Начислены налоги на заработную плату проводки

Проводки по зарплате и бухгалтерский учет

Отправить на почту

Проводки по зарплате формируются с обязательным применением счета 70. Изучим их перечни в контексте зарплатных операций и налоговых перечислений.

Зарплата в бухгалтерском учете: основные операции

Бухгалтерский учет заработной платы осуществляется в рамках следующих основных операций:

  • начисления зарплаты (аванса, основной части);
  • начисления налогов и взносов на зарплату;
  • произведения иных удержаний (например, алиментов по исполнительным листам);
  • выплаты зарплаты (аванса, основной части);
  • уплаты налогов и взносов на зарплату в бюджет.
  • Указанные хозяйственные операции могут дополняться иными, которые обусловлены особенностями производственного процесса на предприятии. Например, осуществлением депонирования зарплаты.

    В регистрах бухучета подлежит отражению каждая из отмеченных операций. Проводятся они в разные сроки, которые могут определяться исходя из особенностей налогового учета на предприятии и требований трудового законодательства.

    Изучим, каким образом устанавливаются сроки проведения отмеченных операций для бухгалтерского учета, а также какие проводки задействуются при начислении и выплате зарплаты.

    Трудовая выплата начислена: проводки

    Зарплата должна выплачиваться не реже чем за каждые полмесяца. Например, до конца текущего месяца за первую его половину и до середины следующего месяца за вторую половину (письмо Минтрудсоцзащиты России от 21.09.2016 № 14-1/В-911). Таким образом, общераспространен подход, по которому составляющими зарплаты являются:

  • Аванс, выплачиваемый до окончания расчетного месяца.
  • В бухгалтерском учете отражается лишь факт выплаты аванса (далее в статье мы рассмотрим проводки, применяемые в таких целях).

  • Основная часть зарплаты, выплачиваемая по окончании расчетного месяца.
  • Если начислена заработная плата, проводка применяется следующая: Дт 20 Кт 70 — на сумму зарплаты за весь месяц (вне зависимости от суммы перечисленного аванса).

    При этом проводка может быть сформирована и по дебетам счетов:

  • 23 — если зарплата предназначена работникам вспомогательных производств;
  • 25 — если зарплата перечисляется сотрудникам промышленных цехов;
  • 26 — если зарплата начислена руководству;
  • 29 — при начислении зарплаты работникам обслуживающих производств;
  • 44 — если зарплата выплачивается сотрудникам торговых подразделений;
  • 91 — если работник занят видом деятельности, который не относится к основному;
  • 96 — если зарплата исчислена за счет резервов предстоящих издержек;
  • 99 — если сотрудник решает задачи по ликвидации последствий ЧС.
  • Дата начисления зарплаты определяется исходя из норм налогового учета, по которым зарплата признается доходом только в конце расчетного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).

    Начисление зарплатных налогов и взносов: особенности учета

    Сразу же после начисления зарплаты исчисляются:

    Факт исчисления НДФЛ отражается в регистрах бухгалтерского учета проводкой: Дт 70 Кт 68.

    Если по зарплате применяется налоговый вычет, то в бухучете его отражать не нужно.

    Факт их начисления отражается проводкой: Дт 20 Кт 69. Как и в случае с проводками по зарплате, корреспонденция может формироваться и по дебетам таких счетов, как 23, 25, 26, 29, 44 и иных, рассмотренных нами выше.

    Начисление НДФЛ и взносов показывается, как и начисление зарплаты, в последний день месяца.

    НДФЛ и взносы начисляются на общую сумму зарплаты без какой-либо поправки на аванс.

    Если заработная плата выдана, проводки будут иными. Изучим их.

    Зарплата выдана (отражена на лицевом счете сотрудника): проводки

    Факт выплаты зарплаты отражается в бухгалтерском учете проводкой: Дт 70 Кт 51 (или 50).

    Аналогичная проводка применяется при выплате аванса.

    Узнать больше об особенностях расчета аванса на предприятии вы можете в статье «Аванс — это сколько процентов от зарплаты?».

    Дата формирования указанной выше проводки по зарплате или авансу определяется исходя из даты проведения каждой из выплат.

    При этом фактическая сумма «основной» трудовой выплаты исчисляется за вычетом аванса и НДФЛ. Получается, что налог «изымается» из соответствующей суммы, хотя и начисляется на общую зарплату (суммированная величина «основной» выплаты и аванса). Данное обстоятельство отражает специфику налогового учета.

    В бухгалтерском учете, таким образом, в любом случае должны обособляться:

  • сумма аванса;
  • сумма «основной» выплаты.
  • Проводки выплаты заработной платы в части аванса и второй ее половины фиксируются в бухрегистрах в день выдачи средств сотрудникам.

    После всех перечислений заполняются лицевые счета сотрудников по заработной плате(по форме Т-54). Сведения в них вносятся ежемесячно.

    Узнать больше о применении формы Т-54 вы можете в статье «Унифицированная форма № Т-54 — лицевой счет».

    Выплата налогов и взносов: проводки

    С выплаченной зарплаты («основной» выплаты) удерживается и перечисляется НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем выдачи денежных средств. Взносы переводятся до 15 числа месяца, идущего за тем, за который начислена зарплата.

    Сведения об этом отражаются в бухгалтерских регистрах при задействовании проводок:

  • Дт 68 Кт 51 — уплачен налог;
  • Дт 69 Кт 51 — перечислены взносы.
  • В целях отражения в бухгалтерском учете сведений о прочих разновидностях трудовых выплат — отпускных, командировочных — применяются те же корреспонденции. Но нужно иметь в виду, что в применяемых при начислении заработной платы проводках и тех, что характеризуют выдачу, к примеру, отпускных, даты удержания и исчисления НДФЛ определяются по-разному.

    Дело в том, что начисление НДФЛ по отпускным осуществляется не в конце месяца, а в момент назначения отпуска. Удержание налога производится в день выдачи работнику средств (п. 4 ст. 226 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009). Перечислен НДФЛ с отпускных может быть в любой день до конца расчетного месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ).

    Удержания из зарплаты: проводки

    К распространенным видам удержаний из зарплаты можно отнести:

  • Удержание алиментов (по исполнительным листам, на основании соглашения с получателем, по заявлению работника).
  • В регистрах бухгалтерского учета оно отражается проводкой: Дт 70 Кт 76. Последующая выплата алиментов получателю — проводкой: Дт 76 Кт 51 (50).

    1. Удержание сумм в счет компенсации ущерба работодателю.
    2. Здесь для отражения удержаний в учете применяется проводка: Дт 70 Кт 73.2.

    3. Удержание неподтвержденных расходов, выданных в подотчет.
    4. В таких случаях применяется проводка: Дт 70 Кт 71.

      Удержания производятся только после того, как с зарплаты работника удержан НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 99 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ).

      Назначение депонированной зарплаты: нюансы

      Рассмотрим пример нетиповой схемы выплаты зарплаты — когда речь идет о депонировании средств. Что она представляет собой?

      На некоторых предприятиях зарплата выдается через кассу. Это значит, что для ее получения сотрудник должен лично явиться на предприятие. Но в силу тех или иных причин, например из-за нахождения на больничном, он может не успеть прибыть на выдачу зарплаты в установленный срок.

      Чтобы сотрудник имел возможность получить зарплату позже, бухгалтерия осуществляет ее депонирование — временное резервирование на будущую выплату посредством возврата на расчетный счет в банке либо размещения в кассе (но в этом случае депонированная зарплата уменьшит лимит кассы).

      Если формируется депонированная заработная плата, то проводка, отражающая данный факт, будет выглядеть так: Дт 70 Кт 76.4. Факт возврата суммы, соответствующей депонированной зарплате, на расчетный счет (если принято такое решение) отражается проводкой: Дт 51 Кт 50. Факт ее выплаты при обращении сотрудника показывается корреспонденцией: Дт 76.4 Кт 50.

      Получить депонированную зарплату сотрудник может в течение 3 лет с момента начисления зарплаты (письмо ФНС России от 6.10.2009 № 3-2-06/109). Если он этого не сделает, то выплата списывается во внереализационные доходы. Данный факт отражается проводкой: Дт 76.4 Кт 91.

      Узнать больше о специфике учета депонированной зарплаты вы можете в статье «Как правильно отразить депонированную зарплату в 6-НДФЛ».

      Бухгалтерские проводки по заработной плате фиксируются в бухрегистрах с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

      По разным видам трудовых выплат, например по обычной зарплате и по отпускным, даты проводок могут определяться с учетом разных принципов, что предопределено требованиями налогового законодательства.

      Узнать больше об особенностях расчета зарплаты на предприятии вы можете в статьях:

      Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

      nalog-nalog.ru

      Учет начисления и выплаты заработной платы в бухгалтерии

      В предыдущей статье мы подробно рассмотрели, как считается заработная плата, какими налогами облагается. Теперь все эти действия нужно отразить в бухгалтерском учете с помощью проводок.

      Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.

      Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:

      +7 (812) 309-51-35 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

      Задайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.

      Это быстро и бесплатно!

      Расчет зарплаты в 2017 году — формулы и примеры с учетом всех изменений.

      Для отражения взаимоотношений между работником и работодателем в части заработной платы используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Сч. 70 отражает задолженность работодателя по зарплате перед работником, он пассивный, по кредиту сч. 70 отражается увеличение пассива, то есть увеличение задолженности работодателя (начисление зарплаты), по дебету – уменьшение пассива, то есть уменьшение задолженности работодателя (выплата зарплаты). Что такое пассив, и чем он отличается от актива читайте здесь.

      Расходы на заработную плату списываются в затраты на производство (для производственных предприятий) или в затраты на продажу (для торговых предприятий), которые учитываются на 44 счете.

      Начисление зарплаты

      Проводка по начислению заработной платы будет выглядеть следующим образом:

      • Д20 (44) К70 – начислена заработная плата работникам производственного (торгового) предприятия.
      • Проводка по начислению выполняется на величину зарплаты, рассчитанную с помощью формы Т49 «Платежно-расчетная ведомость» или формы Т51 «Расчетная ведомость».

        Удержание НДФЛ

        Далее необходимо отразить удержание НДФЛ из заработной платы. Для этого используем счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (подробнее о счете читайте здесь), на этом счете открываем отдельный субсчет, по кредиту которого будет отражаться подоходный налог, начисленный к уплате, по дебету — перечисление налога в бюджет. НДФЛ уменьшает зарплату работника, то есть по сути дела уменьшает задолженность работодателя по заработной плате перед работниками, поэтому удержание НДФЛ отражаем по дебету сч. 70 в корреспонденции с кредитом сч. 68 субсчет НДФЛ.

        Проводка по удержанию из заработной платы налога имеет вид:

      • Д70 К68.НДФЛ – из зарплаты удержан НДФЛ.
      • Начисление страховых взносов

        Страховые взносы платятся во внебюджетные фонды по установленным ставкам.

        Начисление страховых взносов не вызывает ни уменьшение, ни увеличение заработной платы работника, так как является расходов работодателя, а не работника. Поэтому для отражения этой операции сч. 70 мы использовать не будем. Для этой цели выбирается счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», этот счет и будет использоваться для начисления страховых взносов. Счет 69 также пассивный, поэтому задолженность работодателя перед бюджетом будет отражать по кредиту сч. 69.

        Как уже говорилось ранее, страховые взносы – это полностью расходы работодателя. В производственных предприятиях эти расходы списываются на производство (в дебет счета 20), в торговых – в расходы на продажу (дебет счета 44). На основе вышесказанного, проводка по начислению страховых взносов выглядит следующим образом:

      • Д20 (44) К69 – начислены страховые взносы на ОПС, ОМС и ОСС.
      • Счет 69 также разбивается на субсчета по видам страховых взносов.

        Выплата зарплаты

        Осталось рассмотреть проводку по выплате заработной платы. Как правило, выплачивается зарплата наличными деньгами из кассы. Для этого на основании денежного чека с расчетного счета снимается необходимая сумма денег (проводка Д50 К51), сумма, предназначенная для выплаты зарплаты может храниться в кассе в течение трех суток, включая день получения средств в банке. Если за эти три дня зарплата не будет выплачена, то деньги сдаются обратно в банк на основании объявления на взнос наличными.

        Выплата заработной платы отражается проводкой Д70 К50.

        Выплата производится на основании платежной ведомости форма Т-53 или же расчетно-платежной ведомости форма Т-49.

        Бухгалтерские проводки по заработной плате:

        Видео: учет заработной платы в 1С

        Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

        Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

        +7 (499) 350-55-18 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

        buhland.ru

        Счет 70 в бухгалтерском учете

        Актуально на: 6 октября 2017 г.

        О сущности заработной платы, ее видах и формах, а также особенностях документального оформления ее начисления и выплаты мы рассказывали в нашем отдельном материале. Об основных проводках по заработной плате расскажем в настоящем материале.

        Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

        Для обобщения информации о расчетах по оплате труда используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Счет этот активно-пассивный, т. е. допускает наличие как дебетового, так и кредитового сальдо. При учете расчетов с персоналом по оплате труда остаток счета 70 в бухгалтерском учете по дебету означает излишне выплаченные средства работнику, по которым он становится должником работодателя. Кредитовое сальдо по счету 70 на определенную дату – это задолженность работодателя по выплате заработной платы работникам. Аналитический учет расчетов по оплате труда на счете 70 ведется в разрезе каждого работника.

        Начислена заработная плата: проводка

        Начисление заработной платы работникам отражается по дебету счетов учета затрат и других источников и кредиту счета 70. Счет по дебету в указанной корреспонденции будет зависеть от того, кому и за что заработная плата начисляется.

        К примеру, начислена заработная плата рабочим основного производства: проводка Дебет счета 20 «Основное производство» — Кредит счета 70.

        В проводках по начислению заработной платы кроме дебета счета 20 могут участвовать следующие счета:

      • 23 «Вспомогательные производства»;
      • 25 «Общепроизводственные расходы»;
      • 26 «Общехозяйственные расходы» и др.
      • Ведущие бухгалтерский учет заработной платы торговые организации учтут начисление зарплаты по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

        Начисление отпускных за счет средств созданного ранее резерва отражается по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

        Начисление зарплаты в 2016 году: какие еще варианты

        При начислении зарплаты проводки по дебету могут включать не только счета учета затрат и резерва, но и учета имущества. К примеру, начисление заработной платы работников, занятых монтажом основного средства, будет отражено:

        Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 70.

        А заработная плата работников, непосредственно занятых заготовлением материалов:

        Дебет счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» — Кредит счета 70.

        При этом проводки по начислению заработной платы и взносов с зарплаты в части дебета счетов будут аналогичными. Это значит следующее: по дебету какого счета была начислена заработная плата, по дебету этого же счета будет отражено начисление страховых взносов. А кредит счета в данном случае будет один: счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

        Так, к примеру, начисление страховых взносов с заработной платы работников основного производства будет отражено: Дебет счета 20 — Кредит счета 69.

        Выплата зарплаты: проводки

        При выплате заработной платы дебетуется счет 70 и кредитуются счета учета денежных средств.

        Так, выдача зарплаты из кассы: проводка Дебет счета 70 — Кредит счета 50 «Касса».

        При перечислении на счет работника в банке (в т.ч. на зарплатную карту): Дебет счета 70 — Кредит счета 51 «Расчетные счета».

        Не полученная вовремя зарплата допонируется:

        Дебет счета 70 — Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

        Возврат в кассу излишне выплаченной зарплаты: проводка Дебет счета 50 — Кредит счета 70.

        glavkniga.ru

        Учет расчетов по НДФЛ, проводки, примеры

        Расчет и удержание НДФЛ сопровождается выполнение соответствующих проводок в бухгалтерском учете. В статье приведена таблица с проводками по начислению налога к уплате, а также примеры расчета НДФЛ с дивидендов, процентов по кредиту и заработной платы работника. После рассмотрения этой темы будем разбираться с отчетностью по НДФЛ.

        Проводки по НДФЛ

        Для учета налога на доходы физических лиц используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается субсчет «НДФЛ». При начислении НДФЛ для уплаты в бюджет, он отражается по кредиту сч. 68 в корреспонденции со счетами учета дохода физического лица. Уплата налога отражается по дебету сч.68.

        Проводки по удержанию и уплате НДФЛ

        Название операции

        Удержан НДФЛ с дивидендов учредителей и акционеров.

        Удержан НДФЛ с заработной платы работников.

        Начислен налог к уплате с материальной помощи работникам.

        Начислен налог к уплате с доходов гражданско-правового характера.

        Удержан налог с доходов в виде процентов к выплате с краткосрочного кредита, займа у физического лица.

        Удержан налог с доходов в виде процентов к выплате с долгосрочного кредита, займа у физического лица.

        Суммарный НДФЛ, подлежащий уплате, перечислен в бюджет

        Пример начисления НДФЛ с дивидендов

        Иванову И.А., который является учредителем, начислены дивиденды в размере 50 000 руб. Как считается НДФЛ с дивидендов Иванова в данном примере, и какие выполняются проводки?

        Дивиденды учредителей облагаются налоговой ставкой 9%. С 2015 году ставка на дивиденды увеличивается до 13%, о налогообложении дивидендов читайте по этой ссылке.

        НДФЛ = 50 000 * 9% / 100% = 4500 руб.

        Проводки по удержанию НДФЛ с дивидендов

        Сумма

        Начислены дивиденды Иванову

        Удержан налог с дивидендов

        Выплачены дивиденды Иванову

        Пример начисления НДФЛ с полученных процентов по кредиту

        Предприятие получило краткосрочный кредит от Иванова И.А. в размере 200 000 руб. Проценты за пользование кредитом составили 10 000 руб. Посчитаем НДФЛ в данном примере и выполним необходимые проводки.

        На доход в виде процентов с краткосрочного кредита применяется налоговая ставка НДФЛ 13%.

        НДФЛ = 10 000 * 13 / 100 = 1300 руб.

        Проводки по удержанию НДФЛ с процентов по кредиту

        Дебет

        Получен краткосрочный кредит от Иванова

        Начислены проценты за пользование кредитом

        Начислен НДФЛ к уплате с процентов

        Возвращены заемные средства с учетом процентов

        Пример расчета НДФЛ с заработной платы

        Иванову начислена зарплата с учетом премии в размере 30 000 руб. Иванов имеет право на вычет в размере 500 руб., также он имеет одного ребенка. Посчитаем НДФЛ с этой зарплату и произведем необходимые проводки по его удержанию:

        Зарплата за минусом вычетов облагается налоговой ставкой 13%.

        НДФЛ = (30 000 — 500 — 1400) * 13 / 100 = 3653 руб.

        На руки Иванов получит зарплату = 30000 — 3653 = 26347 руб.

        Проводки по начислению НДФЛ с зарплаты

        Кредит

        Начислена зарплата Иванову

        Удержан налог с зарплаты

        Выплачена зарплата Иванову

        Налог, подлежащий уплате, перечислен в бюджет

        Также вы можете посмотреть пример по расчету НДФЛ с заработной платы в статье «Пример начисления заработной платы».

        Проводка по удержанию НДФЛ с заработной платы производится в последний день месяца, за который начислена зарплата.

        НДФЛ по другим доходам считается в день получения работником данного дохода.

        На этом мы заканчиваем разбираться с налогом на доходы физических лиц. Мы разобрались с понятием НДФЛ, особенностями исчисления, налоговой базой и налоговыми ставками, также вы можете посмотреть отчетность по НДФЛ и скачать бланк 2-НДФЛ и реестр сведений о доходах физических лиц. Далее познакомимся с еще одним налогом — налогом на прибыль.

        Звонок в один клик
        Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7(812) 309-13-76

        online-buhuchet.ru

        Проводки по заработной плате

        Планом счетов и Инструкцией по его применению для учета всех выплат, осуществляемых организацией своим работникам, предусмотрен синтетический счёт 70.

        Ведение зарплаты на 70 счете

        На нем учитываются все расчеты с персоналом:

      • по оплате труда, включая основную и дополнительную зарплату, а также поощрительные и компенсационные выплаты;
      • по начислению и выплате материальной помощи, пособий и компенсаций;
      • по оплате отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск;
      • по удержаниям из зарплаты в счёт компенсации потерь от брака, недостач, хищений, порчи материальных ценностей, и т.п.;
      • по оплате работниками профсоюзных взносов, коммунальных и других услуг;
      • по удержаниям из зарплаты по исполнительным листам на основе решения суда, и др.
      • По кредиту в проводках счёта 70 отображаются суммы задолженности предприятия/организации перед работником, по дебету – уменьшение такой задолженности вследствие осуществления выплат заработной платы либо других причитающихся работникам сумм в соответствии с законодательством, или возникновения задолженности работника перед предприятием.

        Аналитические счета к счету 70 могут открываться по группам работников (по подразделениям) и по каждому работнику отдельно.

        Основные корреспондирующие счета к счёту 70 при начислении зарплаты определяются видом деятельности предприятия (организации):

      • в производстве – счёт 20 (для работников основного производства), счет 23 (для работников вспомогательных производств), 25 (для работников, занятых в управлении и обслуживании цехов и/или участков), 26 (для работников заводоуправления и специалистов), 29 (для работников обслуживающих производств и хозяйств);
      • в торговле и сфере обслуживания – счёт 44.
      • При начислении пособий используются счета, предназначенные для расчётов с внебюджетными фондами (субсчета счёта 69). При начислении отпускных и сумм выплат вознаграждений за выслугу лет используется бухгалтерский счёт 96, и т.д.

        Все перечисленные начисления производятся по дебету указанных счетов и по кредиту счёта 70.

        Смотрите пошаговую инструкцию по начислению и выплате зарплаты в 1С 8.3:

        Проводки: начислена заработная плата

        Основные бухгалтерские проводки по начислению зарплаты:

        saldovka.com