Как перейти с усн на патент в 2018 году

Переход на УСН в 2016 году и с 2017 года: условия и новые критерии

Вариант первый: вы только начинаете бизнес и решили работать на УСН. Вариант второй: вы уже работаете на общем режиме и решили перейти на УСН. Какие условия надо выполнить, какие документы подать и в какой срок? Разберем требования к работе на УСН. Кстати, с 2017 года в два раза увеличены лимиты для перехода и применения УСН, а также размер допустимой остаточной стоимости основных средств.

Организации или предприниматели вправе перейти на УСН, если отвечают определенным требованиям: по выручке, численности сотрудников, доле участия других компаний и т.д.

Курс повышения квалификации для бухгалтеров на УСН «Бухгалтерский учёт при УСН. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А)» — учебная программа соответствует требованиям профессионального стандарта «Бухгалтер». Лекции по зарплате, среднему заработку, первичке, основным средствам и другим не менее важным темам. Желающих стать плательщиками налога при УСН условно разделим на две категории:

  • Вновь созданные организации и предприниматели, которые недавно встали на учет в налоговой инспекции. Этой категории будущих упрощенцев важно определиться с объектом налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Рекомендуем статью про выбор объекта при УСН.
  • Организации и ИП, которые работают на общем налоговом режиме или, например, на ЕНВД и хотят перейти на УСН. Этой категории также надо определиться с объектом налогообложения и важно успеть вовремя подать заявление о переходе на УСН — об этом подробнее расскажем далее.
  • Прежде чем узнать про особенности перехода на упрощенную систему налогообложения для каждой из этих категорий, разберем, кто не вправе применять этот спецрежим.

    Кто не вправе работать на УСН

    * Чтобы перейти на УСН с 2017 года, сумма дохода за 9 месяцев 2016 г. не должна превышать 59,805 млн. руб. (45 млн руб. × 1,329). Для перехода на УСН с 2018 года сумма дохода за 9 месяцев 2017 г. не должна превысить 90 млн. руб. (эта сумма не будет индексироваться на коэффициент-дефлятор до 2020 года). Вебинар про изменения по УСН с 2017 года.

    А что если компания или предприниматель, которые не вправе перейти на УСН, все равно начнут работать на УСН. Налоговая это как-то вычислит? Конечно, да. К тому же, отчетность налоговики от организаций будут ждать другую, а не ту, которую пришлет псевдо-упрощенец.

    А уплата налога? – платеж пройдет не на тот КБК и будет числиться как излишне уплаченная сумма, а по другому платежу будет неуплата, что грозит блокировкой счета.

    Поэтому переходить на УСН следует при соответствии всем установленным требованиям и критериям. Рассмотрим их подробнее для каждой категории налогоплательщиков.

    Переход на УСН для вновь созданных компаний и ИП

    Вновь созданные организации и предприниматели вправе уведомить налоговый орган о применении УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

    Пример: компания встала на учет в налоговой инспекции 10 ноября 2016 года. Подать заявление о применении УСН следует не позднее 9 декабря 2016 года включительно (форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected]). Надо определиться, какой объект налогообложения применять:

  • «доходы» — в этом случае ставка налога при УСН составит 6%;
  • «доходы минус расходы» — налог по ставке 15%.
  • От сделанного выбора зависит сумма налога, которую налогоплательщик заплатит в бюджет по итогам налогового (отчетных) периодов. В дальнейшем можно сменить выбранный объект.

    Смена налогового режима на УСН

    Когда подавать уведомление о переходе на УСН:

  • для организаций и ИП — уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего переходу. Если вы хотите перейти на УСН с 2017 года, то подать уведомление следует до 31 декабря 2016 года. Форма уведомления о переходе на УСН утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected];
  • для тех, кто решил перейти на УСН с ЕНВД, — на основании уведомления можно начать применять УСН с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность применять ЕНВД. Если компания прекратила работу на «вмененке» с февраля 2016 года, то уже с февраля 2016 года она вправе применять УСН. Об этом следует уведомить налоговую, форма уведомления также установлена приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/[email protected]
  • Условия применения УСН для организаций и ИП

    1. Организации и ИП не должны осуществлять виды деятельности, которые являются препятствием для перехода на УСН (см таблицу выше).
    2. Доля участия в организации, применяющей УСН, других организаций не должна превышать 25% (кроме некоторых ограничений).
    3. Средняя численность работников организации и ИП за налоговый период не должна превышать 100 чел.
    4. Остаточная стоимость основных средств организации за налоговый период не должна превышать 100 млн. руб. (этот лимит действовал для 2016 года). Остаточная стоимость определяется по данным бухгалтерского учета. При этом учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с налоговым учетом, т.е. в соответствии с 25 главой НК РФ. Для ИП этот показатель не установлен.
      Обратите внимание: на 1 января 2017 года и в течение 2017 года остаточная стоимость ОС на УСН не должна превышать 150 млн. руб. (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ внес изменения в гл. 26.2 НК РФ с 1 января 2017 года).
    5. Сумма дохода организации и ИП, определенная нарастающим итогом за налоговый период не должна превысить 60 млн. руб. – эта сумма ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (на 2016 год – 1,329, приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772).
      Обратите внимание: в 2017 году будет действовать новый лимит – 120 млн. руб., который не будет индексироваться до 2020 года. Если доходы организации или ИП в 2017 году будут в пределах этой суммы, то они будут вправе применять УСН.
    6. Чтобы остаться на упрощенке в 2016 году, надо уложиться в лимит доходов за год 79,74 млн. руб. (60 млн руб. × 1,329). Если компания захочет перейти на упрощенку с 2017 года, то ее доходы за девять месяцев 2016 года не должны превышать 59,805 млн. руб. (45 млн руб. × 1,329).

      Если эти условия не выполняются, организации и индивидуальные предприниматели переводятся на общий режим налогообложения в принудительном порядке. Это произойдет с того квартала, в котором допущены нарушения. При этом налогоплательщик обязан известить об этом налоговый орган в срок не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности на УСН.

      Пример: в 2016 году компания работает на УСН. В ноябре 2016 года выручка от реализации составила 81 123 млн. руб. Соответственно, в IV квартале нарушен один из критериев применения УСН (выручка составила больше положенных 79,74 млн. руб.). Начиная с 1 октября 2016 года компания обязана перейти на общий режим налогообложения.

      Потеря права применения УСН

      Сообщить в налоговую о потере права на УСН нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на «упрощенку» (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Сообщение об утрате права на УСН подается по форме № 26.2-2, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected]

      При утрате права на УСН декларацию сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было допущено нарушение, влекущее утрату такого права. Если же деятельность на «упрощенке» прекратили вовсе, то декларацию сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором это случилось. В эти же сроки нужно уплатить налог, начисленный по декларации (ст. ст. 346.21 и 346.23 НК РФ).

      Переход с УСН на ОСНО или ЕНВД

      В добровольном порядке организация или предприниматели вправе перейти с УСН на другой режим налогообложения с начала года. Уведомление необходимо подать в налоговый орган не позднее 15 января года, в котором осуществляется переход на иной режим налогообложения.

      Если вы сейчас работаете на УСН, но думаете перейти на общий режим с 2017 года, то подать заявление надо до 16 января 2017 года (т.к. 15 января является выходным днем, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

      Рекомендуем вебинар «УСН: изменения с 2017 года». Лектор Наталья Горбова расскажет про изменения в НК РФ, про лимит доходов при совмещении УСН и ЕНВД, УСН и «патента»; про действия при превышении доходного лимита при УСН.

      school.kontur.ru

      Как правильно перейти с УСН на патентную систему налогообложения

      Индивидуальным предпринимателям особенно важно выбрать оптимальную систему налогообложения. Если выбранный вариант по каким-то причинам перестает их устраивать, можно поменять выбранную стратегию, зная ключевые нюансы.

      Можно ли перейти с УСН на патентную систему? В любое ли время возможно осуществить это решение? Какие шаги необходимо предпринять для перехода? Разъясняем в данной статье.

      УСН или ПСН?

      Спецрежимы налогообложения помогают предпринимателям в уменьшении налоговой документации и платежей. Каждый режим имеет свои достоинства для тех или иных видов деятельности. Если в арсенале бизнесмена их несколько, стоит крепко подумать о целесообразности того или иного спецрежима и, возможно, об их замене или совмещении.

      Общие черты ПСН и УСН:

    7. одинаковая налоговая ставка – 6% от дохода;
    8. фиксированные страховые взносы «за самого себя» (зависят от МРОТ);
    9. объем годовой выручки ограничен 60 млн руб.;
    10. бухучет вести необязательно;
    11. можно совмещать режимы как между собой, так и с другими налоговыми системами.
    12. В чем же заключаются отличия патентной системы от «упрощенки»?

      1. Не нужно формировать отчеты и сдавать декларации, достаточно заполнять Книгу учета доходов.
      2. Не обязательно устанавливать кассовые аппараты, а выдавать всем клиентам вместо чеков бланки строгой отчетности.
      3. Предпринимателю не требуется платить ряд налоговых сборов:
        • НДС;
        • НДФЛ;
        • налог на имущество физлиц, если оно участвует в предпринимательстве.
        • Действие патента длится от 1 до 12 месяцев.
        • В каждом субъекте РФ требуется получать свой патент.
        • Можно нанимать работников, но не более 15 человек.
        • Единый налог не может быть уменьшен, в отличие от УСН, где такая возможность реальна для одиночного ИП за счет фиксированных платежей.
        • ИТОГ: когда выгодно перейти на патентную систему? Переход с УСН на патент целесообразен для предпринимателя, если в данном регионе он рассчитывает на доход от своей деятельности в размере значительно большем, чем стоимость самого патента.

          Кому можно планировать переход?

          Не все коммерсанты вправе поменять действующую систему уплаты налогов на патентную. Для законодательной обоснованности замены должно соблюдаться 2 условия, изложенные Министерством финансов РФ в письме №03-11-12/50675 от 25 ноября 2013 года:

        • патентный налоговый режим разрешен к применению в соответствующем субъекте РФ;
        • вид предпринимательской деятельности содержится в перечислении, разрешенном для ПСН п. 2 ст. 346.43 НК РФ, причем сотрудничать разрешается как с физлицами, так и с организациями.
        • ВНИМАНИЕ! Данный перечень допускается расширить: можно добавить в него бытовые услуги из ОКУН (п. 8 ст. 346.43 НК РФ, письмо Минфина РФ №03-11-11/45760 от 12 сентября 2014 года), если оказывать их только физическим лицам.

          Кто не сможет перейти на ПСН

          Если вид деятельности ИП хотя и входит в перечисление разрешенных для патента, но выполняется по договору простого товарищества (совместной деятельности) либо в рамках доверительного управления имуществом, ПСН для таких деятелей недоступен.

          Полностью или частично?

          Если в арсенале предпринимателя – сразу несколько актуальных видов деятельности, закон разрешает ему совмещать УСН и ПСН так, как это покажется ему выгоднее. Либо можно полностью поменять «упрощенку» на патент, если занятия подпадают под разрешенные при ПСН.

          При совмещении налоговых систем важно учитывать нюансы:

        • доходность по обеим налоговым системам вкупе не должна выходить за рамки лимита в 60 млн руб.;
        • доходы по деятельности на УСН требуется обосновывать декларацией, в которую не включаются доходы по ПСН, этот документ подается своим порядком в конце отчетного года;
        • если не было нарушений по условиям, право на УСН даже при совмещении режимов сохранится за ИП и для следующих налоговых периодов, специально подтверждать его не требуется.
        • Алгоритм для перехода на патент

          ИП может выбрать вариант, при котором часть его деятельности будет облагаться налогом по упрощенной системе, а подходящая по закону часть переводится на ПСН, либо осуществить полный переход, полностью отказавшись от УСН. Для этого необходимы следующие действия:

        • Подача заявления не менее чем за декаду до планируемого начала работы по патенту, причем требуется указать желаемый период активности патента (до 12 месяцев либо до окончания календарного года). Достаточно обратиться в налоговое отделение по месту регистрации ИП. Можно подать документ:
          • в ходе личного визита;
          • через представителя (по доверенности);
          • направить почтой;
          • через интернет.

      ВАЖНО! Документ об уплате налога по патентной системе в налоговую не предоставляется.

    13. 5 дней ожидания на рассмотрение заявления налоговиками.
    14. Выдача патента по форме, утвержденной приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/599 от 26 ноября 2014 года, либо отказ в выдаче по форме из приказа ФНС РФ №ММВ-7-3/957 от 14.12.2012. Одновременно с патентом ИП получит свидетельство о том, что он поставлен на учет как плательщик ПСН (письмо ФНС №ПА-4-6/22635 от 29 декабря 2012 года).
    15. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Свежеиспеченный индивидуальный предприниматель может сразу выбрать своей системой налогообложения патентную, указав это в заявлении. Тогда ему выдадут патент одновременно с регистрационными документами.

      Почему ФНС может отказать в патенте

      Налоговый орган, рассмотрев поданное заявление, может не разрешить предпринимателю применять ПСН. Для этого могут быть следующие основания:

    16. указанные виды деятельности не подпадают под действие ст. 346.43 НК РФ, лимитирующей применение патентной системы;
    17. срок действия патента указан неверно: превышает календарный год, либо в этом году не велась деятельность, признаваемая патентной, либо не соблюдались условия для патента;
    18. у ИП имеется налоговая недоимка по ПСН;
    19. несоблюдение условий для ПСН (по численности наемных рабочих и/или по годовому доходу);
    20. предприниматель не заполнил все обязательные пункты в бланке заявления.
    21. Передумали?

      Если вы подали заявление, но в ближайшие дни изменили намерение относительно перехода на ПСН, его можно отозвать. Доступно это сделать до постановки на налоговый учет, то есть до истечения 5 дней рассмотрения вашего заявления. Чтобы отказаться от патента, нужно направить в налоговый орган сообщение о вашем отказе, форма может быть произвольной.

      Время перехода

      Совершить переход с одной налоговой системы на другую можно даже в середине календарного года. Следует помнить только, что период действия ПСН не может распространиться на 2 календарных года. Поэтому в случае подачи заявления не в начале года срок действия патента будет меньше 12 месяцев. Впрочем, никто не помешает по завершении продлить его на нужный срок, опять же до года.

      «Нет» УСН, «да» ПСН

      Если предприниматель сделал выбор в пользу полного перехода на патент, он потеряет право на применение «упрощенки». В этом случае нужно полностью рассчитаться с соответствующими налоговыми платежами и отчитаться по ним:

    22. Патентный налог платится в начале того квартала, в котором предприниматель утрачивает право на УСН.
    23. Если ежемесячные платежи по УСН вносились несвоевременно, и за это насчитаны штрафы и пени и они не распространяются на квартал, в котором предприниматель перешел на ПСН.
    24. Нужно уведомить органы ФНС о прекращении действия УСН. Для этого у ИП есть срок в 15 дней после завершения работы по «упрощенке».
    25. Если ИП планирует позже вернуться на УСН, ему придется проработать на другом налоговом режиме не менее года (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

    assistentus.ru

    Как перейти с УСН на патент

    Вопрос-ответ по теме

    Сейчас я работаю как ИП на системе УСН (доходы), основной ОКВЭД 52.61 (кроме него еще есть 74.84, 72.60, 52.63, 52.63), и планирую в ближайшее время перейти на Патент по 45 пункту (розничная продажа на торговой площади до 50 метров). Возник ряд вопросов: 1. Как грамотно перейти на патент? Могу ли я в середине года полностью отказаться от УСН и работать только по Патенту? 2. Если да, то влияет ли переход на работающего на меня сотрудника? Нужно ли уведомить ПФР и ФСС о переходе на другую систему?

    Добровольно отказаться от УСН и перейти на патент можно только с начала года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Однако у вас несколько видов деятельности, а значит, в середине года вы можете один из них перевести на патентную систему, оставаясь на УСН по остальным видам деятельности, не дожидаясь начала года (письмо ФНС России от 19.09.2014 № ГД-4-3/[email protected]).

    Чтобы работать на патенте, подайте заявление на получение патента в налоговую инспекцию по месту жительства, если планируете вести деятельность по патенту в том субъекте, в котором живете. Если же будете вести деятельность по патенту в регионе, в котором не состоите на учете по месту жительства, подайте заявление в любую налоговую инспекцию в этом регионе. Форма заявления № 26.5-1, утверждена приказом ФНС России от 18.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

    Для ИП вступили в силу изменения: они должны покупать патент по новым правилам в 2018 году. Подробности читайте в журнале «Упрощенка»

    Вы вправе выбрать срок, на который хотите получить патент. Это может быть любой период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

    Если с 1 января 2018 года вы решите отказаться от УСН, сообщите об этом в налоговую инспекцию не позднее 15 января 2018 года (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Форма уведомления № 26.2-3 утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. Но имейте в виду, что патент вы получите в отношении конкретного вида деятельности. И если вы продолжите заниматься другими видами деятельности, а от УСН откажитесь, то окажитесь по ним на общем режиме.

    Ваш переход на патент на сотруднике никак не отразится. Единственное, если он будет задействован только в деятельности на патенте, вы не сможете уменьшить единый налог при УСН на страховые взносы, перечисленные с зарплаты работника. А уменьшение стоимости патента законодательством не предусмотрено.

    Уведомлять ФСС и ПФР о смене режима налогообложения не нужно. Вы по-прежнему должны будете сдавать в ФСС форму 4-ФСС по взносам на травматизм, начисленным с зарплаты сотрудника, а в ПФР — ежемесячную форму СЗВ-М.

    www.26-2.ru

    Как перейти с упрощенки на патент в середине года

    ИП осуществляет розничную торговлю, применяет УСН (Доходы) в 2016г, имеет кассовый аппарат. С июня 2016 года ИП хочет перейти на ЕНВД или патентную систему налогообложения, по той же точке, снять ККМ с регистрации. Возможно ли это?

    Предприниматель вправе в любое время в течение года перейти с упрощенки на патент, если он ведет деятельность, которая подпадает под этот спецрежим.

    ИП может отказаться от этого спецрежима (УСН) на основании положений пункта 8 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ. Дату прекращения деятельности на упрощенке предприниматель определяет самостоятельно. Эту дату указывают в уведомлении по форме № 26.2-8, которое нужно отправить в налоговую инспекцию в течение 15 дней после прекращения деятельности.

    Перейти на ЕНВД организация вправе только с начала следующего календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Применять другой режим можно уже с 1 января следующего года, а не позднее 15 января в налоговую инспекцию нужно направить уведомление об отказе от упрощенки (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

    1. Из рекомендации

    Можно ли перейти с упрощенки на патент в середине года

    Предприниматель вправе в любое время в течение года перейти с упрощенки на патент, если он ведет деятельность, которая подпадает под этот спецрежим.

    Так, возможны следующие варианты:
    1. Предприниматель ведет один вид деятельности в разных субъектах РФ (или в разных муниципальных образованиях). В этом случае он вправе в одном субъекте РФ (или муниципальном образовании) перейти на патент, а в другом продолжать применять упрощенку.
    2. Предприниматель ведет в одном субъекте РФ (или муниципальном образовании) разные виды деятельности. По любому из видов деятельности, которые подпадают под применение патента предприниматель вправе в любое время в течение года перейти на патент. По остальным видам деятельности – продолжать применять упрощенку. Ведьсовмещение данных спецрежимов допускается.
    3. Предприниматель ведет в одном субъекте РФ (или муниципальном образовании) один вид деятельности на упрощенке, по которому также можно применять и патентную систему. И в таком случае коммерсант может в любой момент перейти на патент. Право на упрощенку он может сохранить либо прекратить в момент перехода на патент(п. 8 ст. 346.13 НК РФ).

    Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 4 февраля 2015 г. № 03-11-11/4299 и от 16 мая 2013 г. № 03-11-09/17358 (направлено письмом ФНС России от 24 июня 2013 г. № ЕД-4-3/11411 налоговым инспекциям для использования в работе и размещено на официальном сайте налоговой службы).

    2. Из рекомендации

    Как добровольно отказаться от упрощенки

    Отказ от упрощенки по инициативе организации возможен:
    – в добровольном порядке;
    – в связи с прекращением деятельности, в отношении которой применялась упрощенка.

    Добровольный отказ от УСН

    В первом случае перейти на другой режим налогообложения организация вправе только с начала следующего календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Применять другой режим можно уже с 1 января следующего года, а не позднее 15 января в налоговую инспекцию нужно направить уведомление об отказе от упрощенки (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Рекомендуемая форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829.

    Внимание: если в установленный срок организация не уведомит налоговую инспекцию об отказе от применения упрощенки, ей придется применять этот спецрежим как минимум еще один год. Это следует из положений пункта 6 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ, писем Минфина России от 3 июля 2015 г. № 03-11-11/38553 и ФНС России от 10 октября 2012 г. № ЕД-4-3/17109 и от 19 июля 2011 г. № ЕД-4-3/11587.

    Если организация несвоевременно уведомит налоговую инспекцию об отказе от применения упрощенки, инспекция проинформирует ее о нарушении правил изменения налоговых режимов, предусмотренных законодательством (письмо ФНС России от 10 октября 2012 г. № ЕД-4-3/17109). Кроме того, не признав правомерность отказа организации от упрощенки, инспекция может оспорить обоснованность применения общей системы налогообложения в суде. Например, если в каком-либо периоде организация потребует возмещения НДС из бюджета. Арбитражная практика по этому вопросу неоднородна. Некоторые суды встают на сторону налоговых инспекций (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 14 октября 2009 г. № А03-3115/2009 и Уральского округа от 6 марта 2009 г. № Ф09-986/09-С2). Но есть примеры судебных решений, из которых следует, что само по себе уведомление об отказе от упрощенки не имеет решающего значения. Если с начала года организация фактически прекратила применять упрощенку и стала подавать декларации по налогам, предусмотренным общей системой налогообложения, то у инспекции нет оснований для пресечения таких действий. Отказавшись от упрощенки в пользу общей системы налогообложения, организация получает не только дополнительные обязанности, но и дополнительные права. В частности, право на возмещение НДС (см., например, определение ВАС РФ от 30 апреля 2014 г. № ВАС-1687/14, постановления ФАС Центрального округа от 16 января 2014 г. № А68-276/2013 и от 22 сентября 2010 г. № А48-673/2010, Уральского округа от 6 ноября 2013 г. № Ф09-10591/13, от 4 сентября 2013 г. № Ф09-8269/13 и от 9 октября 2012 г. № Ф09-9293/12, Восточно-Сибирского округа от 3 ноября 2010 г. № А33-2847/2010).

    Прекращение деятельности на УСН

    Во втором случае перейти на другой режим налогообложения организация может с момента прекращения деятельности, в отношении которой применялась упрощенка. Речь идет о ситуациях, когда организация просто сворачивает бизнес на этом спецрежиме. Например, в начале года организация занималась оптовой торговлей, применяла упрощенку и платила единый налог с разницы между доходами и расходами. В середине года владельцы компании сочли эту деятельность неэффективной и решили перепрофилировать бизнес. Вместо оптовой торговли организация стала сдавать имеющиеся у нее площади в аренду и применять ЕНВД (подп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
    Ждать окончания года, чтобы отказаться от упрощенки, в таком случае не нужно. Достаточно направить в налоговую инспекцию уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829.

    Уведомить налоговую инспекцию нужно в течение 15 рабочих дней со дня прекращения деятельности, в отношении которой организация применяла упрощенку. При этом не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором организация прекратила такую деятельность, нужно перечислить в бюджет итоговую сумму единого налога и подать соответствующую налоговую декларацию.

    Такой порядок следует из положений пункта 8 статьи 346.13, пункта 7 статьи 346.21 и пункта 2 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.

    В некоторых случаях отказ от применения упрощенки является обязанностью организации. Подробнее об этом см. Когда организация обязана отказаться от применения упрощенки.

    Ситуация: с какого момента может отказаться от упрощенки предприниматель, который в середине года перешел на патентную систему налогообложения. Вид деятельности остался прежним

    С даты начала действия патента от упрощенки можно отказаться в любой момент. При этом о прекращении деятельности на УСН нужно уведомить налоговую инспекцию.

    Поясним. В рассматриваемой ситуации предприниматель приобрел патент по тому же виду деятельности, по которому он применял упрощенку. Поскольку других видов деятельности у предпринимателя нет, приобретение патента означает, что деятельность на упрощенке фактически прекращена. В таком случае ИП может отказаться от этого спецрежима на основании положений пункта 8 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ. Разумеется, отказываться от УСН есть смысл, если в дальнейшем он не планирует заниматься другими видами деятельности и платить по ним единый налог.

    Дату прекращения деятельности на упрощенке предприниматель определяет самостоятельно. Эту дату указывают в уведомлении по форме № 26.2-8, которое нужно отправить в налоговую инспекцию в течение 15 дней после прекращения деятельности.

    Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 4 февраля 2015 г. № 03-11-11/4299 и от 18 июля 2014 г. № 03-11-09/35436.

    Как и когда можно перейти с УСН на патент?

    Патент или упрощенка: что выбрать?

    Патентная система для ИП имеет ряд преимуществ по сравнению с упрощенным режимом:

  • фискальная составляющая не зависит от размера извлеченной предпринимателем прибыли;
  • гибкий период использования патента (месяц и более);
  • отсутствует обязанность подавать декларацию в инспекцию.
  • Но есть и свои недостатки:

  • патент можно взять не для всех видов предпринимательства, а лишь для предусмотренных главой 26.5 НК РФ;
  • наличие максимальных порогов по численности сотрудников (не больше 15) и выручке за год (не свыше 60 млн руб.);
  • на стоимость патента не влияет размер уплаченных взносов в фонды.
  • В упрощенке тоже есть ограничения по численности работников и выручке, но они гораздо более мягкие (100 сотрудников и 150 млн руб. соответственно).

    К указанным недостаткам можно отнести и заявительный порядок, который отсутствует при начале работы по упрощенке (для ее начала порядок является уведомительным). В п. 4 ст. 346.45 НК РФ указано 5 случаев, когда налоговики вправе отказать заявителю в выдаче патента:

    • несоответствие вида предпринимательства соответствующему перечню;
    • указание неверного периода в заявлении;
    • недоимка по ПСН;
    • не заполнены обязательные поля в заявлении;
    • не истек срок запрета на использование патентной системы.
    • Рассмотрев указанные плюсы и минусы, каждый ИП имеет возможность с учетом конкретных условий предпринимательства оценить, что для него выгоднее: патент или упрощенка. Применение коммерсантом упрощенки препятствием для получения патента не является.

      Порядок перехода с упрощенки на ПСН

      Полный переход с УСН на патентную систему налогообложения до конца года, в котором ИП работал по упрощенке, невозможен. Это запрещено п. 3 ст. 346.13 НК РФ. Поэтому даже получение патента в текущем году не освободит коммерсанта от обязанности платить и отчитываться по упрощенной системе.

      Следовательно, коммерсанту, прежде чем ответить себе на вопрос, как переходить с УСН на патент, следует определиться, когда именно он желает на него перейти.

      Совместная работа на двух рассматриваемых спецрежимах допускается. В этом случае сумма доходов для соблюдения лимита по патентной системе согласно п. 6 ст. 346.45 НК РФ исчисляется совместно по обоим спецрежимам.

      Завершение работы по УСН должно сопровождаться уведомлением инспекторов о переходе с УСН на ПСН. Сделать это следует путем подачи уведомления по форме № 26.2-3. Исполнить эту формальность нужно до 15 января года перехода на другой режим.

      Важно помнить, что при подобном переходе возврат на упрощенку возможен не раньше чем через год после окончания работы на этом спецрежиме.

      Для получения патента заявитель вносит соответствующие данные в форму № 26.5-1, подписывает ее и подает налоговикам. Подача возможна как в бумажном, так и в электронном виде. По истечении 5 дней инспекция патент либо выдает, либо не выдает с обоснованием отказа.

      С учетом вышеуказанных условий, для каждого ИП оценка обстоятельств перехода с УСН на патент является делом индивидуальным, предполагающим как свои выгоды, так и возможные риски.

      Как применять патентную систему?

      Предприниматель, взявший патент, платит налог:

    • По ставке 6 процентов, если патент на год.
    • Сумма к уплате определяется путем умножения размера потенциального дохода по конкретному виду предпринимательства на вышеуказанную ставку.

      • Пропорционально периоду применения ПСН, в случае если патент взят на срок менее года.
      • Величина патента к уплате определяется по формуле: потенциальный доход / 12 мес. × количество месяцев применения патента × 6%.

        Перечисление налога в бюджет производится в порядке, установленном п. 2 ст. 346.51 НК РФ. Срок уплаты зависит от того, на какой период коммерсантом получен патент. Обязанность декларирования на патентной системе отсутствует.

        Нарушение коммерсантом ограничения по вышеуказанному количеству сотрудников или доходов повлечет утрату права на патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ) с автоматическим переходом на общий режим уплаты налогов, который в том числе предполагает исполнение обязанностей плательщика НДС. Об указанном событии необходимо в десятидневный срок известить налоговиков путем направления им формы № 26.5-4. Ранее следующего года ИП не сможет вернуться к работе на ПСН.

        Информация о том, как и когда можно перейти с УСН на патент, содержится в ст. 346.45 НК РФ. Для полного перехода на патент следует подождать окончания налогового периода по упрощенке. В ином случае два спецрежима будут применяться совместно. Переходу на патент предшествует подача заявления по форме № 26.5-1. Применяя ПСН, коммерсант обязан соблюдать ограничения в численности сотрудников и размере доходов. В противном случае он рискует утратить право на патентную систему и до конца года применять общую систему.

        nsovetnik.ru