Форма декларации по водному налогу

Декларация по водному налогу. Новая форма от ФНС

По итогам первого квартала 2016 года организации и индивидуальные предприниматели, получившие лицензию на пользование водными объектами, обязаны отчитываться по новой форме.

Федеральная налоговая служба обнародовала новую форму декларации по водному налогу. Одновременно прописан порядок заполнения этого документа и электронный вариант отчетности. Сдавать сведения по новым правилам организации и физические лица, в том числе, индивидуальные предприниматели должны уже по итогам 1 квартала 2016 года.

Налоговики напоминают, что обновленная декларация по водному налогу была разработана в связи с поправками в порядок исчисления сбора. Теперь в ней придется уточнять:

  • сведения о налогоплательщике (юридическом или физическом лице);
  • сумму налога, подлежащую уплате в бюджет;
  • налоговую базу и суммы водного налога, рассчитанные с учетом забора воды из водного объекта и без него.

Среди новой информации, которую необходимо будет указывать, — конкретное значение повышающего коэффициента, новую ставку налога, лимиты водопользования. При этом суммы налога налогоплательщик должен указывать в полных рублях: показатели менее 50 копеек отбрасывать, а остальные – округлять до полного рубля.

Любые исправления в декларации не допускаются. А в полях, которые не заполняются налогоплательщиком, должны стоять прочерки.

Отметим, согласно действующей редакции статьи 333.12 НК РФ, ставка водного налога зависит от конкретного бассейна реки, озера или моря. За каждую тысячу кубометров забранной пресной воды государство берет от 246 до 678 рублей. Сумма налога рассчитывается, исходя из указанной ставки и специального повышающего коэффициента, который в 2016 году составляет 1,32. Кроме того, если пользователь водных ресурсов превысит лимит водозабора, сумму налога на объем превышения следует рассчитывать, исходя из пятикратного размера ставки налога.

Исчислять водный налог физические и юридические лица обязаны самостоятельно. При этом сдавать декларацию и уплачивать сам сбор плательщики обязаны не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

m.ppt.ru

Образец заполнения декларации по водному налогу

Поскольку отчётность по водному налогу – ежеквартальная, к заполнению декларации водного налога следует относиться особо внимательно. Рассказываем об основных моментах, на которые следует обратить внимание.

Какой использовать бланк

В 2017 году заполнение налоговой декларации по водному налогу производят на бланке, который утвержден приказом ФНС России от 09 ноября 2015 года № ММВ-7-3/497. Его форма по КНД – 1151072:

С нашего сайта скачать бесплатно эту форму можно по следующей ссылке.

Проводить заполнение декларации по водному налогу в 2017 году можно и в электронной форме для последующей отправки в аналогичном виде в ИФНС. Упомянутым приказом Налоговой службы России № ММВ-7-3/497 также закреплён электронный формат этой декларации.

Порядок заполнения

Помимо бумажной формы и электронного формата приказом ФНС № ММВ-7-3/497 закреплён порядок заполнения декларации по водному налогу.

Внести необходимые сведения необходимо в следующие части декларации:

  • титульный лист;
  • данные о физлице (не ИП);
  • Раздел № 1 – размер налога к отчислению в бюджет;
  • Раздел № 2 – расчет налоговой базы и величины налога.
  • Заметим, что у второго раздела есть 2 подраздела:

    • 2.1 – расчет базы и величины водного налога при взятии воды из водного объекта;
    • 2.2 – расчет базы и размера водного налога при использовании объекта (без забора воды).
    • В зависимости от видов водопользования, на которые у предприятия (ИП) есть лицензия, заполняют один или оба подраздела Раздела 2 декларации.

      На наш взгляд, образец заполнения декларации водного налога не сильно отличается от составления остальной налоговой отчётности. Только не забывайте, что:

    • допустимы только большие буквы;
    • в пустых строках и ячейках должны быть прочерки;
    • все показатели – в целых рублях (до 50 коп. в расчёт не берут, а от 50 – считают, как 1 рубль);
    • сквозная нумерация листов (даже если заполняете не все части) по принципу: 001, 011 и т. д.;
    • нельзя использовать корректирующие средства;
    • не допустима печать с двух сторон и скрепление листов;
    • заполнять нужно ручкой классических цветов – черного, фиолетового или синего;
    • в каждой ячейке – один показатель. Исключение: дата и десятичная дробь;
    • шрифт Courier New 16 – 18 кегля.

    ПРИМЕР

    Объем забранной ООО «Гуру» воды в пределах установленного лимита составил 25123,589 тыс. куб. м. Данный показатель заполняют по формату: 8 знакомест для целой части и 3 – для дробной.
    Следовательно, в декларации он должен выглядеть так:

    Согласно действующему порядку заполнения налоговой декларации по водному налогу:

  • подраздел 2.1 заполняют отдельно по каждому водному объекту и каждой лицензии с учетом целевого использования забранной воды;
  • подраздел 2.2 тоже заполняют отдельно по каждому виду пользования водными объектами, объекту и каждой лицензии (договору).
  • Если по водному объекту действуют разные ставки налога, оба подраздела должны включать такое число листов, которое соответствует количеству расчетов налога по каждой ставке.

    По строке 030 надо указать название водного объекта. Так, для подраздела 2.1 при заборе воды из подземных объектов вносят регистрационный номер артезианской скважины. Например:

    buhguru.com

    Декларация по водному налогу: что нужно знать, чтобы заполнить?

    Наряду с оплатой налога на плечи налогоплательщиков ложится обязанность по предоставлению отчётности. Лица, занимающиеся лицензированной деятельностью по специальному водопользованию, платят водный налог и заполняют специальную форму декларации. О том, как правильно нужно заполнять декларацию по водному налогу, какие она имеет особенности, пойдёт речь в статье. А также для наглядности будет приведён пример её заполнения.

    Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

    Или позвоните нам по телефонам:

    +7 (499) 450-01-33 (Москва)
    +7 (812) 490-76-58 (Санкт-Петербург)
    Это быстро и бесплатно !

    Кто и куда должен сдавать

    Налоговая декларация по водному налогу (ВН) является обязательным элементом системы налогообложения для её участников, а именно, для лиц, признанных плательщиками ВН. Местом её представления, в зависимости от признака налогоплательщика, может быть:

  • инспекция ФНС по территориальному расположению использующегося объекта;
  • Межрегиональная инспекция ФНС по крупнейшим налогоплательщикам, если лицо таковым является;
  • налоговый орган, давший лицензию на водопользование, для иностранных предприятий.
  • Форма и особенности

    Новая форма отчётности по ВН была введена в действие приказом Налоговой службы № ММВ-7-3/497 от 09.11.2015. На практике её стали применять с первого квартала 2016 года. Вместе с формой этим приказом были установлены правила заполнения отчётности и электронный формат документа для представления на небумажных носителях.

    В связи с применением повышающих коэффициентов, установленных ст. 333.12 НК РФ, новая форма декларации имеет несколько особенностей, в частности:

  • для учёта базовых повышающих коэффициентов, установленных на год;
  • для применения особых показателей, если у отчитывающегося лица не установлены измерительные системы;
  • в случае забора подземных вод с целью дальнейшей реализации.
  • Таким образом, декларация представляет собой подробный отчёт с расчётом суммы налога, подлежащего к уплате. Её форма предусматривает применение любых коэффициентов и показателей, а также порядок расчёта налога в зависимости от вида использования вод в рамках установленных нормативов и сверх них.

    Порядок заполнения декларации по водному налогу

    Декларация по налогу на воду, как и декларации любых других систем налогообложения, имеет типовую форму, состоящую из титула и нескольких разделов с подразделами. Заполнение происходит с соблюдением некоторых правил, с учётом вида водопользования и вида самого объекта.

    Содержание документа

    • 1 лист – титульная страница;
    • 2 лист – сведения о физическом лице, не являющемся ИП (для лиц, не указавших ИНН и иностранных граждан);
    • 3 лист – 1-й раздел «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
    • 4-5 лист – 2-й раздел «Расчёт налоговой базы и суммы водного налога» с подразделами:
    • 2.1 ____ при заборе воды;
    • 2.2____при использовании водного объекта.
    • Бланк декларации можно скачать здесь.

      Правила и инструкция

      При заполнении декларации по ВН налогоплательщик должен руководствоваться следующими правилами:

      1. Писать шариковыми ручками только с чёрной или синей пастой. При заполнении на компьютере использовать шрифт Courier New размером 16 или 18.
      2. Нумеровать листы сквозным способом.
      3. Не исправлять опечатки с помощью корректирующих жидкостей и штрих-лент, допустимо только перечёркивание неверного значения с заверительной подписью налогоплательщика.
      4. Использовать только одностороннюю печать.
      5. Рассчитанные суммы округляются до целых рублей.
      6. Только дробные значения и даты указываются так, как они есть, в соответствующих строках.
      7. Нельзя скреплять листы декларации степлером или сшивать нитью.
      8. В каждой строке числа записываются слева направо, если остаются незаполненные места, то там указываются прочерки в виде тире.
      9. Первый раздел заполняется отдельно для каждого объекта вод в пользовании по соответствующим КБК и ОКТМО, поэтому в него допустимо добавлять нужное количество дополнительных страниц.
      10. Первый подраздел второго раздела заполняется, если налогоплательщик пользуется водами для их забора. Заполнение раздела учитывает специфику водопользования, в том числе сверхлимитное потребление и отсутствие измерительных приборов.
      11. Второй подраздел заполняют организации, имеющие лицензию на остальные виды водопользования: для гидроэнергетики, для сплава, для использования акватории, отдельно по каждому из них с указанием соответствующего кода.

      Пример и образец

    • ООО «Авангард» в лице своего руководителя Богданова А.В. предоставляет в налоговый орган декларацию по водному налогу. Титульный лист заполняется с указанием ИНН и КПП лица, полного наименования, вида экономической деятельности, контактных данных, числа страниц документа и даты предоставления.
    • Юридическое лицо указывает ИНН, не является иностранной компанией, имеет свой юридический адрес на территории страны, поэтому второй лист декларации не заполняет.
    • В первом разделе бухгалтер ООО «Авангард» указывает КБК и ОКТМО, а также всю сумму водного налога, которую нужно будет оплатить в отчётном квартале. Эта сумма получается из сложения сумм в двух подразделах следующего раздела.
    • В первом подразделе бухгалтер указывает наименование объекта водопользования, сведения о действующей лицензии, код водопользования в соответствии с Приложением №4 Порядка заполнения налоговой декларации по водному налогу.
    • Организация осуществляет забор подземных вод из артезианской скважины. В этот налоговый период было потреблено на 20 тысяч куб.м выше лимита, все эти сведения тоже отражены в соответствующих строках. Округлённые налоговые ставки указаны с учётом коэффициентов.
    • ООО «Авангард», кроме лицензии на забор воды, ещё имеет лицензию на использование акватории реки Оки в соответствии с указанной площадью. Поэтому бухгалтер этой организации отражает эти данные во втором подразделе декларации для расчёта суммы ВН отдельно за этот вид водопользования.
    • На этой странице указывается сведения о лицензии, данные договора на пользование объектом и площадь водного пространства. В строках от 080 до 100 нужно ставить прочерки в виде тире, так как организация не занята в сфере гидроэнергетики, и не сплавляет древесину. Сумма налога по ставке с учётом коэффициента вносится в строку 130.
    • Таким образом, ООО «Авангард» отчитывается за первый квартал 2016 года, имея две лицензии на забор вод и на пользование водным пространством реки Оки.

      Образец заполнения налоговой декларации по водному налогу

      Нюансы нулевой декларации

    • У некоторых организаций возникают такие периоды, когда водопользование не осуществлялось. Тогда у них возникает резонный вопрос, нужно ли им заполнять декларацию по водному налогу за «пустой» налоговый период? Закон гласит, что в таком случае налогоплательщик должен подать нулевую декларацию.
    • Наличие лицензии на деятельность, связанную с использованием водного объекта, накладывает на налогоплательщика обязанность представлять отчётность ежеквартально. Особенностью такой декларации является проставление нулевых показателей в случае отсутствия объекта налогообложения.
    • Если у предприятия отсутствует необходимость дальнейшего использования водного объекта, то целесообразнее будет закрыть эту лицензию. С момента прекращения действия лицензии у налогоплательщика пропадает обязательство представлять отчётность по водопользованию каждые три месяца.
    • Важная информация

      Представлять декларацию в соответствующий налоговый орган можно как на бумаге, так и на электронных носителях. Каждая организация устанавливает для себя свой порядок предоставления отчётности тем или иным способом. При этом нарушение этого порядка в соответствии со ст. 119 НК РФ может привести к штрафным санкциям.

      Нюансы заполнения и подачи налоговой декларации по ВП рассмотрены в этом видео:

      uriston.com

      Какие сроки сдачи налоговой декларации по водному налогу

      Как и при уплате любого налога, следует знать основные правила подачи отчетностей, ориентироваться в сроках и разбираться, как заполнять бланки.

      Это позволит своевременно погасить все задолженности перед государством и спокойно вести свой бизнес предпринимателям и юридическим лицам.

      Содержание

      Первое, в чем стоит разобраться, — когда и как сдавать отчет, а также, что писать в строках. Рассмотрим, есть ли изменения при предоставлении декларации по водному налогу в 2018 году.

      Что нужно знать ↑

      Разберемся, какие нормативные акты регулируют порядок заполнения документации и уплаты. Необходима такая информация для налогоплательщиков, которые используют в различных целях водные объекты в соответствии с законами РФ.

      Порядок уплаты

      По окончанию налогового периода плательщик водного налога обязуется провести расчеты (самостоятельно) согласно порядку, предусмотренному ст. 333.13 НК.

      Для этого определяют базу налога (объем водных ресурсов, что забран, площадь объекта, что используется и т. д.), умножают ее на налоговую ставку, которая соответствует таким видам пользования водой, экономическим регионам и водным бассейнам.

      Порядок водного налога содержит гл. 25.2 НК по месторасположению объектов, что облагаются налогом. Если лицо пользуется несколькими объектами, то оплачивать необходимо будет в то отделение, где оно поставлено на учет, как налогоплательщик.

      Затем поступившие средства будет распределено между субъектами РФ, в пределах территории которых располагаются водные ресурсы.

      Решая вопросы по перечислению налогов за водопользование, стоит опираться на то, что облагается налогом водный ресурс, а значит, перечисление рассчитанной суммы должно осуществляться по месту его расположения.

      При нахождении объектов в разных регионах следует составить соглашения с государственным представительством этих субъектов.

      Условия и сроки подачи отчетности в виде декларации регулирует ст. 333.15 НК. Этот закон позволяет избежать проблем, которые могут возникнуть при представлении документа.

      Плательщиком должна подаваться одна декларация по месту расположения водного ресурса. При наличии в пользовании лица нескольких объектов просто добавляется информация в составляющуюся отчетность.

      Подать нужно будет в таком случае саму декларацию и ее ксерокопию: оригинал – по месту, где состоит на учете организация, ксерокопию – по месту фактического места пользования ресурсом.

      Кто сдает декларацию

      В соответствии со ст. 333.8 главы 25.2 НК РФ плательщиками водного налога считаются юридические и физические (ИП) лица, которые используют водные объекты.

      Водопользование может быть специальным (для этого необходимо получить соответствующее разрешение) и особым.

      Эти же лица обязуются проводить расчеты сумм и составлять декларацию, которая в дальнейшем представляется налоговому органу.

      В том случае, когда плательщик не использует водные объекты, то в отчете ставят прочерк в соответствующих пунктах.

      Законные основания

      Правила начисления и уплаты водного налога регламентированы гл. 25.2 НК (закон от 28 июля 2004 г. № 83-ФЗ).

      Объектом, что облагается налогом, является:

    • осуществление забора воды из водного ресурса;
    • пользование акватории рек, морей и др. водоемов, кроме осуществления лесосплава;
    • если используется водоем для работы гидроэлектростанции;
    • если используется водоем для лесосплава.
    • Объекты, которые не облагаются налогом, перечислены в ст. 333.9 НК.

      Налоговую базу определяют индивидуально по каждой категории объектов, отличаются и ставки, по которым производится расчет:

      Льготы по водному налогу лицам не предоставляются. Налоговый период – 3 месяца (кварталы).

      Ставки описаны в ст. 333.12 НК. Если организация или физическое лицо перерасходовало норму, придется оплачивать налог в пять раз больше.

      Отчетность по налогу – декларация, которую стоит подать в региональное отделение того субъекта, где зарегистрирован налогоплательщик или на территории которого расположен используемый водоем.

      Сроки сдачи отчетности ↑

      Сдать декларацию и уплатить налог, как и всем предприятиям, работающим на ЕНВД, стоит не позже 20 числа того месяца, что следует за отчетным периодом.

      Отчет предоставляется по месту расположения объекта, что облагается налогом:

      buhonline24.ru

      Как заполнить декларацию по водному налогу в 2018 году

      Согласно нормам законодательства РФ, если физические или юридические лица в своей деятельности применяют специальное или особое водопользование, они становятся плательщиками водного налога. Этот вид налога регламентируется на федеральном уровне статьями 333.8-333.15 НК РФ. По нормам этих статей, не все физические и юридические лица должны платить водный налог. Например, если организации или ИП осуществляют водопользование согласно договору о предоставлении им водных объектов, выданному после вступления в силу Водного кодекса РФ, они не относятся к налогоплательщикам.

      Что считается объектом налогообложения водного налога

      Объектами налогообложения признаются нижеперечисленные виды пользования:

      • акватории водных объектов;

      • забор воды из водоемов и водных объектов;

      • использование водных объектов в гидроэнергетике;

      • использование водных объектов для сплава древесины в плотах и кошелях.

      Во втором пункте статьи 333.9 НК РФ прописаны виды деятельности, которые не считаются объектами налогообложения. Согласно прописанным нормам, водный налог не нужно платить физическим и юридическим лицам, которые:

      • занимаются забором воды из подъездных объектов, содержащих природные целебные ресурсы и полезные ископаемые;

      • используют акватории водных объектов с целью обеспечения деятельности по охране водных ресурсов и защиты природы;

      • занимаются забором воды с целью ликвидации стихийных бедствий, экологических попусков и пожарной безопасности;

      • осуществляют забор воды для осуществления работы оборудования судов;

      • используют ресурсы водных объектов для нужд учреждений, специализированных на обслуживании детей, инвалидов и ветеранов.

      Независимо от того, с какой целью используется специальное водопользование, перед осуществлением данной деятельности необходимо получить лицензию.

      Ставка водного налога в 2018 году

      Показатели и суммы ставок водного налога прописаны в статье 333.12 НК РФ. Ставки по данному виду налога рассчитываются в рублях за одну тысячу кубовых метров воды. Если в процессе осуществления деятельности вода использовалась сверх обозначенных лимитов, размер налоговой ставки на превышение увеличивается в пять раз.

      Налоговая база

      Налоговая база рассчитывается отдельно по каждому объекту. В тех случаях, когда применяются различные налоговые ставки, общая налоговая база определяется по каждой из них.

      Если производится забор воды, то налоговая база рассчитывается как объем воды, забранный за определенный налоговый период. Точный объем воды определяется по показателям водоизмерительных приборов. Если измерительные приборы отсутствуют, налоговая база рассчитывается по времени работы и производительности техники. В некоторых случаях расчет базы производится по уровню норм водопотребления.

      Если в ходе деятельности используются акватории водных объектов, налоговая база определяется по площади водного пространства, указанного в лицензии на водопользование.

      Если же водные объекты задействованы в гидроэнергетике, тогда налоговая база устанавливается по затраченной электроэнергии за налоговый период.

      Когда водные объекты используются для сплава древесины на плотах и в кошелях, налоговая база определяется по объему произведенной древесины за налоговый период.

      Порядок уплаты водного налога

      В данном виде налога налоговым и отчетным периодом считается квартал. Уплата налога должна производиться ежеквартально, не позже 20-го числа месяца, следующего за прошедший налоговый период.

      Декларация по водному налогу подается в налоговые органы, соответствующие месту нахождения объекта. Налогоплательщик обязан предоставить документ не позднее следующих сроков:

      Первый квартал – до 20-го апреля;

      Второй квартал – до 20-го июля;

      Третий квартал – до 20-го октября;

      Четвертый квартал – до 20-го января.

      Если особое водопользование применяется в работе физических лиц, а также иностранных граждан, вместе с декларацией необходимо подать копию отчета налоговой инспекции, выдавшей лицензию на осуществление деятельности.

      Содержание налоговой декларации

      Титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2 являются обязательными для заполнения. Здесь прописываются данные по объекту налогообложения, реквизиты, рассчитывается сумма налога и налоговая база.

      Также в налоговой декларации по водному налогу есть дополнительные разделы, которые заполняются в зависимости от характера деятельности. Раздел 2.1 заполняется, только если налогоплательщик использует забор из водного объекта. Раздел 2.2 подлежит заполнению в тех случаях, когда в деятельности присутствуют акватории водного объекта. Раздел 2.3 заполняется, если целью использования водных объектов является гидроэнергетика. Раздел 2.4 следует заполнять, если водный объект применяется для лесосплава в кошелях и лотах.

      Правила заполнения налоговой декларации по водному налогу в 2018 году:

      1. Разрешено оформление документа, как в бумажном, так и в электронном виде.

      2. При ручном заполнении документа разрешено использовать только ручки с черными, синими или сиреневыми чернилами.

      3. В документе нельзя использовать корректирующие средства;

      4. Ошибки исправляются путем перечеркивания значения.

      5. Любые исправления должны подтверждаться подписью налогоплательщика;

      6. Текст пишется печатными заглавными буквами.

      7. Числовые значения сумм прописываются целым числом в рублях;

      8. При отсутствии какого-либо значения ставится прочерк;

      9. Сшивание и скрепление документа любыми средствами, способными повредить бумагу, запрещено.

      Как подать декларацию по водному налогу

      Как и любые документы по налогообложению, декларацию по водному налогу можно подать тремя способами: лично, заказным письмом или в электронном виде.

      При личной подаче требуется предоставление двух экземпляров документа, один из которых останется у инспектора, а второй вернется налогоплательщику с указанием даты подачи.

      Если документ передается заказным письмом, необходимо отметить опись во вложении.

      Чтобы подать декларацию в электронном виде, нужно заполнить специальную форму на сайте либо же обратиться к услугам специализированных фирм.

      Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

      bs-life.ru