимого контрагента (см. также 10 сервисов для бесплатной проверки вашего контрагента ). Такое правило было введено, чтобы дружественные организации искусственно не занижали платеж в бюджет, передавая активы друг другу.

    Но НК ограничивал срок жизни такой нормы – с 1 января 2018 она прекращает действовать. Однако это не значит, что абсолютно все организации с этого года станут платить налог с движимого имущества. Кстати, в Высшей Школе финансового директора есть большой раздел, посвященный налоговому планированию . По результатам обучения выдают диплом государственного образца. Записаться и попробовать можно здесь .

    Движимое и недвижимое имущество

    Чтобы понять, требуется ли фирме платить с актива налог или нет, нужно различать движимые и недвижимые активы.

    Недвижимое имущество – активы, которые прочно связаны с землей. То есть те, что нельзя просто так передвинуть. Например, заводы, здания и т. д. Сама земля при этом не является объектом налогообложения. Есть еще несколько исключений:

  • космические корабли;
  • памятники культуры;
  • водные и природные ресурсы;
  • суда из реестра и т.д.
  • Вся остальная собственность движимая: оборудование, машины, техника и т.д.

    Скачайте и возьмите в работу:

    Ставки налога на движимое имущество в 2018 году

    Налог на имущество – региональный. Это значит, его порядок его расчета, уплаты и льготы определяет не только Кодекс, но и местные власти.

    Условия имущественного платежа на федеральном уровне регламентирует глава 30 НК. При этом власти регионов вправе уточнять его.

    Согласно кодексу, ставка по движимым активам не может превышать 1,1 процент (п. 3.3 ст. 380 НК). Это значит, что власти регионов вправе только снижать ставку. Повышать ее нельзя. Причем регионы вправе установить пониженные платежи не для всех налогоплательщиков, а для какой-то одной категории. Все подробности надо записать в региональном законе.

    Однако со следующего года максимальная ставка увеличится в два раза – она будет равна 2,2 процента. Региональные законодатели вправе не повышать свою ставку. Но не будет нарушением закона, если они это сделают. Главное не превышать максимальное значение.

    В частности, с 2018 года они вправе сделать необлагаемым движимую собственность, полученную после 2013 года. Многие регионы воспользовались такой возможностью и приняли законы (см. таблицу). То есть предприятия этих регионов либо вообще не платят с движимого имущества, либо установлена пониженная ставка по активам, принятым на учет после 1 января 2012 года.

    Таблица. Пониженные ставки налога на движимое имущество

    Пониженные ставки с движимого имущества, принятого к учету после 2013 года

    Предприятия, которые добывают нефть и газ со дна каспийского моря – 0,5%

    Закон от 31.10.2017 № 60/2017-ОЗ

    Инвесторы в основные средства, если они выполняют условия местного закона

    Закон от 28.12.2017 № 4269-ОЗ

    Все предприятия – 0,5

    Организации здравоохранения в течение первых двух лет после введения основного средства вправе не платить, следующие три года ставка 0,1 процента

    Законы ЕАО от 26.07.2006 № 737-ОЗ, от 30.11.2017 № 194-ОЗ

    Все организации – 0%

    Закон от 11.12.2017 № 94-ОЗ

    Не платят фирмы, которые получают более 70 процентов от всей выручки от видов деятельности:

  • научная деятельность;
  • деятельность в области здравоохранении;
  • образование и т.д.
  • Закон от 28.11.2017 № 118

    Все организации – 0,6%

    Закон от 02.10.2017 № 147

    Закон от 14.09.2017 № 106-ОЗ

    Все фирмы (ставка действует три года – до 2020 включительно)

    Закон от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ

    Не платят предприятия, которые занимаются обрабатывающим производством и т.д.

    Закон от 08.11.2017 № 152-3

    Все предприятия – 0,55 %

    Закон от 20.12.2017 № 3127-ЗПО

    Компании, у которых ОКВЭД 49.1 или 49.2, вправе не платить налог с железнодорожного подвижного состава и контейнеров, принятых на учет не ранее 2013

    Закон от 10.10.2017 № 2568-V

    Ставка для всех в 2018 – 0,6.

    Компании, которые 70 процентов выручки получают от деятельности в области научных исследований и разработок, здравоохранения и социальных услуг или получают господдержку

    Закон от 27.11.2017 № 87-ОЗ

    Закон от 29.11.2017 № 785-129

    Компании в отношении высокоэффективного инновационного оборудования

    Закон от 28.11.2017 № 112-ЗСО

    Вообще не облагается железнодорожный подвижной состав, произведенный начиная с 1 января 2013

    Закон от 07.12.2017 № 124-ОЗ

    Вправе не платить инвесторы и резиденты с имущества, приобретенного для исполнения инвест. проектов

    Законы от 15.1. 2017 № 137-з и от 06.11.2017 № 95-з

    Ставка для всех – 0,55 процентов

    Закон от 30.11.2017 № 82-ЗТО

    Закон от 24.10.17 № 74

    Ставка 0,55% организаций, осуществляющих деятельность в сфере железнодорожных междугородних и международных пассажирских и грузовых перевозок

    Закон от 27.12.2017 № 649-ЗО

    Активы, принятое на учет после 1 января 2015

    Закон от 31.10.2017 № 44-з

    Закон от 27.11.2017 № 45-рз

    Учреждения, который финансирует местный бюджет

    Закон от 19.12.2017 № 103-ОЗ

    Кто не платит налог на имущество

    Рассмотрим льготы по налогу на имущество. Кроме компаний, которых освободил от платежа местный налог, есть организации, освобожденные на федеральном уровне. Это налогоплательщики на упрощенке и вмененке. Они вообще не платят с движимого имущества.

    Но это не значит, что такие компании вообще не перечисляют в бюджет налог. Если у них в собственности есть здания и сооружения, то есть недвижимость, которая облагается по кадастровой стоимости, то налог с них надо заплатить.

    Движимое имущество 1 и 2 амортизационной группы освобождается от налога у всех организаций – такое правило закреплено в кодексе. Срок полезного использования таких активов не превышает 3-х лет. То есть если власти региона приняли пониженную ставку, то при расчете платежа с движимого имущества надо придерживаться ее. Если закона нет, то считайте платеж по 1,1 проценту.

    Ставка 1,1 процент распространяется на все основные средства, независимо от того, в каком году вы их приняли к учету. Но местные власти вправе принять закон и в середине года и распространить его действие на периоды с 1 января. Ведь такая норма будет улучшать положение предприятий, а, значит, она может иметь обратную силу. Чтобы не пропустить нововведение, отслеживайте изменения в официальных источниках. Например, на сайте региона.

    Читайте также:

    Налоговая база по налогу на имущество организаций в 2018 году

    Налоговая база – это среднегодовая стоимость имущества. Однако для определенного имущества налог надо рассчитывать, исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375, 378.2 НК РФ).

    Что изменилось в декларации по налогу на имущество

    Еще одно изменение – форма декларации. Форму утвердили еще 13 июня 2017, но применять ее надо только в отчетной кампании за 2017 год, то есть в 2018 году, когда предприятие будет предоставлять декларацию. Правда, компаниям разрешали отчитываться по этой форме и ранее (письмо ФНС России от 14.04.17 № БС-4-21/[email protected]). То есть они были вправе выбирать форму. В 2018 году такого выбора нет.

    Новый бланк и формат отчета ФНС утвердила приказом от 31.03.17 № ММВ-7-21/[email protected] Сдать отчет по этой форме требуется не позднее 30 марта 2018 (п. 3 ст. 386 НК РФ). В формах декларации и расчета теперь есть новый раздел 2.1, а в разделе 3 изменения (cм. рисунок).

    Рисунок. Новая декларация по налогу на имущество организаций (фрагмент, кликните, чтобы увеличить)

    В новом разделе 2.1 фирма показывает недвижимость, налог с которой платит не по кадастровой, а по среднегодовой стоимости. В строке 010 запишите кадастровый номер здания, в строке 020 – его условный номер из ЕГРН. Если сведений в строках 010 и 020 нет, заполняйте инвентарный номер объекта в строке 030.

    В строке 040 компания заполняет код из классификатора основных фондов ОК013-2014 (утв. приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст). В строке 050 покажите остаточную стоимость недвижимости на 1 апреля — для расчета за первый квартал.

    В разделе 3 отразите недвижимость, которая облагается налогом по кадастровой стоимости. В разделе есть новая строка 001 «Код вида имущества». То есть эту информацию налогоплательщики теперь записывают дважды: в разделе 3 и в разделе 2 (в нем этот код ставили и раньше).

    Строки 035 и 030 заполните, если у части здания, которым владеет фирма, нет кадастровой стоимости. В строке 030 запишите размер доли в праве собственности в долях, в 035 – величину кадастровой стоимости, приходящуюся на долю собственности. Например, если компания владеет ¼ здания, то кадастровая стоимость доли равная четверти от кадастровой стоимости всего здания.

    Еще по теме:

    Отчетный период по налогу на имущество

    В зависимости от налоговой базы, компании по-разному отчитываются по налогу на движимое имущество (п. 2 ст. 379 НК РФ).

    Налоговая база по налогу на имущество

    fd.ru