Как рассчитать сумму налога к уплате в бюджет

Порядок расчета НДС к уплате в бюджет

Согласно статистике, проведенной в недавнем времени, экспертами были сделаны выводы, что НДС составляет более 30% в части налогов страны и приносит самую большую прибыль в сравнении с остальными налогами. Наверное, именно по этой причине данный налог так часто поддается изменениям в плане расчета со стороны налоговых служб.

Важно знать, что нет четких рамок для того чему должен равняться данный налог, так как он зависит сразу от многих характеристик товара:

  • Себестоимость.
  • Материал, из которого он изготовлен.
  • Количество и цена необходимых ресурсов.
  • Необходимая работа на производство того или иного товара.
  • Если вы являетесь работником небольшой фирмы, рассчитать НДС у вас не составит труда, так как данный показатель не несет в себе больших расчетов. Но, если же в вашей организации работает большое количество людей, и производится множество различных товаров, будет лучше если вы воспользуетесь специальными онлайн-калькуляторами, которые предлагают множество сайтов для расчета подобного показателя без ошибок.

    НДС к вычету

    Важно знать, что согласно законодательству, так как налог платит покупатель, владелец не должен платить его, а потому имеет полное право вернуть деньги назад. Но, несмотря на законность данных действия, в этом еще стоит разобраться, и чаще всего дела доходят до суда. Хотя, в 90% случае эти дела выигрывают владельцы фирм, так как на их стороне остается закон.

    Но, прежде чем проводить расчеты сверьтесь со статьями 149, 150, 160,164 Налогового Кодекса Российской Федерации, а уж потом проводите все расчеты. Ведь ставка налога значительно повлияет на сумму вашей уплаты.

    Пример расчета

    Давайте представим, что вы являетесь хозяином фирмы, которая зарабатывает в месяц около 150 000 рублей и каждый месяц вы выплачиваете налог на добавочную стоимость.

  • В случае с лекарством ставка налога будет равна: НДС = 150 000 * 0% = 0.
  • Во втором варианте, с детским питанием: 150 000 * 10% = 15 000 рублей.
  • В случае с кофе, вы заплатите самую большую сумму: 150 000 * 18% = 27 000 рублей.
  • Несмотря на все это помните, что как хозяин фирмы вы можете вернуть все уплаченные им деньги.

    Расчет в валюте

    Полный порядок расчета суммы при выплате НДС зависит от того, какой это был товар и как он доставлялся. Законодательство Российской Федерации, а именно статья 153 гласит о том, как правильно проводить данные расчеты с учетом всех моментов. Так что, если вы неуверены в чем-либо, лучше проверьте это, чтобы иметь законное доказательство.

  • Важно знать, что если и отправитель и получатель являются иностранными гражданами, которые не проходили регистрацию в налоговой службе, ее оплатой должна будет заняться организация, которая хоть каким-то образом связана с детальностью одной из них. Так, например, это может быть изготовление и передача каких-либо материалов и т. д.
  • Данный способ является достаточно странным. Ведь, с одной стороны, таким образом Российское государство пытается заставить иностранного объекта стать на учет. Но, с другой, делает оно это не само, а руками третьих лиц, которые абсолютно не имеют отношения к прибыли данной организации, но должны платить за них их налог.

    Кроме того, что его должен оплачивать покупатель, он также возлагается на объекты при импорте или же экспорте определенных товаров и услуг. Чтобы не было путаницы и долгих расчетов в законодательстве Российской Федерации существуют четкие рамки по поводу того, чему должна равняться ставка НДС в зависимости от товара и его характеристик.

    Реализация драгметаллов

    Важно знать, что согласно законодательству Российской Федерации, особые права по налогу, а точнее, его ставка в 0% имеют те организации, которые занимаются реализацией драгоценных металлов. Так, согласно этому же закону, к ним можно отнести:

    Именно эти металлы не должны облагаться налогом при их покупке или же реализации.

    Расчет НДС

    Актуально на: 25 января 2016 г.

    У некоторых начинающих бухгалтеров вызывает затруднения расчет НДС. На самом деле формулы расчета НДС достаточны просты.

    Как правильно посчитать сумму НДС по ставке 18%

    Чтобы вычислить НДС от суммы при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 18%, используется следующая формула расчета НДС:

    Как посчитать НДС 18% от суммы: пример

    Организация, реализовала товар, облагаемый НДС по ставке 18%, общей стоимостью 100000 руб. Соответственно, сумма НДС составит 18000 руб. (100000 руб. х 18%).

    Как посчитать НДС по ставке 10%

    В этом случае используется формула, аналогичная формуле вычисления НДС по ставке 18%, только вместо 18% подставляется значение 10%:

    О том, когда какую ставку НДС применять, читайте отдельный материал.

    Как рассчитывается НДС 10% от суммы: пример

    Предприниматель реализовал товар, облагаемый НДС по ставке 10%, общей стоимостью 50000 руб. Соответственно, сумма НДС составит 5000 руб. (50000 руб. х 10%).

    Как из суммы вычленить НДС

    Бывают ситуации, когда НДС нужно начислять не сверх определенной суммы, а нужно наоборот вычленить НДС, уже «сидящий» внутри какой-либо суммы. Например, это может потребоваться продавцу при получении предоплаты за товар. Для этих целей применяется следующая формула:

    Расчетная ставка НДС может принимать два значения: 18/118 и 10/110. Выбор ставки зависит от того, по какой ставке облагается конкретная реализация –18% или 10%.

    Как из суммы вычленить НДС 18%: пример

    Организация-исполнитель получила от заказчика предоплату в счет предстоящего выполнения работ, облагаемых НДС по ставке 18%. Сумма предоплаты составляет 236000 руб., в том числе НДС.

    Т.к. работы облагаются по ставке 18%, то для определения суммы НДС с предоплаты используется расчетная ставка 18/118. НДС с предоплаты в нашем примере будет равен 36000 руб. (236000 руб. х 18/118).

    Как из суммы вычленить НДС 10%: пример

    ИП поступил аванс в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 10%. Сумма аванса – 110000 руб., в том числе НДС.

    В данном случае для того, чтобы посчитать сумму входного НДС применяется расчетная ставка 10/110 (т.к. товар облагается по ставке 10%). Соответственно, сумма НДС с аванса составит 10000 руб. (110000 руб. х 10/110).

    Формула начисленного НДС

    Чтобы посчитать сумму начисленного НДС за квартал, применяется следующая формула:

    Если в течение квартала выполнялись строительно-монтажные работы для собственных нужд, производилась корректировка реализации товаров (работ, услуг) или же реализация/корректировка реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, то НДС по этим операциям также включается в общую сумму начисленного НДС. Также если вы делали восстановление НДС, ранее принятого к вычету, то не забудьте прибавить к общей сумме начисленного НДС сумму восстановленного налога.

    Формула вычета НДС

    НДС, принимаемый к вычету в том или ином квартале, рассчитывается по нижеприведенной формуле:

    Если у организации/ИП есть НДС, подлежащий вычету, по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, то этот НДС прибавляется к общей сумме НДС, принимаемой к вычету в конкретном квартале.

    Итоговая сумма НДС

    Сумма НДС, которую нужно уплатить в бюджет по итогам квартала, рассчитывается следующим образом:

    Важно отметить, что если в результате расчетов итоговое значение у вас получилось равным нулю, то в бюджет ничего платить не нужно. Если же полученное значение отрицательное, то вы вправе претендовать на возмещение НДС из бюджета.

    Безопасный вычет по НДС в 2016 году

    Существует еще одна связанная с НДС формула, которую обязательно надо взять на вооружение каждому бухгалтеру:

    Дело в том, что если доля вычетов за 12 месяцев будет равна или превысит 89%, то вашей компанией заинтересуются налоговики и могут даже прийти с выездной проверкой (п. 3 Приложения № 2 Концепции, утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/[email protected] ).

    Т.к. налоговым периодом по НДС является квартал, то и расчет доли вычетов нужно производить на основании деклараций за 4 истекших квартала.

    glavkniga.ru

    НДС — налоговые вычеты

    Налог на добавочную стоимость – это плата, которая вносится каждый месяц в налоговую службу, она не является константой, а потому требует ежемесячных расчетов со стороны бухгалтера в фирме.

    Для этого объекту понадобится сумма к начислению, сумма к выплатам, а также точная ставка налога, которая действует в организации в момент осуществления оплаты. Именно по этой причине данный процесс может занять достаточно много времени. И выполнять его лучше всего на протяжении всего месяца.

    Итак, данный налог является косвенным и строит часть бюджета страны. Согласно законодательству, налог на добавочную стоимость составляет процент от того, что остается сверх вашего производства товаров и услуг. То есть, все то что у вас остается выше ваших мерок и является налогом на добавочную стоимость.

    • Его цена.
    • НДС к начислению

      Сумма налога должна составлять разницу между суммой налога всего предприятия, и стоимость товаров, которые оно изготавливает. Именно по этой причине НДС является тем показателем, который возлагается на покупателя.

      Определение суммы НДС к уплате

      Таким образом, чтобы определить сколько необходимо заплатить в качестве налога НДС, нужно взять всю стоимость товара, которая была продана организацией за определенный период.

      После этого вам понадобится провести расчеты по несложной формуле:

      Помните, что последняя цифра может принимать сразу три значения в зависимости от вида товара:

    • Медицинские товары, социальные или финансовые – 0,4%.
    • Детские товары и книги – 10%.
    • Остальные товары – 18%.
    • Для чистоты эксперимента, давайте представим, что вы выпускаете сразу три вида товаров, с каждого вида процентной ставки. Так, вы выпускаете лекарства, детское питание и кофе:

      Но, иногда, бывают ситуации, когда расчет осуществить достаточно сложно, так как фирма проводит продажу или закупку товаров или услуг, в иностранной валюте, а НДС требует оплаты в рублях.

      Договоры в условных единицах

      Если организация проводит продажу или производство товаров, используя условные единицы, расчеты необходимо проводить так же, как и в ситуации с валютой. То есть, вы должны брать сумму, стоимости товара на момент покупки вами сырья.

      Организация выступает налоговым агентом

      Бывают случаи, когда организация является иностранная, а потому не может стоять на налоговом учете. Но, несмотря на все это, она должна отдавать НДС, как и любая другая фирма, находящаяся в пределах данной страны.

      В таких случаях, и прибегают к услугам налогового агента:

    • Важно знать, что если иностранная организация является официальной, она должна была проходить процесс регистрации в налоговой, а потому сама оплатить НДС и остальные выплаты. Если же она не была зарегистрирована, найти ее становится нереальным для всех. Именно по этой причине, налог на добавочную стоимость от иностранной организации должен оплатить тот, кто является как бы контрагентом данной организации в этой стране.
    • Именно по этой причине многие организации платят данный налог, другие же делают это по незнанию. Но, несмотря на то, по какой причине это происходит, стоит учесть тот факт, что вы всегда сможете вернуть данные деньги.

      corphero.ru

      Как рассчитать сумму НДС к уплате

      Чтобы рассчитать сумму НДС, которая подлежит уплате в бюджет, нужно определить:

      НДС к начислению

      НДС к начислению рассчитывайте по каждой операции, облагаемой этим налогом (п. 1 ст. 166 НК РФ). При этом используйте формулу:

      Налоговая база

      Налоговую базу определяйте в соответствии со статьями 154–159, 161–162 Налогового кодекса РФ. Подробнее об определении налоговой базы по конкретным операциям см.:

      НДС к уплате

      Общую сумму начисленного НДС определяйте по итогам налогового периода – квартала (ст. 163 НК РФ).

      Общую сумму налога можно уменьшить на сумму входного НДС за минусом восстановленных сумм. В итоге сумму НДС к уплате в бюджет рассчитайте по формуле:

      Такие правила установлены в пункте 1 статьи 173 Налогового кодекса РФ.

      Расчеты в валюте

      Ситуация: как рассчитать НДС при реализации на территории России товаров, стоимость которых выражена в иностранной валюте? Оплата за товары производится в иностранной валюте в два этапа: частично – авансом, частично – после отгрузки

      Рассчитывайте НДС в рублях по курсу Банка России на дату отгрузки товаров.

      В бухгалтерском и налоговом учете выручка от реализации по договорам, выраженным в иностранной валюте, определяется как сумма двух величин: поступившего аванса и дебиторской задолженности, не погашенной на дату отгрузки. Это объясняется тем, что авансы, полученные по договорам, стоимость которых выражена в иностранной валюте, не пересчитываются ни на отчетную дату, ни на дату отгрузки, ни на дату окончательных расчетов с покупателем (п. 9, 10 ПБУ 3/2006, абз. 3 ст. 316 НК РФ).

      Однако для целей начисления НДС эти правила не применяются. При авансовой форме расчетов налоговая база по НДС определяется дважды:

    • сначала продавец начисляет НДС по курсу Банка России на дату поступления аванса (по расчетной ставке);
  • затем продавец начисляет НДС на стоимость отгруженных товаров по курсу Банка России на дату отгрузки (по прямой ставке), а сумму НДС, начисленную с аванса (по курсу, действовавшему на дату поступления аванса), принимает к вычету.
  • Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 153, пунктов 1 и 14 статьи 167, пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 4 октября 2012 г. № 03-07-15/130 и ФНС России от 24 сентября 2012 г. № ЕД-4-3/15921.

    Пример отражения в бухучете и при налогообложении выручки от реализации товаров, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Товар реализуется представительству иностранной организации, находящемуся на территории России (оплата товара производится в иностранной валюте). Договором предусмотрена частичная предоплата, окончательная оплата производится после отгрузки

    ООО «Торговая фирма «Гермес»» заключило договор поставки товаров с представительством иностранной организации, находящимся в России, на сумму 11 800 долл. США (в т. ч. НДС – 1800 долл. США). Себестоимость реализованных товаров – 200 000 руб.

    14 октября 2015 года представительство перечислило «Гермесу» предоплату в сумме 5000 долл. США. 26 октября 2015 года «Гермес» отгрузил покупателю всю партию товаров. Окончательный расчет производится 25 ноября 2015 года. Право собственности на товары переходит к покупателю на дату отгрузки (26 октября). «Гермес» применяет общую систему налогообложения и платит налог на прибыль поквартально.

    Условный курс доллара США составляет:

    • на 14 октября 29,40 руб./USD;
    • на 26 октября 29,70 руб./USD;
    • на 25 ноября 30,00 руб./USD.
    • В бухучете полученный аванс и последующую отгрузку товаров бухгалтер «Гермеса» отразил следующими проводками.

      Дебет 52 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
      – 147 000 руб. (5000 USD × 29,40 руб./USD) – получен аванс в счет оплаты товаров;

      Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
      – 22 424 руб. (147 000 руб. × 18/118) – начислен НДС с полученного аванса.

      Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» Кредит 90-1
      – 348 960 руб. (147 000 руб. + 6800 USD × 29,70 руб./USD) – отражена выручка от реализации товаров;

      Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам»
      – 147 000 руб. – зачтен полученный аванс в счет оплаты;

      Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
      – 53 460 руб. ((10 000 USD × 29,70 руб./USD) × 18%) – начислен НДС с выручки от реализации товаров;

      Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
      – 22 424 руб. – принят к вычету НДС с аванса;

      Дебет 90-2 Кредит 41
      – 200 000 руб. – списана себестоимость реализованных товаров.

      Эта же сумма (200 000 руб.) включена в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

      Из-за того, что договором предусмотрена частичная предоплата, а окончательный расчет организации производят после отгрузки, в бухучете возникает курсовая разница. Она появляется только в отношении последующей (второй) части оплаты – 6800 долл. США (в т. ч. НДС – 1037 долл. США). Аванс не пересчитывается.

      Курсовая разница отражается в бухучете на дату поступления окончательной оплаты.

      Дебет 52 Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам»
      – 204 000 руб. (6800 USD × 30,00 руб./USD) – поступила окончательная оплата за товар;

      Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» Кредит 91-1
      – 2040 руб. (6800 USD × (30,00 руб./USD – 29,70 руб./USD)) – отражена положительная курсовая разница на дату окончательного расчета.

      При расчете НДС возникшая курсовая разница не учитывается.

      В декларации по НДС за IV квартал 2015 года в строке 010 (раздел 3) бухгалтер «Гермеса» указал (в составе общих показателей) выручку в размере 297 000 руб. (10 000 USD × 29,70 руб./USD) и сумму НДС к начислению в размере 53 460 руб. (297 000 руб. × 18%).

      Для расчета налога на прибыль выручку бухгалтер рассчитал следующим образом:
      – в части аванса:
      (5000 USD – 5000 USD × 18/118) × 29,40 = 124 568 руб.;
      – в части последующей оплаты:
      (6800 USD – 6800 USD × 18/118) × 29,70 = 171 161 руб.

      Общая сумма выручки составила:
      124 568 руб. + 171 161 руб. = 295 729 руб.

      При определении налоговой базы по налогу на прибыль бухгалтер включил:

    • в состав доходов от реализации выручку в сумме 295 729 руб.;
    • в состав внереализационных доходов положительную курсовую разницу в сумме 2040 руб.
    • Таким образом, при авансовой форме расчетов по сделкам, выраженным в иностранной валюте, показатели выручки от реализации (без НДС) в бухучете (295 500 руб.), выручки от реализации в налоговом учете (295 729 руб.) и налоговой базы по НДС (297 000 руб.) различаются.

      Ситуация: как определить сумму вычета по НДС со стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных за иностранную валюту?

      Сумму вычета определяйте в рублях по курсу Банка России на дату оприходования имущества.

      Как правило, за приобретенное в России имущество (работы, услуги, имущественные права) организация расплачивается рублями. Связано это с тем, что использовать в расчетах иностранную валюту запрещено, кроме случаев, предусмотренных законом (п. 3 ст. 317 ГК РФ). К таким случаям, в частности, относится приобретение имущества (работ, услуг, имущественных прав) у представительства иностранной организации, находящегося в России (подп. 7 п. 1 ст. 1, ст. 6 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).

      Если имущество (товары, работы, услуги) было приобретено за иностранную валюту, то входной НДС по нему принимайте к вычету в сумме рублевого эквивалента. Сумму вычета рассчитайте по курсу Банка России, действовавшему на дату принятия к учету имущества (работ, услуг, имущественных прав), по формуле:

      Такой порядок следует из абзаца 4 пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

      Договоры в условных единицах

      Ситуация: как определить сумму вычета по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) по договорам, заключенным в условных единицах, курс которых привязан к курсу иностранной валюты? Расчеты по договору ведутся в рублях

      При приобретении товаров (работ, услуг) по договорам, заключенным в у. е., сумму входного НДС нужно принимать к вычету на основании полученных счетов-фактур в размере сумм, указанных в этих счетах-фактурах (п. 1 ст. 172 НК РФ).

      Счета-фактуры при поставках по договорам, заключенным в у. е., выставляются в рублях (подп. «м» п. 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Сумму налога рассчитывает продавец и указывает ее в счете-фактуре.

      Пересчитывать НДС после окончательного расчета с продавцом (исполнителем) не нужно, поскольку право на вычет возникает в момент оприходования товаров (работ, услуг). Курсовые разницы, которые образуются при окончательном расчете, включите в состав внереализационных доходов или расходов (п. 11.1 ст. 250, подп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

      Такой порядок следует из положений абзаца 5 пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 17 января 2012 г. № 03-07-11/13.

      Пример определения суммы вычета по НДС при оприходовании товаров по договору, заключенному в у. е. По условиям договора товар оплачивается после поставки

      ООО «Торговая фирма «Гермес»» покупает товары по ценам, выраженным в у. е. По условиям договора поставки 1 у. е. равна 1 долл. США по официальному курсу Банка России на дату оплаты.

      12 октября 2015 года «Гермес» оприходовал товар стоимостью 11 800 у. е. (в т. ч. НДС – 1800 у. е.). В счете-фактуре поставщика указаны:

    • стоимость товаров – 315 000 руб.;
    • сумма НДС – 56 700 руб.
    • «Гермес» оплатил товар 19 октября 2015 года.

      Условный курс доллара США:

    • на дату оприходования (12 октября 2015 года) 31,50 руб./USD;
    • на дату оплаты (19 октября 2015 года) 31 руб./USD.
    • 12 октября 2015 года (дата оприходования):

      Дебет 41 Кредит 60
      – 315 000 руб. – оприходованы приобретенные товары;

      Дебет 19 Кредит 60
      – 56 700 руб. – отражен входной НДС;

      Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
      – 56 700 руб. – принят к вычету входной НДС.

      19 октября 2015 года (дата оплаты):

      Дебет 60 Кредит 51
      – 365 800 руб. (11 800 USD × 31 руб./USD) – оплачены товары поставщику;

      Дебет 60 Кредит 91-1
      – 5900 руб. ((315 000 руб. + 56 700 руб.) – 365 800 руб.) – отражена положительная разница по расчетам с поставщиком.

      На день оплаты «Гермес» не корректирует сумму НДС, ранее принятую к вычету.

      При расчете налога на прибыль за октябрь бухгалтер «Гермеса» включил образовавшуюся положительную разницу (5900 руб.) в состав внереализационных доходов.

      Пример определения суммы вычетов по НДС при оприходовании товаров по договору, заключенному в у. е. По условиям договора предусмотрена предоплата

      ООО «Торговая фирма «Гермес»» покупает товары по ценам, выраженным в у. е. По условиям договора поставки 1 у. е. равна 1 евро по официальному курсу Банка России на дату оплаты. Стоимость приобретаемых товаров составляет 11 800 у. е. (в т. ч. НДС – 1800 у. е.).

      Отчетный период по налогу на прибыль – месяц.

      2 ноября 2015 года в счет предстоящей поставки «Гермес» перечислил продавцу 30-процентный аванс в размере 134 520 руб. (11 800 EUR × 30% по курсу на дату оплаты). 4 ноября 2015 года бухгалтер оприходовал поставленные товары. Окончательный расчет с продавцом произведен 16 ноября 2015 года. Условный курс евро составил:

    • на дату перечисления аванса – 38 руб./EUR;
    • на дату оприходования товаров – 40 руб./EUR;
    • на дату окончательного расчета – 41 руб./EUR.
    • В бухучете «Гермеса» сделаны следующие записи.

      2 ноября 2015 года:

      Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51
      – 134 520 руб. (3540 EUR × 38 руб./EUR) – перечислен аванс в счет предстоящей поставки товаров.

      После получения от поставщика счета-фактуры на сумму аванса:

      Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»
      – 20 520 руб. (134 520 руб. × 18/118) – принят к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса.

      Общая сумма задолженности по оприходованным товарам составит:
      134 520 руб. + (11 800 EUR – 3540 EUR) × 40 руб./EUR = 464 920 руб.

      Эта сумма указана в счете-фактуре, который поставщик составил при реализации товаров.

      Сумма предъявленного НДС равна:
      464 920 руб. × 18/118 = 70 920 руб.

      Стоимость оприходованного товара без НДС составляет:
      464 920 руб. – 70 920 руб. = 394 000 руб.

      4 ноября 2015 года:

      Дебет 41 Кредит 60 субсчет «Расчеты за товары»
      – 394 000 руб. – оприходованы приобретенные товары;

      Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты за товары»
      – 70 920 руб. – учтен НДС по оприходованным товарам;

      Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
      – 20 520 руб. – восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с аванса;

      Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
      – 70 920 руб. – принят к вычету НДС по оприходованным товарам;

      Дебет 60 субсчет «Расчеты за товары» Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
      – 134 520 руб. – зачтен аванс, перечисленный поставщику.

      16 ноября 2015 года:

      Дебет 60 субсчет «Расчеты за товары» Кредит 51
      – 338 660 руб. (8260 EUR × 41 руб./EUR) – погашена задолженность перед поставщиком.

      После окончательной оплаты в учете образовалась отрицательная разница 8260 руб. (464 920 руб. (стоимость оприходованных товаров) – 134 520 руб. (аванс) – 338 660 руб. (окончательная оплата)).

      Дебет 91-2 Кредит 60 субсчет «Расчеты за товары»
      – 8260 руб. – отражена отрицательная разница по расчетам с поставщиком.

      При расчете налога на прибыль за ноябрь 2015 года бухгалтер «Гермеса» включил отрицательную суммовую разницу (8260 руб.) в состав внереализационных расходов.

      Организация выступает налоговым агентом

      При определении общей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, учитывать суммы НДС, начисленные организацией при исполнении обязанностей налогового агента , не нужно. Отчитываться по этим суммам и перечислять их в бюджет организация должна отдельно. Это следует из пункта 3 статьи 166 и пункта 4 статьи 161 Налогового кодекса РФ. В некоторых ситуациях суммы НДС, уплаченные при исполнении обязанностей налогового агента, организация может поставить к вычету . Например, при приобретении у иностранных организаций работ (услуг), предназначенных для использования в деятельности, облагаемой НДС.

      Импорт

      В налоговом законодательстве установлены некоторые особенности расчета НДС при импорте и экспорте товаров. При импорте порядок расчета налога, который нужно уплатить на таможне, зависит от того, какие именно товары импортируются в Россию.

      Если организация импортирует товары, облагаемые и таможенными пошлинами, и акцизами, используется формула:

      Если организация ввозит подакцизные товары, которые освобождены от таможенных пошлин, НДС рассчитывается по формуле:

      При импорте товаров, которые облагаются таможенными пошлинами, но освобождены от акцизов, для расчета налога применяется формула:

      Если товар освобожден и от таможенных пошлин, и от акцизов, используется формула:

      При ввозе в Россию продуктов переработки товаров (если ранее товары были вывезены из России для переработки за границей) НДС рассчитывается по формуле:

      По каждой группе товаров (например, подакцизных и неподакцизных, облагаемых или не облагаемых таможенными пошлинами) налог рассчитывается отдельно. Общая сумма НДС к уплате будет равняться сумме налогов, подсчитанных по группам товаров.

      Такие правила установлены в статьях 160 и 166 Налогового кодекса РФ.

      НДС, уплаченный при импорте, можно принять к вычету.

      При экспорте организация имеет право на применение нулевой ставки НДС .

      Реализация драгметаллов

      Ситуация: как определить сумму вычета НДС по товарам (работам, услугам), использованным для добычи, производства и реализации драгоценных металлов? Товары (работы, услуги) приобретены для использования в разных видах деятельности

      Сумму НДС по товарам (работам, услугам), использованным при добыче, производстве и реализации драгоценных металлов, определите пропорционально доле товаров (работ, услуг), относящейся к реализованным драгоценным металлам.

      Организации, занимающиеся добычей драгоценных металлов, применяют нулевую ставку НДС при реализации данных драгоценных металлов (подп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ). При этом для подтверждения права применения нулевой ставки и вычетов НДС организация должна представить в налоговую инспекцию контракт на реализацию драгоценных металлов и документы, подтверждающие передачу драгоценных металлов (п. 8 ст.165 НК РФ).

      Из положений пункта 3 статьи 172 и пункта 8 статьи 165 Налогового кодекса РФ следует, что право на вычет НДС по товарам (работам, услугам), использованным для добычи, производства, реализации драгоценных металлов, возникает у организации только в момент определения налоговой базы по НДС по драгоценным металлам. То есть в момент их отгрузки. Такая позиция отражена в письме Минфина России от 26 августа 2008 г. № 03-07-05/31 и подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 31 января 2012 г. № А58-2448/2011 и от 14 февраля 2011 г. № А58-1329/2010, Уральского округа от 29 июня 2012 г. № А60-35744/2011).

      Входной НДС по таким товарам (работам, услугам) в рассматриваемой ситуации можно принять к вычету только в той части, которая относится к реализованным драгоценным металлам. Если организация осуществляет разные виды деятельности, определите, какая часть приобретенных товаров (работ, услуг) относится к добыче, производству, реализации драгоценных металлов. Способ расчета установите в учетной политике для целей налогообложения. Например, организация может рассчитать данное соотношение (коэффициент 1) пропорционально выручке от разных видов деятельности в порядке, установленном пунктом 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ:

      nalogobzor.info