Налог на имущество ооо на осно если нет имущества

Актуально на: 23 декабря 2016 г.

По итогам 2016 года налогоплательщики налога на имущество должны представить декларацию. О нулевой декларации по налогу на имущество расскажем в нашем материале.

Если нет объектов

Наиболее распространенный случай, когда декларацию по налогу на имущество можно назвать нулевой, т. е. нет данных для ее заполнения, — это когда у организации отсутствует имущество, признаваемое объектом налогообложения. Ведь если нет объектов налогообложения налогом на имущество, такая организация не будет являться налогоплательщиком (п. 1 ст.373 НК РФ).

Например, в организации есть только объекты основных средств, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1). Такие основные средства объектом налогообложения налогом на имущество не признаются (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

А поскольку налоговую декларацию по налогу на имущество должны представлять только налогоплательщики (ст. 386 НК РФ), то организация, не имеющая имущества, признаваемого объектом налогообложения, «имущественную» декларацию не сдает (Письма Минфина от 17.04.2012 №03-02-08/41, от 12.10.2011 № 03-05-05-01/81).

Если имущество льготируемое

Возможна ситуация, когда налог на имущество организация не уплачивает потому, что на ее объекты распространяются льготы по налогу на имущество.

Так, к примеру, основным видом деятельности организации является производство фармацевтической продукции. В таком случае имущество, используемое такой организацией для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями, освобождается от налогообложения (п. 4 ст. 381 НК РФ). Если иных объектов у организации нет и налог на имущество она не уплачивает, казалось бы, декларацию по налогу на имущество можно не сдавать.

Однако, применение организаций льгот в отношении объектов налогообложения налогом на имущество, не лишает организацию статуса налогоплательщика. Следовательно, представлять налоговую декларацию по налогу на имущество она должна в общем порядке.

Если остаточная стоимость нулевая

Может возникнуть и такая ситуация, когда все объекты налогообложения налогом на имущество полностью самортизированы и остаточная стоимость их равна нулю. И в этом случае отсутствие налога к уплате – не повод забыть про декларацию. Ведь даже полностью самортизированный объект основных средств не перестает быть объектом налогообложения налогом на имущество. Следовательно, представлять налоговую декларацию налогоплательщики-владельцы основных средств с нулевой остаточной стоимостью обязаны (Письмо ФНС от 08.02.2010 № 3-3-05/128 ).

О порядке заполнения декларации по налогу на имущество за 2016 год можно прочитать в нашем отдельном материале.

glavkniga.ru

Налог на имущество: простые вещи

Поправки последних лет в гл. 30 НК РФ сконструированы довольно заковыристо. Из-за этого при подготовке отчетности за I квартал многие запутались даже в тех нормах, которые, в общем-то, не допускают разных толкований. Раскладываем все по полочкам, чтобы у вас не было ошибок при расчете авансового платежа за полугодие.

При приобретении б/у имущества у взаимозависимых лиц смотрим на полный СПИ

(?) Организация на ОСНО в 2015 г. купила у материнской фирмы б/у автомобиль. В акте приема-передачи ОС указан оставшийся у продавца СПИ автомобиля — 26 месяцев. Этот срок мы и установили для автомобиля при принятии его у себя в бухгалтерском и в налоговом учете. Он соответствует 2-й амортизационной группе (имущество со сроком службы от 2 до 3 лет). Правильно ли мы понимаем, что раз это 2-я группа, то мы не обязаны платить налог на имущество с автомобиля, несмотря на то что он получен от взаимозависимого лица? Ведь 1-я и 2-я группы в принципе не являются объектом налога на имущество — независимо от того, когда и от кого были получены объекты подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ.

Вы должны платить с автомобиля налог. Обратите внимание: не является объектом налога то имущество, которое относится к 1-й и 2-й амортизационным группам в соответствии с правительственной Классификацией ОС подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ; Классификация, утв. Постановлением Правительства от 01.01.2002 N 1 . А в этой Классификации имущество распределено по группам исходя из первоначального СПИ новых объектов п. 3 ст. 258 НК РФ. И по ней ваш автомобиль попадает в 3-ю или одну из следующих групп. А значит, он является объектом налога и, кроме того, не подпадает под освобождение от налогообложения как полученный от взаимозависимого лица п. 1 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ. При этом срок, установленный вами в бухгалтерском и налоговом учете при принятии на учет бывшего в употреблении автомобиля, не имеет значения.

К тому же вы поступили неправильно, отнеся автомобиль в налоговом учете ко 2-й амортизационной группе. Вы обязаны включить ОС в ту же группу, в которую его включил у себя в налоговом учете предыдущий собственник п. 12 ст. 258 НК РФ. И только после этого и только в целях расчета линейной налоговой амортизации вы вправе взять СПИ, определенный как срок из Классификации за вычетом количества месяцев использования у предыдущих собственников п. 7 ст. 258 НК РФ.

В бухучете вы вправе установить СПИ как срок, в течение которого вы ожидаете получение от имущества экономических выгод п. 3 ПБУ 6/01. И срок, конечно, может равняться СПИ, оставшемуся после использования автомобиля предыдущим собственником.

Самостоятельно перейти на расчет базы по кадастру нельзя

(?) Фирма на ОСНО купила в начале 2015 г. недвижимость в другом регионе — в Курске. Право собственности перешло, есть свидетельство, поставили здание на баланс, получили кадастровый паспорт. Платить налог на имущество руководство хочет с кадастровой стоимости — она меньше, чем остаточная. К тому же сама фирма зарегистрирована в Москве, где кадастровый налог введен. Какими документами надо запастись, чтобы не пересчитали налог при проверке?

Ответ

Никакие документы тут не помогут. Налогоплательщик не вправе сам выбирать, по какой стоимости — среднегодовой или кадастровой — ему рассчитывать налоговую базу пп. 1, 2 ст. 375 НК РФ. Кадастровый налог следует платить, если в том субъекте РФ, на территории которого находится недвижимость, введен кадастровый налог, то есть не позднее чем за месяц до начала года официально опубликован региональный закон об уплате налога с кадастровой стоимости ст. 378.2 НК РФ.

А в Курской области в 2015 г. такого закона нет. Поэтому по расположенной там недвижимости вы в 2015 г. обязаны исчислять налог со среднегодовой стоимости. То, что ваша фирма зарегистрирована в Москве, где введен кадастровый налог, значения не имеет. Ведь по недвижимости налог на имущество вы платите по месту ее нахождения (независимо от того, есть у вас там обособленное подразделение с отдельным балансом ст. 384 НК РФ или нет ст. 385 НК РФ).

Что делать, если платили налог с кадастровой стоимости, а нужно было с остаточной

(?) Я новый бухгалтер на предприятии. Обнаружила, что предприятие рассчитывало налог на имущество со стоимости здания, указанной в кадастровом паспорте, хотя в наш региональный перечень это здание не включено подп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Оказалось, предыдущее руководство очень обрадовалось тому, что у нас принят закон об уплате налога по кадастру (так как кадастровая стоимость этого здания ощутимо меньше остаточной), — и забыло проверить его по перечню. Что теперь делать?

Как можно скорее пересчитайте налог исходя из среднегодовой стоимости, доплатите разницу и пени п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 76 НК РФ и сдайте уточненную декларацию (расчет). Это нужно сделать независимо от того, об ошибке за какой период идет речь — за 2014 г. или за I квартал 2015 г. В последнем случае также включите остаточную стоимость здания в расчет авансового платежа по налогу за полугодие.

Продолжать в 2015 г. платить налог с кадастровой стоимости здания в расчете на то, что налоговая не заметит ошибки, нельзя. При камеральной проверке любого очередного отчета по налогу на имущество инспекция может легко обнаружить ошибку. Ведь на каждый объект недвижимости, по которому уплачивается кадастровый налог, следует заполнять отдельный раздел 3 расчета по налогу или годовой декларации. В нем вы должны указывать кадастровый номер здания. Не найдя этого номера в перечне облагаемых по кадастру объектов вашего региона, ИФНС запросит у вас пояснения или потребует внести изменения в расчет аванса (декларацию) в связи с выявленными при камеральной проверке несоответствиями п. 3 ст. 88 НК РФ . И тогда вам все равно придется сдавать уточненки и платить пени.

УСНО: поторопились заплатить «кадастровый» налог

(?) ООО на УСНО в Иркутской области. На балансе есть офисное помещение в бизнес-центре, которое мы используем в «упрощенной» деятельности. За I квартал этого года заплатили налог на имущество исходя из указанной в кадастровом паспорте стоимости и сдали декларацию. Потом поняли, что не должны были этого делать, так как закон об уплате налога с кадастровой стоимости у нас в области не принят. Что теперь делать — сдать уточненную нулевую декларацию?

Уточненку с нулями сдавать бессмысленно — она не будет действительной, так же как и первичная декларация. Ведь вы не являетесь плательщиком налога на имущество п. 1 ст. 373, п. 2 ст. 346.11 НК РФ, следовательно, не должны сдавать декларации — ни первичные, ни уточненные п. 1 ст. 386, п. 2 ст. 80, ст. 81 НК РФ .

«Отменить» сданную декларацию можно так. Составьте и сдайте в инспекцию письмо о том, что декларация была сдана ошибочно. Укажите в письме, что ваша фирма применяет УСНО и в этом году вообще не должна платить налог на имущество и, следовательно, отчитываться по нему.

Как вернуть перечисленные в бюджет деньги? Заявление о возврате либо зачете налоговой переплаты ст. 78 НК РФ тут не годится, потому что уплаченные вами деньги не являются налогом.

Поэтому сдайте в вашу налоговую инспекцию заявление о возврате вам ошибочно перечисленных в бюджет денег. В нем сошлитесь на ваше письмо об «отмене» декларации, продублируйте объяснение ошибки из него, приведите сумму, укажите, по какому КБК и за какой период она была ошибочно перечислена, а также реквизиты вашего счета для возврата денег. К заявлению приложите копии платежки и выписки банка, подтверждающих перечисление денег.

Что будет за неправильные данные в строке 210 расчета авансового платежа

(?) В авансовом расчете по налогу на имущество за I квартал в строку 210 «Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 01.04» забыли включить остаточную стоимость ОС 1-й и 2-й групп. Нужно ли сдавать уточненку? Что будет за недостоверные данные в этой строке?

Уточненку сдавать не нужно. Вы не обязаны этого делать, потому что неотражение этих данных не привело к занижению налога п. 1 ст. 81 НК РФ. Ведь строка 210 — справочная, отражаемые в ней данные не влияют на сумму налога.

Если вдруг инспекция каким-то образом обнаружит отсутствие в строке 210 остаточной стоимости ОС 1-й и 2-й групп, то ничего страшного вам не грозит.

Оштрафовать за неправильное заполнение авансового расчета как за грубое нарушение правил учета ст. 120 НК РФ в этом случае нельзя Постановление Президиума ВАС от 15.02.2002 N 5803/01. Ведь расчет не относится к регистрам налогового или бухгалтерского учета. Штраф 200 руб. за непредставление налоговому органу документов и (или) сведений, необходимых для налогового контроля п. 1 ст. 126 НК РФ , тут тоже неприменим. Ведь расчет как таковой вы представили.

Кроме того, ОС 1-й и 2-й групп не являются объектами налога, и сама ФНС признала, что включение в декларацию сведений о «необъектах» противоречит НК РФ Письмо ФНС от 12.02.2013 N БС-4-11/[email protected] Ведь декларация — это заявление о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога п. 1 ст. 80 НК РФ .

При сдаче авансового расчета за полугодие укажите в строке 210 верные данные.

Примечание. Если все ваши ОС — это объекты 1-й и 2-й групп, то сдавать авансовые расчеты и декларацию только ради того, чтобы заполнить в них строку 210 (в декларации за год — 270), не нужно. Ведь вы вообще не обязаны отчитываться по налогу на имущество. Такая обязанность есть только у налогоплательщиков налога на имущество п. 1 ст. 386 НК РФ, а налогоплательщики — это те, у кого есть имущество, являющееся объектом налога п. 1 ст. 373 НК РФ.

Передали в аренду либо лизинг взаимозависимому лицу — налог не появляется

(?) Вопрос в связи с тем, что теперь нужно платить налог с движимого имущества, передаваемого после 01.01.2013 между взаимозависимыми лицами.

Мы лизинговая компания, в 2015 г. приобрели у сторонней (невзаимозависимой) организации движимое имущество с целью последующей передачи в лизинг организации, которая является нашим учредителем (взаимозависимая). Предмет лизинга — на нашем балансе. Должны ли мы платить с него налог на имущество после передачи в лизинг?

Налог с этого имущества вы не должны платить ни до передачи в лизинг, ни после. Под налог подпадает движимое имущество 3-й и следующих групп, которое принято у налогоплательщика на учет в результате передачи между взаимозависимыми лицами п. 25 ст. 381 НК РФ. У вас имущество принято на учет в результате передачи его вам продавцом, независимым по отношению к вам. А то, что вы потом отдали это имущество в лизинг взаимозависимому лицу, уже не может изменить ситуацию на момент его принятия на учет.

Некоторая путаница в ситуации с налогом на имущество при лизинге возникла из-за одного Письма Минфина. Там указано: «движимое имущество, полученное в рамках договора финансовой аренды (лизинга), заключенного лицами, признаваемыми взаимозависимыми. учтенное на балансе лизингодателя (или лизингополучателя) с 1 января 2013 г. в составе основных средств, подлежит налогообложению налогом на имущество организаций с 1 января 2015 г.». Однако вы получили имущество не в рамках договора лизинга абз. 3 ст. 2 Закона от 29.10.98 N 164-ФЗ, а в рамках договора купли-продажи с независимым продавцом. Приобретение вами имущества, безусловно, связано с исполнением договора лизинга, но происходит по другому договору с другим лицом.

Поэтому предмет лизинга у вас подпадает под освобождение от налога, установленное для движимых ОС 3-й и следующих групп, принятых на учет с 01.01.2013 п. 25 ст. 381 НК РФ .

m.ppt.ru

Нулевая декларация по налогу на имущество 2016

Нулевая декларация по налогу на имущество

Похожие публикации

Не позднее 30 марта 2017 года организации должны представить в ИФНС декларации по налогу на имущество за 2016 год. Как быть тем, у кого отсутствуют начисления по налогу — нужно ли им сдавать нулевую декларацию по налогу на имущество? В этом материале мы разберемся, когда нулевую отчетность подавать надо, а когда нет.

Когда начислений по налогу нет

Можно выделить следующие ситуации, при которых налог на имущество организации равен нулю:

  • объект для обложения налогом отсутствует;
  • остаточная стоимость имущества организации нулевая;
  • на все облагаемое имущество организации распространяются льготы.
  • Само по себе отсутствие налога к уплате по результатам отчетного года не дает налогоплательщику автоматического освобождения от предоставления налоговой декларации (п. 7 Информписьма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71). Рассмотрим более подробно, в каких случаях декларацию все же не сдают, а когда ее представление необходимо.

    У организации отсутствует объект налогообложения

    Декларацию по имущественному налогу обязаны сдавать только те организации, которых НК РФ признает налогоплательщиками. Это означает, что на балансе организации должно числиться в качестве основных средств движимое или недвижимое имущество, которое облагается имущественным налогом (ст. 374 НК РФ). Если такого имущества нет, объект обложения отсутствует, следовательно, организация не считается налогоплательщиком и отчитываться по налогу на имущество в ИФНС ей не нужно (п.1 ст. 373 НК РФ).

    Например, на балансе организации есть только земельный участок и основные средства из второй амортизационной группы. Согласно пп.1 и пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, такое имущество не признается налоговым объектом, а значит, организация не считается плательщиком имущественного налога и не должна сдавать декларацию (письмо Минфина РФ от 17.04.2012 № 03-02-08/41).

    Когда у имущества нет остаточной стоимости

    Остаточная стоимость может быть равна нулю, если налогооблагаемые основные средства полностью самортизировались. Такие ОС нужно учитывать на балансе до их выбытия, то есть продажи, прекращения использования по причине износа как физического, так и морального, передачи по договорам мены, дарения, ликвидации при чрезвычайной ситуации и т.д. (п. 29 ПБУ 6/01). Пока же ОС не выбыли, объектами налогообложения они быть не перестают, а значит, и вносить их в нулевую декларацию по налогу на имущество 2016 года необходимо (письмо ФНС РФ от 08.02.2010 № 3-3-05/128).

    Все имущество подпадает под льготу

    В организациях встречается также ситуация, когда все налогооблагаемые объекты относятся к льготируемым. Например, согласно п. 25 ст. 381 НК РФ, движимое имущество, поставленное на баланс как основное средство с 01.01.2013 г., от налога освобождено. При этом оно не должно быть принятым в результате реорганизации, либо ликвидации юрлица, а также от взаимозависимых лиц. Если у организации иного имущества, кроме такого, нет, то налоговая база равна нулю, хотя объект налогообложения здесь присутствует.

    Несмотря на то, что, в связи с использованной льготой, начисления по налогу на имущество равны нулю, организация не перестает считаться плательщиком налога на имущество. Так что, нулевая декларация по налогу на имущество 2016 льготниками в любом случае должна быть сдана.

    Как видим, обязанность сдачи нулевой имущественной декларации отсутствует только у тех организаций, которые вовсе не являются плательщиками этого налога. В остальных случаях нулевой отчет за 2016 год представить необходимо. Сделать это нужно в общеустановленный срок – не позже 30 марта 2017 года. Если такую декларацию не сдать вовремя, налогоплательщика, несмотря на отсутствие в ней начислений, ждет минимальный штраф — 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

    spmag.ru

    Налог на имущество при ОСНО

    Ближайшие отчетные даты ООО на ОСНО

    Декларация по налогу на прибыль за 2017 года

    Авансовый платеж по налогу на прибыль за июль 2018 года

    Декларация по НДС за II квартал 2018 года

    • Главная
    • Помощь и доп. информация
    • ОСНО
    • Налоги ОСНО
    • Налог на имущество при ОСНО
    • Налог на имущество при ОСНО в 2017 году

      Имущество – одна из основ бизнеса для заработка денег. Вспомним дедушку Маркса: средства и предметы труда + рабочая сила = производительная сила. Компания рассматривает имущество как средство труда, а фискалы как объект обложения налогом. Глава 30 НК РФ целиком посвящена этому налогу.

      — Недвижимого, которое числится на балансе.
      — Жилого недвижимого, которого на балансе нет.
      — Движимого, взятого на баланс до 01.01.2013.
      — Движимого, принятого на баланс с 01.01.2013 из-за реорганизации или ликвидации организации.
      — Движимого, полученного на баланс с 01.01.2013 от взаимосвязанного лица путем передачи или покупки.Не облагаются участки земель, объекты культурного наследия, ледоколы, и т.д..

      Полный список освобожденных от сбора объектов есть в п.4 ст. 374 НК. Особое внимание на подпункт 8: все что входит в 1 и 2 группу амортизации, не облагается, независимо от даты принятия на баланс.

      Движимое имущество, попавшее на баланс организации после 1 января 2013 года, не облагается, кроме того, что досталось после реорганизации (ликвидации) или получено от взаимосвязанного лица.

      Местные власти могут устанавливать льготы, их нужно искать в региональных нормативных актах. Это не значит, что вам нужно шерстить интернет в поисках местных законов. ФНС России уже обо всем позаботилась. На официальном сайте ФНС есть сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». Нужно лишь выбрать субъект РФ и муниципальное образование, и система выдаст:

      — реквизиты местного закона;
      — информацию по льготам, срокам и ставкам из этого закона;
      — информацию по федеральным льготам.

      Кадастровая и среднегодовая стоимость

      С 2014 года некоторые объекты имущества оцениваются по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ).

      Какие это объекты?

      — административно-деловые и торговые центры;
      — нежилые помещения в целях размещения офисов, объектов торговли, общепита, бытового обслуживания;
      — недвижимость иностранных фирм, не имеющих представительства в РФ. Если эти объекты:

      — принадлежат организации на праве собственности;
      — учитываются на балансе, на счете 01 или 03;
      — входят в перечень недвижимости, по которой ведется учет кадастровой стоимости, утвержденный местными властями и размещенный на их официальном сайте;
      — имеет определенную стоимость на 1 января текущего года, подтвержденную территориальным отделом Росреестра,налог по ним рассчитывается исходя из кадастровой, а не среднегодовой стоимости. Причем в этом случае платить его должны не только ООО на ОСНО, но и те, кто освобожден от налога на имущество в 2017 году связи с применением специальных налоговых режимов.

      Все сборы по этому налогу поступают в бюджеты регионов, поэтому местные власти сами устанавливают ставки по нему. При этом максимально допустимая ставка – 2,2% от среднегодовой или кадастровой стоимости (ст.380 НК РФ).

      Налоговый период – 1 год для всех без исключения.

      Срок уплаты устанавливают местные власти. Нужно ли перечислять авансовые платежи – решают тоже они. Причем обязанность платить авансы может быть установлена не для всех, а для определенных категорий плательщиков.

      Расчет от среднегодовой стоимости

      ООО «Икс» имеет станок, который был запущен в работу 1 июля 2012 года. Период полезного использования – 7 лет. Станок куплен за 800 тыс. руб. Предположим, что региональные власти установили ставку 2,2%, и прописали обязанность делать авансовые платежи.

      Для начала рассчитаем среднегодовую стоимость.

      Остаточная стоимость станка в 2016 году (по данным счета 01) в тыс.руб.:
      1 января – 394
      1 февраля – 385
      1 марта – 376
      1 апреля – 367
      1 мая – 358
      1 июня – 349
      1 июля – 340
      1 сентября – 322
      1 октября – 313
      1 ноября – 304
      1 декабря – 295
      1 января 2017 – 286

      Чтобы получить среднегодовое значение, нужно сложить остаточные стоимости на начало каждого месяца 2016 года и на 1 января 2017 года, и разделить получившуюся сумму на количество отчетных месяцев + 1, то есть на 13:

      (394+385+376+367+358+349+340+331+322 +313+304+295+286)/13 = 340 тыс.руб.

      Сумма платежа за год:
      340 х 2,2% = 7,48 тыс.руб.

      Авансовый платеж рассчитывается по тому же принципу, но количество отчетных месяцев за первый квартал будет 3, за второй 6, за третий 9.

      Рассчитаем сумму за первый квартал.

      Средняя стоимость за период:
      (394+385+376+367) / (3+1) = 380,5

      Авансовый платеж:
      (380,5 х 2,2%) / 4 = 2,093 тыс.руб.

      Второй квартал

      Остаточная стоимость:
      (394+385+376+367+358+349+340) / (6+1) = 367

      Авансовый платеж:
      (367 х 2,2%) / 4 = 2,018 тыс.руб.

      Остаточная стоимость:
      (394+385+376+367+358+349+340+331+322+313) / (9+1) = 353,5

      Авансовый платеж:
      353,5 х 2,2%) / 4 = 1,944 тыс.руб.

      Когда придет время платить за год, их годовой суммы вычитаются уже перечисленные авансы:
      7,480 – 2,093 – 2,018 – 1,944 = 1,425 тыс.руб. – столько останется заплатить.

      Расчет от кадастровой стоимости

      ООО «Игрек» владеет административным зданием, которое сдает в аренду.

      Согласно справке региональной службы Росреестра, кадастровая стоимость здания на 01.01.2016 — 15 млн.руб.

      Сумма налога за год составит 330 тысяч рублей (15 млн.руб. х 2,2%).

      Авансовые квартальные платежи – 82,5 тыс. руб. (330тыс.руб./4).

      Это расчеты по авансовым платежам (если таковые перечисляются) и годовая декларация.
      Расчеты сдаются в течение 30 дней после окончания квартала, декларация – до 30 марта следующего года.

      Сервис «Мое Дело» поможет вам быстро и безошибочно рассчитать налог на имущество для ООО на ОСНО и других режимах.

      Все что нужно – это заполнить реестр основных средств, указать ставку, принятую в вашем регионе и процент амортизации. Все расчеты будут производиться автоматически. Налоговый календарь подскажет сроки сдачи отчетности и оплаты авансовых платежей. Не вставая с рабочего места, вы можете отправить их в ФНС и произвести оплату в режиме онлайн.

      Все очень просто! Станьте клиентом интернет-бухгалтерии «Мое Дело» и убедитесь в этом сами!

      www.moedelo.org

      Налог на имущество организаций

      Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

      Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

      Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций диктует глава 30 Налогового кодекса. В рамках этих правил власти субъекта РФ устанавливают для региона ставки, льготы, отчетные периоды, сроки уплаты налога и авансовых платежей.

      Какое имущество облагается налогом

      Российские компании начисляют налог на движимое и недвижимое имущество, отраженное в балансе как основное средство (ст. 373 Налогового кодекса). Это дебет счета 01 и объекты, показанные на 03 и других счетах. Если организация не отразила объект как основное средство и не начислила налог на имущество, налоговая проверка расценит это как уклонение от уплаты налога. Потому что это нарушение норм бухгалтерского учета.

      Жилые дома и помещения облагаются налогом, даже если они учитываются на балансе организации не как основные средства.

      Зарубежные компании, открывшие в России постоянные представительства, начисляют налог по тем же правилам. Если у зарубежного предприятия нет постоянного представительства в России, оно начисляет налог на всю недвижимость, расположенную на территории РФ и принадлежащую ему на праве собственности.

      Переданное во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению имущество облагается налогом на общих основаниях. На имущество в лизинге налог начисляет или лизингодатель, или лизингополучатель — тот, на чьем балансе числится объект.

      С 2014 года организации на ЕНВД, а с 2015 — на УСН платят налог и отчитываются по имуществу с кадастровой стоимостью.

      Отсутствие госрегистрации или консервация основного средства не освобождают от уплаты налога.

      Кто не платит налог на имущество?

    • до 01.01.2017 — организаторы XXII Олимпийских зимних игр в Сочи, организаторы чемпионата мира по футболу 2018 года и другие компании, перечисленные в п 1.1. ст. 373 Налогового кодекса,
    • не облагается налогом земля, вода и другие объекты природопользования, объекты культурного наследия, ядерные установки, ледоколы, суда и другие объекты, перечисленные в ст. 374 Налогового кодекса,
    • с 2015 года не признаются объектом налогообложения основные средства I и II амортизационной группы независимо от времени принятия на учет.
    • Льготы по налогу на имущество

      Некоторые виды имущества не облагаются налогом благодаря льготам, перечисленным в ст. 381 Налогового кодекса:

    • имущество, используемое в основной деятельности религиозных организаций, организаций уголовно-исполнительной системы, участников свободных экономических зон,
    • имущество адвокатских бюро, юридических консультаций, протезно-ортопедических предприятий, «сколковцев»,
    • с 2015 года — движимое имущество, принятое к учету после 1 января 2013 года. Раньше оно относилось к освобожденному от налогообложения и не включалось в отчетность, теперь показывается в отчетности как льготное.
    • Каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы: освобождать от уплаты налога, уменьшать налоговые ставки или суммы налога. Законы, регулирующие налог на имущество в регионе, смотрите на официальном сайте региона.

      Как рассчитать налог на имущество организаций

      Определите налоговую базу и умножьте на ставку налога.

      Ставку налога на имущество устанавливают региональные власти в пределах Налогового кодекса. Они вправе дифференцировать ставки в зависимости от категории имущества или налогоплательщика.

      Ставки и льготы региона узнайте в налоговой инспекции или посмотрите здесь.

      В расчетах для обособленных подразделений применяйте ставку региона, в котором зарегистрировано подразделение. Налог на недвижимость, расположенную не по месту регистрации головной организации или обособленного подразделения, считайте по ставке региона, в котором она находится.

      С 2014 года объекты налогообложения по способу расчета налоговой базы делятся на две категории:

    • облагаемые по среднегодовой стоимости,
    • облагаемые по кадастровой стоимости.
    • Как рассчитать налог на имущество по среднегодовой стоимости

      До 2014 года применялся только этот способ. Чтобы вычислить базу, сложите значения остаточной стоимости объектов на 1-е число каждого месяца и на последний день налогового периода, а затем разделите полученную сумму на число месяцев в году.

      Остаточная стоимость имущества, руб.

      Расчет авансовых платежей и налога за год

      Расчет авансового платежа за 1 квартал:

      налоговая база = (250 000 + 240 000 + 230 00 + 220 000) / 4=

      авансовый платеж = 235 000 * 2,2% / 4 = 1292,50 рубля

      Расчет авансового платежа за полугодие:

      налоговая база=(250 000 + … + 190 000) / 7 = 225 000 руб.

      авансовый платеж = 220 000 * 2,2% / 4 = 1210,00 руб.

      Расчет авансового платежа за 9 месяцев:

      налоговая база = (250 000 + … + 160 000) /10 = 205 000 руб.

      авансовый платеж = 205 000 * 2,2% / 4 = 1127,50 руб.

      Расчет налога за год:

      налоговая база = (250 000 + … + 130 000) /13 = 190 000 руб.

      Сумма налога за год = 190 000 * 2,2% = 4180,00 руб.

      К доплате с учетом авансовых платежей =

      = 4180,00 — 1292,50 — 1210,00 — 1127,50 = 550,00 руб.

      Налоговая база самортизированных объектов равна нулю, но их включают в отчет.

      Кто платит налог на имущество по кадастровой стоимости

      В 2015 году уже 32 региона платят налог исходя из кадастровой стоимости имущества. Компания платит налог с кадастровой стоимости, если одновременно выполняются условия:

      Регион, где расположена недвижимость, ввел налог с кадастровой стоимости.

        Площади, принадлежащие компании, попадают под налог.

        Если перечень опубликовали не вовремя или в нем нет вашей недвижимости, продолжайте платить налог исходя из среднегодовой стоимости.

        Как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости?

        Если ваша компания платит налог от кадастровой стоимости, алгоритм расчета такой:

        1. Запросите кадастровую стоимость здания на начало налогового периода в региональном отделении Росреестра.

        Если кадастровая стоимость помещения не определена, но известна кадастровая стоимость здания, в котором оно расположено, то налоговая база определяется как доля кадастровой стоимости здания, соответствующая доле площади помещения в здании.

        Сумма налога за год равна кадастровой стоимости здания, умноженной на налоговую ставку и на коэффициент К.

        К = число месяцев отчетного периода, в течение которых компания владела имуществом (включая месяцы поступления и выбытия) / число месяцев в отчетном периоде.

        Если у здания несколько собственников, умножьте кадастровую стоимость на свою долю, а потом на налоговую ставку и коэффициент К.

        Если закон субъекта РФ предусматривает квартальные авансовые платежи внутри налогового периода, то авансовый платеж равен ¼ суммы налога, рассчитанной выше.

        Когда и куда отчитываться по налогу на имущество организаций

        Декларацию по налогу на имущество организаций сдают включительно до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.Если власти региона ввели промежуточные отчетные периоды, расчеты по авансовым платежам сдают в течение 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода — не позднее 30 апреля, 30 июля и 30 октября.

        • Если имущество числится по месту регистрации головной организации или обособленного подразделения, отчетность по нему сдают в налоговую по месту регистрации организации или подразделения.
        • Если недвижимость не относится к ФНС головной организации или обособленного подразделения, отчетность по ней сдают в ФНС по местонахождению недвижимости.
        • Организации, не владеющие налогооблагаемым имуществом, не платят налог и не сдают декларации и расчеты.

          Когда и куда платить налог на имущество организаций

          Срок уплаты налога и авансовых платежей устанавливает законодательство региона — конкретные даты узнайте в своей налоговой инспекции.

        • Если имущество числится по месту регистрации головной организации или обособленного подразделения, налог и авансовые платежи перечисляют в бюджет по месту регистрации.
        • Если недвижимость не относится к ФНС головной организации или обособленного подразделения, налог и авансовые платежи перечисляют в бюджет по местонахождению недвижимости.

        В Контур.Бухгалтерии организации легко и быстро готовят расчет по авансовым платежам по налогу на имущество и отправляют его в ИФНС. А в конце года можно будет сформировать и отправить через Контур.Бухгалтерию налоговую декларацию.

        Попробуйте поработать в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета и отправки отчетности через интернет.

        www.b-kontur.ru