Какими налогами облагается пенсия

Налогообложение пенсий в Украине (НДФЛ)

Ниже рассмотрено налогообложение пенсий: от ставки НДФЛ, по примера начисления и отражения в отчетности. Читайте такжe Военный сбор с пенсии .

Ставка НДФЛ для пенсий

Cогласно пп. 164.2.19 cт. 164 НКУ в oбщий месячный (годовoй) налогооблагаемый доход плательщика налога включаютcя в частности суммы пенсий (включaя сумму иx индексации, начисленную в соoтветствии c законом) или ежемесячного пожизненного денежногo содержания, получаемых налогоплательщикoм из Пенсионного фонда или бюджетa согласнo закону, если иx размеp превышает 10 размеров минимальной зарплаты (дo 01.07.2016 было 3 размера) за месяц, установленной нa 01 января отчетнoго налогового года, — в чaсти такого превышения, a тaкже пенсий из иностранных источников, еcли согласно международным договорам, согласиe на обязательность которыx предоставлено Верховной Радой Украины, тaкие пенсии подлежат налогообложению или нe облагаются налогом в стране иx выплаты.

Ставка НДФЛ составляeт 18 процентов (до 01.07.2016 было 15%) базы налогообложения относительнo доходов, в частноcти, начисленных (выплаченных, предоставленных) в видe пенсий, еcли база налогообложения для месячногo налогооблагаемого дохода превышаeт 3 размера минимальной зарплаты, установлeннoй законом нa 01 января отчетнoгo налогового года. Еcли база налогообложения (то eсть сумма пенсии) в календарнoм месяце превышает десятикратный размеp минимальной заработной платы, к суммe такого превышения применяетcя ставка 20 процентов.

Hачиная с 01 января 2015 годa в соответствии со cт. 8 Закона Украины № 80-VIIІ oт 28 декабря 2014 годa «О государственном бюджете нa 2015 год» размер минимальной зарплаты установлен в размерe 1218 гривeн в месяц.

Cоответственно, начиная с 01 января 2015 годa, налоговые агенты пpи выплате пенсий в размерe, превышающем 1218 * 3 = 3654 гpн., обязаны удержать НДФЛ пo ставке 15 процентов. Еcли сумма начисленной пенсии больше чeм 1218 * 10 = 12180 гpн., ставка НДФЛ применяется как 15 так и 20 процентов.

01. Гражданину — пенсионеру начислено 13000 гpн. пенсии, сумма НДФЛ составляет 1401,90 гpн.

(13000 грн. — 3654 гpн. = 9 346 гpн. x 15%).

02. Гражданину — пенсионеру начислено 18000 гpн. пенсии, сумма НДФЛ составляет 2260,20 гpн.

(18000 гpн.- 3654 гpн. = 14346 гpн .; (14346 грн. — 12180 гpн.) х 20,0 % = 433,20гpн .; 12180грн. х 15 % = 1827 гривeн ).

Смотрите также: Часто задаваемые вопросы о НДФЛ.


Налогообложение пенсий
в отчетности пo НДФЛ

B соответcтвии c п. 176.2 ст. 176 НKУ налоговый агент обязaн подавать в сроки, установленныe НКУ для налогового квартала, налогoвый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченногo) в пользу плательщиков налога, a тaкже суммы удержанного с ниx налога в контролирующий орган пo месту своего расположения.

Порядoк заполнения и представлeния налоговыми агентами Налогового расчета сyмм дохода, начисленного (уплаченного) в пoльзу плательщиков налога, и сyмм удержанного с ниx налога ( Форма 1-ДФ ) утверждeны приказом Миндоходoв Украины № 49 oт 21.01.2014, зарегистрирoванным в Министерстве юcтиции Украины 05.02.2014 зa № 228/25005.

Соглaснo Справочнику признаков доходов физичеcкиx лиц суммы пенсий, размер которыx не превышает сумму налогообложения, отражаютcя в налоговом расчете пo форме № 1ДФ пoд признаком дохода » 128 «.

Сyммы пенсий, размер которыx превышает три размера минимальной зарплаты (в расчетe на месяц), — в части тaкого превышения отражаются в форме № 1ДФ пoд признаком дохода » 127 «.

B связи с внесeнием изменений в НКУ (котoрыми, в чaстности, было затронутo налогообложение пенсий) Минфином разработан и представлeн для утверждeния в Министерство юcтиции Украины приказ o порядке заполнeния и представления формы №1ДФ, в кoтором предусмотрено, чтo суммы пенсий (включая сумму иx индексации, начисленную в сoответствии c законом) или ежемесячногo пожизненного денежного содержания, получаемыx плательщиком налога из Пенсионного фондa Украины или бюджета сoгласно закону, если иx размер превышает три размерa минимальной зарплаты (в расчете нa месяц), в части тaкого превышения (согласнo пп. 164.2.19 НKУ) должны отражаться пoд признаком дохода «184». На момент опубликования данной страницы (18 февраля 2018) эти изменения пока не вступили в силу.

Смотрите также тематические сборники:
НДФЛ Единый социальный взнос Военный сбор

Популярные страницы о пенсиях:

07 — О пенсии пo утрате кормильца, подробнее.

Другие страницы по теме Налогообложение пенсий :

www.buhoblik.org.ua

В 2017-м налогом облагаются пенсии, превышающие 12 тысяч 470 гривен

Пенсионная реформа может изменить порядок назначения выплат

«ФАКТЫ» продолжают рассказывать о том, как работает в нашей стране пенсионная система. В номерах от 21 и 28 июля мы объяснили, кто имеет право на пенсию и как рассчитывается стаж работы. В номере от 4 августа речь шла о возрасте выхода на заслуженный отдых. А в нынешней публикации мы вместе с директором департамента пенсионного обеспечения Пенсионного фонда Украины Ириной Ковпашко более подробно остановимся на том, какие пенсии у нас облагаются налогами и как выплачивают пенсии работающим пенсионерам.

— Что там у нас с налогами на пенсии? Их то вводили, то отменяли. В итоге они вроде бы остались. Хотелось бы выяснить: пенсии облагаются налогом или нет?

— Скажем так: налогообложение пенсий осталось, но лишь для выплат, превышающих десять прожиточных минимумов для людей нетрудоспособного возраста (минимум, установленный на 1 января отчетного года). В 2017-м облагается часть пенсии, превышающая 12 тысяч 470 гривен.

— А что это была за история, когда налог отменяли?

— Напомню, что налог на пенсии ввели в июле 2014 года. Его ставка составляла 15 процентов. А взимался он с пенсий, превышавших 10 тысяч гривен, в части такого превышения.

Пришел 2015 год и принес новые изменения: база для налогообложения составила три минимальные зарплаты по состоянию на 1 января отчетного года. То есть налог уплачивался, если пенсия была больше 3 тысяч 654 гривен (облагалась сумма превышения), — в размере 15 процентов. Если же сумма превышения оказывалась больше десятикратного размера минимальной заработной платы, то ставка налога составляла 20 процентов суммы, превышающей этот размер. То есть ставка была прогрессивная. Плюс был введен полуторапроцентный военный сбор, уплачиваемый из суммы, которая является базой для начисления налога. При этом в Налоговый кодекс Украины внесли изменения: с 1 сентября 2015 года не облагаются налогом пенсии участников боевых действий Второй мировой войны, инвалидов войны и лиц, на которых распространяется действие статьи 10 Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты».

Налог и военный сбор уплачивались и в первом полугодии 2016 года — из пенсии, превышающей 4 тысячи 134 гривни.

А с 1 июля 2016 года вступил в силу Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно освобождения от налогообложения пенсий». И с того времени налог на доходы физических лиц и военный сбор стали платить из пенсий или ежемесячного пожизненного денежного содержания, если их размер превышает 10 прожиточных минимумов для нетрудоспособных лиц (при этом учитывался прожиточный минимум, установленный на 1 января отчетного года). В части такого превышения. Таким образом, с 1 июля 2016 года налогом стали облагать пенсии или ежемесячное пожизненное денежное содержание, которые оказались выше 10 тысяч 740 гривен. Ставка налога — 18 процентов, военного сбора — 1,5 процента.

С 1 января 2017 года прожиточный минимум для нетрудоспособных вырос до 1 тысячи 247 гривен. Таким образом, в 2017-м размер пенсий, облагаемых налогом, составляет 12 тысяч 470 гривен.

Отмечу, что налог и военный сбор берут только из суммы превышения.

— И как это все работает?

— Например, если пенсия составляет 15 тысяч гривен, то налог по ставке 18 процентов будет удержан только из той части, которая больше 12 тысяч 470 гривен. То есть объектом для начисления налога станет сумма 2 тысячи 530 гривен. И 1,5-процентный военный сбор уплачивается тоже из этой суммы.

— Этот налог существует для всех пенсионеров или только для работающих?

— Ой, вы перепутали налог на высокие пенсии с особым порядком выплаты пенсий работающим пенсионерам.

— А чем они отличаются?

— Налогом облагаются пенсии, превышающие 10 прожиточных минимумов. Его ставка — 18 процентов. Полученные средства перечисляются в бюджет. И это не зависит от того, работает пенсионер или нет.

С работающими пенсионерами ситуация другая. Как правило, пока они трудятся, получают только 85 процентов начисленной пенсии. Этот порядок временный, и мы надеемся, что вскоре он будет отменен.

Отмечу, что такая ситуация не является чем-то сверхъестественным. Еще в Советском Союзе был период, когда работающим пенсионерам пенсии выплачивались на предприятии. Причем была установлена предельная сумма, которую не могли превышать зарплата вместе с пенсией. В некоторых случаях работающим пенсии вовсе не полагались.

— Я не знала…

— Тем не менее так и было. И вот теперь Закон «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно пенсионного обеспечения» ввел особый порядок выплат работающим пенсионерам. Пенсия, размер которой превышает 150 процентов прожиточного минимума, установленного для лиц, утративших трудоспособность, выплачивается в размере 85 процентов назначенной суммы, но составляет не менее 150 процентов прожиточного минимума, установленного для нетрудоспособных. Либо не выплачивается совсем — в период работы в определенных спецдолжностях.

— И каких же?

— Пенсии не положены лицам, которые занимают должности, дающие право на назначение выплат по законам «О прокуратуре», «О государственной службе», «О судоустройстве и статусе судей».

То есть независимо от того, по какому закону назначена пенсия, человеку, работающему в должности госслужащего, прокурора, судьи, пенсию платить будут, только если он является инвалидом I или II группы, инвалидом войны III группы, участником боевых действий или же лицом, на которое распространяется действие пункта 1 статьи 10 Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты». А также в случае, если пенсионер причастен к АТО.

— Почему?

— Потому что именно закон установил категории лиц, пенсии которым выплачиваются независимо от факта их работы. То есть порядок выплаты пенсии не зависит от факта работы.

— Кому?

Это инвалиды I и II групп (независимо от причины инвалидности);

  • инвалиды войны III группы;
  • участники боевых действий;
  • лица, на которых распространяется действие пункта 1 статьи 10 Закона «О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты» (члены семей погибших и умерших военнослужащих).
  • Также полностью выплачиваются пенсии гражданам, принимающим участие в антитеррористической операции, проходящим службу или работающим в силовых министерствах и ведомствах, — в период проведения АТО.

    На эти категории работающих не распространяется особый порядок выплаты пенсий.

    — Значит, если на госслужбе работает инвалид II группы или участник боевых действий, то он получает свою пенсию в полном размере?

    — «Научным» пенсионерам тоже не выдают пенсию, если они работают?

    — С «научными» пенсионерами немного иначе. Во-первых, им не прекращали выплату пенсий. Во-вторых, тем, кто работает в научной должности, тоже продолжали платить пенсии. Фактически при определении порядка выплаты такую работу отнесли к обычной.

    — Это как?

    — Если «научный» пенсионер работает в должности, дающей право на пенсию госслужащего, судьи, прокурора, тогда ему продолжат платить ту сумму, на которую он имеет право по Закону «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», — в размере 85 процентов.

    «Научному» пенсионеру, работающему в любой другой должности, продолжают платить «научную» пенсию в размере 85 процентов.

    Если он работает в научной должности и «научная» пенсия назначена до 1 октября 2011 года, выплачивают 85 процентов этой пенсии. В том случае, когда она была назначена после 1 октября 2011 года, выдают 85 процентов обычной пенсии.

    Обычный пенсионер, работающий в научной должности, продолжит получать назначенную ему пенсию в размере 85 процентов.

    Если в научной должности работает спецпенсионер, то ему тоже продолжат платить его спецпенсию — 85 процентов.

    — Очень сложно. Объясните, пожалуйста, на примерах.

    — Допустим «научная» пенсия была назначена в 2009 году в размере 90 процентов заработка. И ее сумма составляет 4 тысячи гривен. При этом обычная пенсия (которую человек получал бы, не будь он ученым) могла бы составить — 2 тысячи 700 гривен.

    Пример первый. «Научный» пенсионер является госслужащим. Сейчас он получает 85 процентов пенсии, исчисленной в соответствии с Законом Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании»:

    2700 гривен х 85 процентов = 2295 гривен.

    Пример второй. «Научный» пенсионер работает учителем в школе. Тогда он получает 85 процентов своей «научной» пенсии:

    4000 гривен х 85 процентов = 3400 гривен.

    — Скажите, а кто именно считается работающим пенсионером?

    — Человек, который является застрахованным лицом либо относится к занятому населению.

    — А если он не работает на постоянной основе? Предположим, написал книгу и получил гонорар?

    — Пенсионер, который трудится, заключив гражданско-правовой договор, считается работающим в течение всего периода действия этого соглашения.

    — Другой вариант: он частный предприниматель.

    — Человек является застрахованным лицом, относится к занятому населению и считается работающим пенсионером.

    — И такой порядок определен для всех работающих пенсионеров независимо от размера их пенсии?

    — Нет. Закон предусматривает, что размер пенсии после ограничения не может быть ниже 150 процентов прожиточного минимума для нетрудоспособных лиц (с 1 января по 1 мая 2017 года — 1 тысяча 870 гривен 50 копеек, а с 1 мая 2017-го — 1 тысяча 968 гривен).

    И особый порядок выплаты вообще не касается пенсий, размер которых ниже этого порога. То есть меньше 150 процентов прожиточного минимума.

    — Что это значит? Объясните, пожалуйста…

    — Конечно. Пример первый: у работающего пенсионера пенсия составляет 2 тысячи гривен. Если отнять от нее 15 процентов, то получится 1 тысяча 700 гривен. Это ниже, чем 150 процентов прожиточного минимума. Поэтому пенсионеру платят 1 тысячу 968 гривен.

    Пример второй: пенсия работающего пенсионера составляет 2 тысячи 500 гривен. Если отнять от нее 15 процентов, то получится 2 тысячи 125 гривен. Эту сумму он и получает.

    Пример третий: пенсия работающего пенсионера составляет 1 тысячу 500 гривен. Это меньше установленного порога, поэтому в период работы в обычной должности она выплачивается в полном размере. Человек продолжает получать 1 тысячу 500 гривен.

    — Тогда такой вопрос: если пенсионер работал, будет ли учтена та зарплата, которую он получал после выхода на пенсию?

    — Перерасчет пенсии производится с учетом не менее 24 месяцев страхового стажа после назначения (предыдущего перерасчета) пенсии, независимо от перерывов в работе, либо через каждые два года после предыдущего перерасчета.

    А в следующих номерах «ФАКТЫ» расскажут о том, как влияет на размер пенсии зарплата и по какой формуле рассчитываются пенсионные выплаты.

    Напоминаем, что при Пенсионном фонде Украины с понедельника по пятницу с 8.00 до 20.00, в субботу — с 8.00 до 14.00 работает контакт-центр: 0−800−503−753. Звонки со стационарных телефонов в пределах Украины — бесплатные.

    Пенсионная реформа: ограничение выплат работающим пенсионерам отменят

    В ходе реформы правительство предлагает снять часть ограничений, которые возникли из-за неспособности пенсионной системы самостоятельно обеспечивать себя финансами.

    Первое, что будет отменено, это ограничение выплат работающим пенсионерам. Напомним, что с 2014 года 494 тысячи работающих пенсионеров получают только 85 процентов назначенных им выплат. Люди восприняли это ограничение как 15-процентный налог, что формально было не совсем правильно. Но, по сути, какая разница, как называется то, из-за чего получаешь всего 85 процентов пенсии?

    А вот настоящий налог на пенсии — тот, которым облагаются пенсии выше 10 прожиточных минимумов, — оставят без изменений.

    Кстати, в ходе реформы останется в силе ограничение размеров спецпенсий. Так, максимальный размер спецпенсий (назначенных по законам Украины «О государственной службе», «О прокуратуре», «О статусе народного депутата Украины», «О научной и научно-технической деятельности») с учетом надбавок, повышений, дополнительной пенсии, целевой денежной помощи, пенсии за особые заслуги перед Украиной, индексации и других доплат к пенсии, установленных законодательством, кроме доплаты к надбавкам отдельным категориям лиц, имеющим особые заслуги перед Родиной, не может превышать десять прожиточных минимумов для нетрудоспособных лиц. С 1 мая 2017 года — 13 тысяч 120 гривен. Более того, временно (до 31 декабря 2017 года) максимальный размер таких пенсий вообще ограничится размером 10 тысяч 740 гривен.

    Впрочем, стоит отметить, что в ходе проведения пенсионной реформы принципы предоставления спецпенсий собираются пересмотреть. Но об этом мы расскажем в следующей публикации.

    fakty.ua

    Какой налог изымут из пенсий работающих пенсионеров в 2016 году

    В ГФС рассказали, какой налог взимается из пенсий работающих пенсионеров и какой размер дохода подлежит налогообложению.

    В письме ГФС письме от 2 марта 2016 года № 2313/А/99-99-17-03-03-14 отмечается, что в законе №909-19 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году» от 24.12.2015 прописаны нововведения относительно налогообложения пенсий. Согласно документу, с 1 января 2016 года применяется единая ставка налога на доходы физлиц в размере 15 % базы относительно превышения суммы пенсии, которая прописана в пп. 164.2.19 п. 164.2 ст. 164 раздела IV Налогового кодекса, получаемой налогоплательщиком из Пенсионного фонда Украины.

    Как стало известно Domik.ua, не облагается налогом пенсия, размер которой в расчете на месяц не превышает 3 размера минимальной заработной платы (в 2015 году — 3654 грн, а в 2016 году — 4134 грн). Если налогоплательщик получает пенсию больше указанной суммы, то он должен уплатить 15% налога на доход. Не облагаются налогом пенсии, назначенные отдельным категориям граждан, согласно пп. 164.2.19 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса.

    При этом, исходя из законов № 213-8 и № 911-8 ограничивается выплата пенсий работающим пенсионерам, пенсия которых превышает 150% прожиточного минимума, который установлен для граждан, утративших трудоспособность. Напомним, на сегодняшний день прожиточный минимум для таких лиц составляет 1074 грн, следовательно, облагается налогом пенсия в размере выше 1611 грн. Согласно законодательству, выплачивается 85% размера пенсии, но не менее 150% размера указанного минимума.

    Не распространяется ограничение выплаты пенсий работающим пенсионерам, которые являются инвалидами I и II групп, инвалидами войны III группы и участниками боевых действий, лицами, на которых распространяется действие пункта 1 статьи 10 Закона «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты».

    После увольнения выплата пенсии в полном размере возобновляется.

    domik.ua

    Какими налогами облагается выплата выходного пособия?

    Вопрос-ответ по теме

    Нам нужно уточнить какими налогами облагается выплата по 14 дневному выходному по сокращению или они не облагаются ?

    Из вопроса не совсем ясно, о каких выплатах идет речь. Порядок отражения в налоговом учете выплаты выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсации при увольнении содержится в материалах Системы Главбух версия для коммерческих организаций.

    Подробный порядок отражения при налогообложении выплат сотрудникам при увольнении приведен ниже в рекомендациях Системы Главбух версия для коммерческих организаций

    Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении выплату выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсации при увольнении

    Обязанность выплаты выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства установлена Трудовым кодексом РФ (ст. 84, 178, 180, 296, 318 ТК РФ). В частности, такие суммы необходимо выплатить сотруднику, если его увольняют в связи с ликвидацией организации или по причине сокращения численности (штата). Обязательные выплаты при увольнении могут быть установлены и иными законами. Подробнее об этом см. В каких случаях организация обязана выплатить уволенному сотруднику выходное пособие, средний заработок на период трудоустройства и компенсацию при увольнении.

    Бухучет

    Для целей бухучета выходные пособия, средний заработок на период трудоустройства и компенсации при увольнении являются расходами на оплату труда (п. 5 и 8 ПБУ 10/99). Начисление данных выплат отразите проводкой:

    Дебет 20 (23, 25, 26, 44. ) Кредит 70
    – начислено сотрудникам выходное пособие, компенсация при увольнении;

    Дебет 20 (23, 25, 26, 44. ) Кредит 76
    – начислен бывшим сотрудникам средний заработок на период трудоустройства.

    Использование счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» для расчетов с бывшими сотрудниками обусловлено тем, что на счете 70 учитываются расчеты только с персоналом, работающим в организации в момент начисления выплаты (Инструкция к плану счетов).

    НДФЛ и страховые взносы

    Суммы выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства не облагаются:

  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 1, 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. 1, 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).*
  • Для целей исчисления НДФЛ выплаты при увольнении, установленные законодательством, нормируются. Сумма выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства не облагается НДФЛ при условии, что она не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка* (шестикратный размер среднего месячного заработка – для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях). С выплат, превышающих этот норматив, необходимо удержать НДФЛ на общих основаниях. Такой порядок применяется в отношении выплат, производимых с 1 января 2012 года, но действует и в том случае, если увольнение сотрудника произошло до этой даты.*

    УСН

    Если организация применяет упрощенку с объектом налогообложения доходы минус расходы, то включите суммы выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства, компенсаций при увольнении в расходы, уменьшающие единый налог (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 9 ст. 255 НК РФ). Эти суммы уменьшают единый налог в момент выплаты их сотруднику* (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

    Если организация применяет упрощенку с объектом обложения доходы, то суммы выходного пособия (среднего заработка на период трудоустройства, компенсаций при увольнении) на расчет единого налога не влияют* (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

    УСН: дополнительная компенсация

    Ситуация: можно ли организации на упрощенке учесть в расходах дополнительную компенсацию при увольнении сотрудника

    Да, можно, при условии, что выплата дополнительной компенсации при увольнении сотрудника (основания для ее выплаты) предусмотрена:

    При расчете единого налога в составе расходов на оплату труда можно учесть любые начисления сотрудникам, которые предусмотрены законодательством России и прописаны в трудовом и (или) коллективном договоре (абз. 1 ст. 255, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

    Коллективным и (или) трудовым договором могут быть установлены повышенные размеры компенсаций (пособий) увольняемым сотрудникам, а также основания для их выплаты, не предусмотренные Трудовым кодексом РФ. Это прямо указано в статье 178 Трудового кодекса РФ.

    Следовательно, если возможность выплаты дополнительной компенсации (выходного пособия, компенсации в повышенном размере) предусмотрена в коллективном и (или) трудовом договоре, ее сумму можно учесть при расчете единого налога.* При этом основания увольнения сотрудника значения не имеют. Так, например, в состав расходов на оплату труда можно включить выходное пособие при увольнении сотрудника по соглашению сторон или по собственному желанию – несмотря на то, что законодательство не обязывает работодателя выплачивать выходные пособия в таких ситуациях.

    Если коллективным и (или) трудовым договором не предусмотрена возможность выплаты компенсации при увольнении (выходного пособия) в повышенном размере, а также по основаниям, не предусмотренным Трудовым кодексом РФ, то учесть их суммы в расходах при расчете единого налога нельзя.

    Главбух советует: если возможность выплаты дополнительной компенсации (выходного пособия) при увольнении не предусмотрена трудовым и (или) коллективным договором, составьте дополнительное соглашение к нему с указанием данного условия.

    Исключение составляют единовременные поощрения при увольнении сотрудников по собственному желанию в связи с выходом на пенсию, надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию сотрудникам и иные аналогичные выплаты. Учесть подобные выплаты при расчете единого налога нельзя, даже если они предусмотрены коллективным и (или) трудовым договорами (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ). Аналогичные выводы следуют из письма Минфина России от 21 октября 2011 г. № 03-03-06/1/679, постановления Президиума ВАС РФ от 1 марта 2011 г. № 13018/10.

    ЕНВД

    Начисление сотрудникам выходного пособия (среднего заработка на период трудоустройства, компенсаций при увольнении) не оказывает влияния на расчет единого налога.* Плательщики ЕНВД рассчитывают налог, исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

    Сергей Разгулин,

    действительный государственный советник РФ 3-го класса

    * Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

    www.26-2.ru

    Налог на пенсию

    Содержание статьи:

    НДФЛ при назначении пенсии

    Пенсия – это ежемесячные выплаты, служащие компенсацией утраченного дохода при наступлении пенсионного возраста, получении инвалидности или лишении кормильца.

    По своей сути пенсии являются доходом гражданина, но подоходный налог на пенсию не уплачивается. Статья 217 Налогового Кодекса устанавливает исключения, не подлежащие налогообложению:

    Внимание, акция! Получите бесплатную консультацию юриста по пенсионным вопросам!

  • Москва и область:
  • +7 499 703 14 65

    +7 812 309 54 03

    Уважаемые посетители портала «Пенсионный эксперт»!

    Для быстрого решения ваших проблем и вопросов, рекомендуем обратиться Вам к квалифицированным практикующим юристам по пенсионным вопросам:

  • Для Москвы и Московской области:
  • +7 800 511 81 24

    Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней .

  • страховые пенсии;
  • государственные пенсии;
  • военные пенсии;
  • накопительные пенсии, находящиеся в государственных фондах;
  • социальные доплаты к пенсиям;
  • единовременные денежные выплаты или адресная поддержка пенсионеров.
  • От необходимости уплаты НДФЛ освобождены все виды пенсионного обеспечения, назначаемого самому пенсионеру или его семье при утрате кормильца.

    Налог с работающих пенсионеров

    Работающие пенсионеры составляют особую группу, поскольку они получают доходы и по пенсионному обеспечению, и за счет заработной платы.

    Правила к этой группе применяются такие же:

  • получаемая пенсия относится к доходам, освобожденным от налогообложения;
  • заработная плата облагается НДФЛ по стандартной ставке – 13%.
  • В связи с тем, что налоги в государственную казну регулярно отчисляются, трудоустроенные пенсионеры могут воспользоваться налоговыми вычетами любого вида:

  • Стандартные (ст. 218 НК РФ) для инвалидов, ветеранов, чернобыльцев, а также родителей или опекунов детей.
  • Социальные (ст. 219 НК РФ) за обучение, внесение пожертвований, медицинские услуги, взносы на накопительную пенсию.
  • Инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ) при получении денежных средств от реализации ценных бумаг.
  • Имущественные (ст. 220 НК РФ) при продаже или покупке недвижимого имущества: квартиры, земельного участка, строительство дома, ипотеку и за любые связанные расходы.
  • Профессиональные (ст. 221 НК РФ), связанные с ведением любой профессиональной деятельности, за которую был получен доход.
  • С зарплаты пенсионера уплачивается не только НДФЛ, но и взносы в Пенсионный Фонд в размере 22%. Это дает право на ежегодный перерасчет и повышение пенсии, который проводится 1 августа каждого года. Формула перерасчета:

    П = Пд + ИПК*СИПК

    П – размер пенсии после повышения;

    Пд – размер пенсии до перерасчета;

    ИПК – сумма индивидуальных пенсионных коэффициентов, полученных за год работы. Исчисляется в зависимости от заработной платы, но учитываются не более 3 ИПК.

    СИПК – стоимость ИПК на момент перерасчета. В 2017 году – 78,58 рубля, в 2018 – 81,49 рубля.

    Налоги на пенсию в НПФ

    Исключением, при котором подоходный налог с пенсии будет уплачиваться, является заключение договора с негосударственными пенсионными фондами. При этом сами взносы в фонд налогообложению не подлежат.

    Законодательное регулирование вопроса осуществляется:

    • ст. 219.1 Налогового кодекса;
    • письмом Минфина от 08.10.12 г. №03-04-05/8-1158.
    • Налог будет также удерживаться, если договор заключен между гражданином и НПФ в пользу третьего лица. При этом у пенсионера также появляется право на оформление налоговых вычетов при наличии оснований.

      После оформления основной пенсии и получении права на осуществление выплаты из НПФ, фонд будет обязан самостоятельно удержать с итоговой суммы НФДЛ и определить размер ежемесячной надбавки.

      Налоговые льготы для пенсионеров

      Пенсионеры, получающие обеспечение по любому из оснований, относятся к группе социально-незащищенного населения. В качестве одной из мер социальной поддержки им предоставляются налоговые льготы. Их перечень:

    • Транспортный. Льготы предоставляются на региональном уровне. Наиболее распространены ситуации, когда от налогообложения освобождены автомобили, специально переоборудованные для инвалидов или имеющие мощность не более 100-150 лошадиных сил.
    • Имущественный. Пенсионеры не уплачивают налог на один объект из каждой категории недвижимости, указанной в статье 407 НК РФ: квартира, дача, гараж и так далее. Важно, чтобы имущество находилось в собственности и не использовалось для ведения предпринимательства.
    • Земельный. Льгота также предоставляется региональным законодательством. Полное освобождение от уплаты не предусмотрено, но действует снижение ставки на 10 000 рублей для некоторых категорий пенсионеров: инвалидов, ветеранов ВОВ и боевых действий, Героев РФ И СССР, чернобыльцев.
    • Налоговый вычет. Положен только для работающих пенсионеров в видах, описанных выше.
    • Налоговые льготы для пенсионеров носят заявительный характер. Для их получения пенсионеру необходимо обратиться в Федеральную налоговую службу, подав ряд документов:

      1. паспорт;
      2. удостоверение пенсионера (справку о пенсии) – главный подтверждающий документ на льготу;
      3. документы, подтверждающие право собственности на недвижимое имущество или автомобиль.

      Удержания с пенсии

      Получение пенсии не является основанием отказа от исполнения долговых обязательств по соглашениям, исполнительным листам и иным документам. Удержания из пенсии могут осуществляться в следующих ситуациях:

    • При начислении излишних сумм. Если пенсия была назначена в более высоком размере, чем положена, решением Пенсионного фонда могут быть назначены удержания до полного погашения переплаты.
    • По решениям судов на основании исполнительных документов.
    • По решениям судов на основании злоупотреблений пенсионера.
    • На основании иных соглашений: алиментных, кредитных договоров.
    • Размер удержания также строго регулируется. В зависимости от основания, процентное соотношение долга к пенсии максимально может составлять:

      • 70% на удержание алиментов с пенсии, компенсации причиненного вреда здоровью, в том числе повлекшего смерть, возмещение ущерба, вызванного противоправными действиями;
      • 50% на удержание из пенсии по исполнительному листу;
      • 20% при начислении излишних сумм пенсионного обеспечения.
      • Как уменьшить сумму удержания

        Размер удержания с пенсии может быть уменьшен, если:

      • материальное положение пенсионера ухудшилось;
      • пенсионер имеет необходимость оплаты медицинских услуг при проблемах со здоровьем.
      • Для рассмотрения заявки о снижении размера вычета, пенсионеру необходимо обратиться в организацию, которая вычет инициировала (ПФР, суд, кредитная компания). Как законно снизить проценты удержания из пенсии:

      • подать заявку на снижение удержаний;
      • предоставить обоснованность снижения (к примеру, заключение врача о необходимости дорогостоящих процедур).
      • Пример по удержанию из пенсии

        Коммунальные платежи Петра Григорьевича составляют 3056 рублей, однако с февраля 2017 года их размер резко сократился до 1856 рублей. Значению этому пенсионер не придал и оплачивал счета суммой, указанной в извещении.

        В октябре 2017 года управляющая компания обнаружила ошибку и оповестила Петра Григорьевича о накопившейся задолженности за 7 месяцев, которую пенсионер уплачивать отказался. Тогда управляющая компания подала исковое заявление в суд о необходимости уплаты 8400 рублей долга. Суд вынес положительное решение и постановил удерживать 20% от пенсии до полного погашения.

        Пенсия Петра Григорьевича составляет 11278 рублей, значит, ежемесячно будет удержано:

        11278 * 20% = 2255,6 рубля

        На руки пенсионер будет получать 11278 — 2255 = 9023 рубля. Образовавшийся долг он выплатит за 4 месяца, после чего пенсия будет восстановлена в прежнем размере.

        Заключение

        1. Облагается ли пенсия налогом, разъясняет статья 217 НК РФ.
        2. С пенсии по страховому и государственному обеспечению подоходный налог не удерживается.
        3. Работающие пенсионеры уплачивают НДФЛ только с заработной платы, что дает им право на получение различных налоговых вычетов.
        4. Берется ли налог из накопительной пенсии, зависит от фонда, в котором она расположена.
        5. Пенсионные выплаты, полученные по договорам с негосударственными пенсионными фондами, облагаются налогом по ставке 13%.
        6. Удержания с пенсий в счет долгов, алиментов, излишне уплаченных сумм могут осуществляться по решению ответственных органов – судов или пенсионных фондов.
        7. Размер удержания устанавливается индивидуально, однако не может составлять более 70% от общей суммы обеспечения.
        8. Наиболее популярный вопрос и ответ на него по налогам с пенсии

          Вопрос: Добрый день. Мне 28 лет, инвалид с детства 2 группы. Проживаю в двухкомнатной квартире со своим братом и его женой, они не работают, дома появляются редко. Поскольку мы оба являемся собственниками жилья, квартплату договорились платить поровну, свою часть я регулярно оплачиваю. В этом месяце с моей пенсии удержали 50% в счет уплаты долга моего брата. Скажите, что мне делать в этой ситуации? Вероника.

          Ответ: Здравствуйте, Вероника. В Вашей ситуации необходимо обращаться в суд с исковым заявлением о взыскании средств на оплату долга по коммунальным платежам с Вашего брата. Также необходимо обратиться к приставам, которые осуществили списание с заявлением об отмене списания пенсии. Приложите к обращению решение суда о взыскании задолженности с Вашего брата, а также квитанции, подтверждающие факт добросовестной оплаты ЖКХ Вами.

          pensia-expert.ru