Ежеквартально налог на прибыль

Ладошка сказал(-а): 12.02.2015 11:00

Налог на прибыль, ежемесячно или ежеквартально

Здравствуйте!
ООО открылось в августе 2014г.
За 3 кв выручка от реализации 1 066 000 руб, расходы = 886 000руб.
За 4 кв выручка от реализации 29 400 000 руб, расходы = 27 800 000руб.

Как теперь в 2015г ежемесячно или ежеквартально нужно платить налог на прибыль и сдавать декларацию по налогу на прибыль?

Тоня сказал(-а): 12.02.2015 11:23

Ладошка сказал(-а): 12.02.2015 12:18

Январь сказал(-а): 12.02.2015 13:38

Ладошка сказал(-а): 12.02.2015 15:02

Январь сказал(-а): 12.02.2015 15:19

Ладошка сказал(-а): 12.02.2015 18:46

Январь сказал(-а): 12.02.2015 19:18

Ладошка сказал(-а): 12.02.2015 19:59

Январь сказал(-а): 12.02.2015 20:46

Ладошка сказал(-а): 12.02.2015 20:57

Ладошка сказал(-а): 12.02.2015 21:30

Январь сказал(-а): 12.02.2015 22:59

Ладошка сказал(-а): 13.02.2015 10:49

Ладошка сказал(-а): 26.05.2015 22:39

Январь сказал(-а): 26.05.2015 22:54

Ладошка сказал(-а): 26.05.2015 23:02

Потому что, требование из налоговой пришло только на ту организацию (где выручка превышена 40млн), а на эту (вновь созданную) нет. Обе организации ***-ся в одной ИФНС.
Подам тогда и здесь уточненку.

А когда пропадает обязанность платить авансовые платежи и показывать их в декларации?

Январь сказал(-а): 26.05.2015 23:09

Ладошка сказал(-а): 27.05.2015 00:06

т.е., если превысит лимит 40млн — продолжаю платить авансовые и показывать их в декларации, а если не превысит, то с октября прекращаю платить и показывать в декларации, до тех пор пока не будет опять превышение, так?

А в годовой декларации за 2015 , раздел 1.2, стр 210, 290 нужно будет заполнить независимо от того будет превышение или нет, правильно?

forum.klerk.ru

Уплата налога на прибыль

Благодатная для плательщиков налога на прибыль поправка, позволяющая платить авансовые платежи раз в квартал при среднем доходе от реализации не более 10 млн. рублей, при практическом применении потребует от бухгалтеров предельной осторожности. Редакция «ПБ» изучила все «подводные камни» и предостерегает своих читателей от возможных негативных последствий.

С 2011 года плательщики налога на прибыль, чьи доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышают в среднем 10 млн. рублей за каждый квартал (ранее 3 млн. рублей) имеют право уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу (п. 3 ст. 286 НК РФ). Опытные бухгалтеры прекрасно знают, что каждое благодатное изменение в законодательстве о налогах и сборах нужно применять с осторожностью. Как воспользоваться этим новшеством на практике? Чтобы ответить на этот вопрос, рассмотрим все варианты уплаты авансовых платежей налога на прибыль.

Общеустановленный порядок

Если фирма уплачивает авансовые платежи по налогу исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале (такой порядок считается общеустановленным), возможны два варианта сроков перечисления:

1) авансовые платежи уплачиваются ежемесячно по суммам, заявленным в уже представленной декларации * за предыдущий квартал (подраздел 1.2 раздела 1 декларации);

2) авансовые платежи уплачиваются ежеквартально в сумме, заявленной в представляемой в том же месяце декларации (подраздел 1.1 раздела 1 декларации).

* Форма налоговой декларации по налогу на прибыль утверждена приказом Минфина России от 5 мая 2008 г. (в редакции приказа Минфина России от 16 декабря 2009 г. № 135н).

При применении общеустановленного порядка вопрос о том, с какой частотой фирма будет уплачивать авансовые платежи по налогу, решает величина дохода от реализации. Так, с 2011 года, если доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, за предыдущие четыре квартала не превышают в среднем 10 млн. рублей в квартал, фирмы могут уплачивать авансовые платежи ежеквартально.

Автономные учреждения, так же как и бюджетные, с 2011 года вправе уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу независимо от полученных доходов (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Когда инспекцию лучше известить

Если ваша компания уплачивала авансовые платежи по налогу исходя из полученной прибыли в предыдущем квартале каждый месяц (вариант 1) и не перешла на порядок уплаты исходя из фактически полученной прибыли, воспользоваться выгодной поправкой в пункт 3 статьи 286 Налогового кодекса можно уже в I квартале 2011 года. Однако во избежание недоразумений стоит известить об этом свою инспекцию. Объясним почему.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале вы должны уплатить в сумме, указанной в декларации за 9 месяцев 2010 года. Об этом прямо сказано в Налоговом кодексе: сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале нового налогового периода, по умолчанию принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале предыдущего, то есть в соответствии с декларацией за 9 месяцев 2010 года (п. 2 ст. 286 НК РФ). Тот факт, что в составе «годовой» декларации подраздел 1.2 раздела 1 не представляется, роли не играет. Поэтому инспекция «по умолчанию» будет ожидать от вас платежи каждый месяц: в январе, феврале и марте. И лучше заранее в письменном виде известить налоговую о своем намерении заплатить налог не в три приема, а единовременно, не позднее 28 марта 2011 года (письмо ФНС России от 13 апреля 2010 г. № 3-2-09/46).

Если ваша компания в 2010 году рассчитывала авансовые платежи по налогу исходя из полученной прибыли в предыдущем квартале и платила их каждый месяц, воспользоваться выгодной поправкой в пункт 3 статьи 286 Налогового кодекса можно уже в I квартале 2011 года. Однако во избежание недоразумений стоит известить об этом свою инспекцию.

Рассмотрим на примере ситуацию, когда в 2010 году по итогам четырех предыдущих отчетных периодов фирма потеряла право уплачивать «авансы» по прибыли ежеквартально, однако по итогам года (с IV квартала 2009 года по IV квартал 2010 года включительно) «заветные» 10 млн. рублей превышены не были.

Пример 1

ООО «Альфа» является плательщиком налога на прибыль и уплачивает его исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. Данные о доходах, полученных по итогам кварталов и график уплаты авансовых платежей указаны в таблице 1.

«Альфа» вправе не уплачивать налог ежемесячно уже в I квартале 2011 года, однако для исключения вопросов о причине неуплаты в I квартале 2010 года ежемесячных авансовых платежей, начисленных исходя из данных налоговой декларации за 9 месяцев 2009 года, она известит о своем решении налоговую инспекцию.

Таблица 1. График уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль ООО «Альфа»

Доходы, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ за указанный период

График уплаты авансовых платежей по налогу

I квартал 2009 года

В целях упрощения примера данные не приводятся

II квартал 2009 года

III квартал 2009 года

IV квартал 2009 года

I квартал 2010 года

11 (2+3+3+3) млн. руб. (с I по IV квартал 2009 года)

2,75 (11:4) млн. руб.

за IV квартал 2009 года нужно уплатить не позднее 29 марта 2010 года

13 (3+3+3+4) млн. руб. (со II квартала 2009 г. по I квартал 2010 года)

3,25 (13:4) млн. руб.

Ежеквартальный платеж за I квартал 2010 г. не позднее 28 апреля 2010 года и каждый месяц II квартала 2010 года: не позднее 28 апреля, 28 мая, 28 июня 2010 года

III квартал 2010 года

15 (3+3+4+5) млн. руб. (с III квартала 2009 г. по II квартал 2010 года)

3,75 (15:4) млн. руб.

Каждый месяц III квартала 2010 года: не позднее 28 июля, 30 августа, 28 сентября 2010 года, при необходимости доплата за II квартал 2010 года не позднее 28 июля

17 (3+4+5+5) млн. руб. (с IV квартала 2009 г. по III квартал 2010 года)

4,25 (17:4) млн. руб.

Каждый месяц IV квартала 2010 года: не позднее 28 октября, 29 ноября, 28 декабря 2010 года, при необходимости доплата за III квартал 2010 года не позднее 28 октября

20 (4+5+5+6) млн. руб. (с I по IV квартал 2010 года)

Один раз в квартал:

за IV квартал 2010 года не позднее 28 марта 2011 года, желательно предупредить инспекцию о причине неуплаты ежемесячных авансовых платежей

Без уведомления инспекции

Если же вы уплачивали авансовые платежи по налогу исходя из полученной прибыли в предыдущем квартале ежеквартально (вариант 2) и не перешли на иной порядок уплаты, то вы вправе воспользоваться новой «льготой» без опаски, что вас «не поймут» контролеры. Иными словами, если выручка от реализации за весь 2010 год не превысила в среднем 10 млн. рублей за каждый квартал, график ваших авансовых платежей по налогу на прибыль не изменится. Снова рассмотрим эту ситуацию на примере (пример 2).

Пример 2

ООО «Бета» является плательщиком налога на прибыль и уплачивает его исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. Данные о доходах, полученных по итогам кварталов, и график уплаты авансовых платежей указаны в таблице 2.

«Бета» за четыре квартала 2010 года получила доходы в размере 15 млн. руб., что больше действующего в 2010 году лимита для уплаты ежеквартальных платежей (15 млн. руб. :4 квартала >3 млн. руб.), но меньше нового «лимита» доходов (15 млн. руб.:4 квартала

Таблица 2. График уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль ООО «Бета»

Итого нарастающим итогом за предыдущие четыре квартала

Доходы в среднем за каждый квартал

Один раз в квартал не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом

II квартал 2010 года

IV квартал 2010 года

I квартал 2011 года

15 (2+2+5+6) млн. руб. (с I по IV квартал 2010 года)

3,75 (15:4) млн рублей

за IV квартал 2010 года можно уплатить до 28 марта 2011 года

Компания платила по факту

В связи с новыми поправками компании, исчисляющие авансовые платежи по налогу исходя из фактически полученной прибыли, возможно, захотят отказаться от ежемесячных уплаты и представления декларации и перейти на «ежеквартальный» режим. Это актуально для тех фирм, чьи доходы от реализации за предыдущие четыре квартала находятся в диапазоне от 3 до 10 млн. рублей в среднем за каждый из них.

У перехода на общеустановленный порядок уплаты есть как минимум два преимущества:

  • уменьшение количества представляемых деклараций и частоты уплаты авансовых платежей;
  • разовая «отсрочка» — первую по времени декларацию и авансовый платеж по налогу за 2011 год нужно будет представить, а сумму перечислить не позднее 28 апреля 2011 года.
  • В Налоговом кодексе не прописан порядок перехода на расчеты с «фактической прибыли» к «общеустановленному режиму», но это не означает, что он невозможен (письмо Минфина России от 30 июля 2010 г. № 03-03-06/1/501).

    Финансисты предлагают следовать тем же принципам, что и при переходе на исчисление авансовых платежей по налогу исходя из фактически полученной прибыли. Во-первых, осуществить его фирмы вправе с начала нового налогового периода (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ). Во-вторых, о возврате на общий порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль следует уведомить налоговиков до 31 декабря, несмотря на отсутствие прямого указания об этом в Налоговом кодексе.

    Налоговики уже разъясняли, какие платежи будут ожидаться от компании, осуществившей переход от «фактической прибыли» к «общеустановленному режиму» (письмо МНС России от 4 февраля 2003 г. № ВГ-6-02/[email protected]). Рассмотрим рекомендации инспекторов применительно к нашей ситуации.

    Фирмы, которые уплачивали в 2010 году ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли и перешли с 1 января 2011 года на уплату авансовых платежей в общеустановленном порядке, обязаны в I квартале 2011 года перечислить суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в IV квартале 2010 года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

    В IV квартале 2010 года эти налогоплательщики уплачивали ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли по декларациям за отчетные периоды январь — сентябрь (по сроку 28 октября 2010 года), январь — октябрь (по сроку 29 ноября 2010 года) и январь — ноябрь 2010 года (по сроку 29 декабря 2010 года). Налоговики перенесут в лицевой счет компании на I квартал 2011 года одну треть общей суммы этих начислений (они указаны в строках 040 и 070 подраздела 1.1 раздела 1 деклараций за соответствующий отчетный период) (см. пример 3). Поэтому о возможности уплаты единого квартального платежа нужно предупредить их заранее.

    Компании, отказавшиеся от на уплаты авансовых платежей по налогу исходя из фактически полученной прибыли, в I квартале 2011 года должны уплачивать ежемесячно одну и ту же сумму. Контролеры исчисляют ее как одну треть общей величины платежей, указанных в строках 040 и 070 подраздела 1.1 раздела 1 деклараций за 9, 10 и 11 месяцев 2010 года. Поэтому о возможности уплаты единого квартального платежа налоговиков нужно предупредить заранее.

    Пример 3

    ООО «Вега» является плательщиком налога на прибыль и в 2010 году уплачивала «авансы» по нему исходя из фактически полученной прибыли. Данные о доходах, полученных за 2010 год, и график уплаты авансовых платежей указаны в таблице 3. С 2011 года фирма решила перечислять авансовые платежи по налогу в общеустановленном порядке, о чем сообщила в свою инспекцию 31 декабря 2010 года.

    «Вега» за 2010 год получила доход в размере 15 млн. руб., что меньше нового «лимита» доходов (15 млн. руб.:4 квартала

    Таблица 3. График уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль ООО «Вега»

    www.buhgalteria.ru

    Сроки и порядок уплаты налога на прибыль — Налоги и налогообложение (Меденцов А.С.)

    Налог на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам отчетного (налогового) периода и суммы авансовых платежей по итогам отчетных периодов определяются налогоплательщиком самостоятельно на основе данных налогового учета.

    Налог уплачивается по истечении налогового периода не позднее 28 марта следующего года. 28 марта следующего года установлен как последний срок для подачи налоговой декларации.

    Существуют три варианта уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль:

    • ежемесячно исходя из прибыли за прошлый квартал;
    • ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли;
    • ежеквартально.
    • Ежемесячные авансовые платежи могут исчисляться двумя методами: 1) «от достигнутого» – на основе начисленных ранее (в предыдущем отчетном периоде) сумм авансовых платежей; 2) исходя из фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

      При уплате авансовых платежей ежемесячно исходя из прибыли за прошлый квартал сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, равна одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

      Сумма авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, равна одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.

      Величина платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, равна одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

      Когда рассчитанная сумма платежа отрицательна или равна нулю, то указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

      Организации вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом свою налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу. При этом система уплаты авансовых платежей не изменяется в течение года.

      Организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации не превысит в среднем 3 млн руб. за каждый квартал, вправе платить только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

      В зависимости от метода исчисления ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение налогового периода, уплачиваются:

      1. при исчислении налога «от достигнутого» – не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода;
      2. при исчислении налога по фактически полученной прибыли – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

      Организация по своему выбору может перечислять ежемесячные авансовые платежи:

      • исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале;
      • исходя из фактически полученной прибыли за месяц.
      • be5.biz

        Как платить налог на прибыль авансовыми платежами?

        В уплате налога на прибыль есть свои особенности, разберемся с ними в этой статье. Отчетные периоды для определения налога на прибыль: I квартал, полугодие, 9 месяцев, год. В статье мы рассмотрим как платить налог на прибыль организации.

        Налог на прибыль может платиться:

      • ежеквартальными авансовыми платежами, если среднее значение доходов от реализации за последние 4 квартала меньше 10 млн рублей (если доходы превысили 10 млн рублей, то в дополнение платятся еще ежемесячные) (п.2-3 ст. 286).
      • ежемесячными авансовыми платежами, исходя из фактической прибыли (п.2 ст.286). Организация сама может выбрать этот метод, никаких ограничений по доходам нет.
      • Разберемся в каждом из этих способов. В первом случае нужно анализировать доходы за последние полные 4 квартала.

        Квартальные платежи

        Если сумма доходов в среднем меньше 10 млн руб., то достаточно платить квартальные платежи по результатам каждого отчетного периода, до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

        Первый отчетный период — первый квартал. Считается налог на прибыль за этот период и сумма налога перечисляется авансовым платежом в бюджет до 28 апреля.

        Второй отчетный период — полугодие. Считается налог на прибыль за полгода, в бюджет перечисляется сумма налога = Налог за полугодие — Налог за первый квартал. То есть изначально считается прибыль за полгода, но так как за первый квартал авансовый платеж уже был, то теперь доплатить нужно только разницу между общей суммой налога и тем, что уже заплатили. Платеж перечисляется до 28 июля.

        Третий отчетный период — 9 месяцев. Аналогично считается налог на прибыль за 9 месяцев. В бюджет будет перечислен авансовый платеж = Налог за 9 месяцев — Налог за полугодие. Платеж перечисляется до 28 октября.

        Четвертый отчетный период — год. Считается сумма налога на прибыль за год, в бюджет доначисляется сумма = Налог за год — Налог за 9 месяцев. Платеж перечисляется до 28 марта следующего года.

        Кто и как платит налог на прибыль?

        На рисунке ниже в инфографике показано кто и как платит налог на прибыль.

        online-buhuchet.ru

        Порядок и сроки оплаты налога на прибыль организаций

        Налоговая ставка на прибыль является показателем, который прямо зависит от разницы между доходной и расходной частью средств, полученных организацией в результате финансовой деятельности.

        В случае, если доход не превышает расходы или равен им, налог считается нулевым.

        Кто его платит?

        • Все юридические лица, зарегистрированные в РФ.
        • Юридические лица, зарегистрированные в других странах, деятельность которых в РФ проходит через посредничество с постоянными представителями, или имеющие любой доход в России.
        • Иностранные организации, которым согласно международному договору о налогообложении присваивается статус резидента РФ.
        • Иностранные предприятия, которые управляются непосредственно на территории РФ. Данные компании могут не считаться налогоплательщиками в случаях, прописанных в международном договоре налогообложения.
        • Сроки уплаты налога

          Налоговым периодом считается календарный год, по истечении этого срока полностью формируется налоговая база, исходя из которой рассчитывается сумма выплаты в бюджет.

          Отчетным периодом оплаты налога на прибыль и сдачи декларации считается каждый квартал.

          Выплата налога проходит путем совершения авансовых платежей, которые высчитываются на основании общей суммы за налоговый период. Существует два типа авансовых выплат:

          Новая организация проводит авансовые платежи ежеквартально. После подачи декларации о доходах за первый квартал происходит переход на ежемесячные платежи в случае, если доход составляет более 1 млн. рублей в месяц. В случае, когда доход, указанный в декларации, меньше, то дальнейшие выплаты проводятся квартально.

          Кроме того, налогоплательщик должен совершить платеж по истечении всего налогового периода. Крайний срок его проведения – 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

          Сроки уплаты квартальных авансовых платежей (осуществляется до 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, в случае выходного или праздничного переносится на следующий рабочий день):

          • За 2016 год – крайний срок платежа 28 марта 2017г.
          • За 1 квартал 2017 года – до 28 апреля 2017 года.
          • За 1 полугодие 2017 года – до 28 июля 2017 года.
          • За 9 месяцев 2017 года – до 30 октября 2017 года.
          • Сроки внесения ежемесячных платежей с доплатой по итогам квартала (осуществляется до 28 числа текущего месяца, в случае выходного или праздничного переносится на следующий рабочий день):

          • За 2016г. – до 28 марта 2017 года.
          • За январь 2017 года – до 30 января 2017 года.
          • За февраль – до 28 февраля.
          • За март – до 28 марта.
          • За апрель + доплата за 1 квартал – до 28 апреля.
          • За май – до 29 мая.
          • За июнь – до 28 июня.
          • За июль + доплата за 1 полугодие – до 28 июля.
          • За август – до 28 августа.
          • За сентябрь – до 28 сентября.
          • За октябрь + доплата за 9 месяцев – до 30 октября.
          • За ноябрь – до 28 ноября.
          • За декабрь – до 28 декабря.
          • За 2017 год — до 28 марта 2018 года.
          • Суть ежемесячных авансовых платежей заключается в выплате суммы годового налога наперед помесячно. Сумма платежа рассчитывается на основании данных предыдущего периода. Совершение выплат 1-го квартала соответствует отчету 4-го квартала предыдущего периода.

            Подробнее о данном виде платежа в бюджет вы можете узнать из следующего видео:

            Декларация по налогу: срок и порядок сдачи

            Организация обязана предоставить декларацию после каждого отчетного и налогового периода:

          • Форма должна подаваться в течение 28 дней после окончания отчетного периода.
          • По истечении налогового периода крайний срок сдачи — 28 марта следующего года.

          Декларация направляется в налоговую инспекцию, находящуюся по месту нахождения предприятия. В случае наличия нескольких филиалов, документ подается по месту каждого отдельного подразделения.

          Возможные санкции

          В случае несвоевременной уплаты налога или несвоевременной сдачи декларации к нарушителю могут быть применены штрафные санкции, выплата которых не освобождает от налоговых обязательств:

        • В случае, если организация не совершила своевременный платеж или внесла его в неполном объеме, к ней может быть применен штраф в размере 20% от недоплаченной суммы.
        • Если была занижена база по сделкам между взаимозависимыми лицами, то размер штрафа составляет 40% от недоплаченной суммы (минимум 30 000 рублей).
        • Если декларация была предоставлена не вовремя, компания может быть оштрафована на 5% от указанного в документе налога. При этом штраф начисляется за каждый месяц просрочки. Его минимум — 1000 рублей, а общий максимум — 30% от налога.
        • znaybiz.ru