Дополнительный отпуск участникам ликвидации

Работник является участником ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1987 году. Он имеет право на дополнительный отпуск — 14 календарных дней, который оплачивает не работодатель. Работник принят на работу в августе 2014 года и увольняется 31.03.2017. На момент увольнения работник не реализовал свое право на дополнительный отпуск как участник ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и не обращался за предоставлением неиспользованных отпусков с последующим увольнением. Должна ли быть выплачена работнику при увольнении компенсация за неиспользованные дополнительные отпуска?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Работодатель не должен выплачивать работнику при его увольнении денежную компенсацию за неиспользованный дополнительный отпуск, предоставляемый в соответствии с Законом РФ от 15.05.1991 N 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».

Обоснование вывода:
По общему правилу при увольнении работодатель выплачивает работнику денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска (часть первая ст. 127 ТК РФ).
Из ст.ст. 114-116 ТК РФ следует, что работникам предоставляются два вида ежегодных оплачиваемых отпусков: основной и дополнительный.
Согласно ст. 116 ТК РФ ежегодные дополнительные отпуска предоставляются в случаях, указанных в ТК РФ и иных федеральных законах. Соответственно, отпуск, предоставленный в соответствии с Законом РФ от 15.05.1991 N 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (далее — Закон N 1244-1), является ежегодным дополнительным оплачиваемым отпуском (далее — также «чернобыльский» отпуск).
Прямого запрета на замену такого отпуска денежной компенсацией законодательство не устанавливает. Однако закон не устанавливает и механизма, делающего возможным реализацию принятого сторонами трудовых отношений решения о замене «чернобыльского» отпуска деньгами.
Из ст. 3, ст. 4 Закона N 1244-1 следует, что дополнительный отпуск, предоставляемый в соответствии с названным законом, представляет собой одну из мер социальной поддержки граждан. Меры социальной поддержки, предусмотренные Законом N 1244-1, являются расходным обязательством РФ (п. 1 ст. 5 Закона N 1244-1), то есть финансирование такого отпуска осуществляется за счет федерального бюджета. Таким образом, для работодателя установлена обязанность предоставить «чернобыльский» отпуск, а оплачивать его должно государство (смотрите также решение Верховного Суда РФ от 30.07.2007 N ГКПИ07-615).
Постановлением Правительства РФ от 03.03.2007 N 136 утверждены Правила оплаты дополнительного оплачиваемого отпуска и предоставления единовременной компенсации на оздоровление, выплачиваемой одновременно с дополнительным оплачиваемым отпуском гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС (далее — Правила).
Согласно п. 2 Правил получатель (работник, которому предоставляется такой отпуск) подает по месту жительства в орган в сфере социальной защиты населения заявление об оплате дополнительного оплачиваемого отпуска (с указанием своего почтового адреса или реквизитов счета, открытого им в кредитной организации), к которому прилагаются:
— копия удостоверения, дающего право на меры социальной поддержки;
— справка о размере среднего заработка с указанием причитающейся к выплате итоговой суммы (указывается цифрами и прописью) и периода, за который предоставляется отпуск, подписанная руководителем организации и главным бухгалтером (с расшифровкой подписей) и заверенная печатью (при наличии печати).
Далее уполномоченный орган производит выплату получателю сумм за дополнительный оплачиваемый отпуск в порядке, установленном нормативным правовым актом субъекта РФ (п. 5 Правил).
Таким образом, получение гражданином денежных средств возможно только в качестве оплаты предоставленного дополнительного отпуска. Соответственно, замена «чернобыльского» отпуска денежной компенсацией невозможна, несмотря на отсутствие в законе прямого запрета на это (смотрите также письмо Минтруда России от 26.03.2014 N 13-7/В-234).
Суды также исходят из того, что возможность замены неиспользованного дополнительного отпуска денежной компенсацией законом не предусмотрена, а одним из условий получения оплаты дополнительного отпуска является его реальное предоставление работнику (смотрите, например, определение СК по гражданским делам Московского городского суда от 14.03.2012 N 33-7688, решение Падунского районного суда г. Братска от 1 апреля 2011 г. по делу N 2-472/2011, определение СК по гражданским делам Челябинского областного суда от 8 октября 2010 г. по делу N 33-9249/2010).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Каменщиков Александр

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Воронова Елена

7 апреля 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

www.garant.ru

ОПЛАЧИВАЕМЫЙ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ОТПУСК УЧАСТНИКАМ ЛИКВИДАЦИИ АВАРИИ НА ЧЕРНОБЫЛЬСКОЙ АЭС, НЕ ПОДЛЕЖИТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЕСН И НДФЛ.

Суммы оплаты дополнительных отпусков, начисляемые и выплачиваемые организацией своим работникам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы или с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС (при их возмещении за средств федерального бюджета), не облагаются ЕСН и НДФЛ.

Об этом Письмо УФНС РФ по РК от 17.08.2007 N 19-37/11010.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Согласно п. 3 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных в том числе с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Статьей 164 Трудового кодекса РФ установлены понятия гарантий и компенсаций. Так, гарантии — это средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений. Компенсациями признаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами.

Статьей 3 Закона Российской Федерации от 15.05.1991 N 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (далее — Закон) установлено право граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, на получение компенсаций и льгот за вред, причиненный их здоровью. В частности, п. 5 ст. 14 Закона вышеуказанным гражданам предоставляется дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью 14 календарных дней.

Финансирование таких расходов, связанных с предоставлением дополнительного отпуска, осуществляется не за счет средств работодателя, а за счет средств федерального бюджета и является строго целевым.
Исходя из положений вышеизложенных норм, оплата дополнительного отпуска гражданам, которые подверглись воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, выступает формой возмещения вреда, причиненного их здоровью, и освобождается от обложения единым социальным налогом и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, а также налогом на доходы физических лиц.

Постановлением Правительства РФ от 3 марта 2007 г. N 136 «О порядке предоставления мер социальной поддержки гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и. «, в целях реализации вышеуказанного Закона разработаны Правила оплаты дополнительного оплачиваемого отпуска и выплаты единовременной компенсации на оздоровление, предоставляемой одновременно с дополнительным оплачиваемым отпуском граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, согласно которым оплата дополнительно оплачиваемого отпуска осуществляется на основании установленного пакета документов, в том числе справки о размере среднего заработка с указанием причитающейся к выплате итоговой суммы (за вычетом налогов в соответствии с законодательством Российской Федерации), подаваемых заявителем по месту жительства в орган в сфере социальной защиты населения.

Особенности порядка исчисления средней заработной платы (среднего заработка) для всех случаев определения ее размера, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации, определены Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.04.2003 N 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Учитывая, что к обязанностям налоговых органов относится в том числе и информирование налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов и т.п., вопрос, изложенный в письме и касающийся выдачи Справок о размере среднего заработка работника, не относится к компетенции налоговых органов.

© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения» при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

subschet.ru

В апреле 1986 года на территории Украины произошла мощнейшая экологическая катастрофа, повлекшая за собой гибель многих людей.

Сюда относятся денежные поддержки, доплаты к заработку, субсидии, медицинское обслуживание и дополнительные отпуска на оздоровление.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 703-35-96 . Это быстро и бесплатно !

Все эти лица дополнительно подразделяются на 4 категории по степени воздействия на них облучения.

Помимо основного отпуска предусматривается и дополнительный для каждой из подкатегорий:

  • До 14 дней, но уже без содержания, предоставляется дополнительный отдых и для чернобыльцев 3 и 4 категорий, имеющих несовершеннолетних детей и проживающих в зоне, загрязненной радиацией.
  • Процедура оформления

    Несмотря на то, что оплата дополнительного отпуска чернобыльцам осуществляется из средств бюджета, оформлять его следует на предприятии.

    Само заявление имеет стандартную форму, где в тексте указана просьба о предоставлении дополнительного отпуска за конкретный год на определенный период.

    Здесь же указывается основание – ссылка на Федеральный закон № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС». К заявлению прилагается копия документа, удостоверяющего ваше право, как чернобыльца.

    На основании этого заявления, подписанного работодателем, и оформляется дополнительный отпуск, как и любой другой, приказом по предприятию по унифицированной форме Т-6. В приказе указывается категория отпуска – оплачиваемый или без сохранения заработной платы.

  • справка о сроках предоставления отпуска (либо выписка из приказа);
  • паспорт, удостоверяющий личность.
  • Справки, выдаваемые работодателем, должны быть заверены его подписью. На документе о средней заработной плате также должна стоять подпись главного бухгалтера.

    Для начисления денежной суммы оплаты дополнительного отпуска берется та же формула, что и при ежегодных. А основой для этого служит справка о средней заработной плате за полные 12 месяцев, предшествующие отпуску. Сначала определяется дневная усредненная сумма зарплаты.

    Если вы действительно являетесь ликвидатором аварии на ЧАЭС, либо пострадали от ее радиации, и это подтверждено соответствующим удостоверением, вы считаетесь социально защищенным лицом с определенными льготами. И никакой работодатель не вправе отказать вам в дополнительном отпуске в период, который устраивает именно вас.

    moyafirma.com

    Правила получения дополнительного чернобыльского отпуска

    Но и по прошествии 30 лет после аварии люди, пострадавшие от радиации, продолжают испытывать эти последствия, которые проявляются серьезными заболеваниями нервной и эндокринной систем, а также онкологией.

    Ничем нельзя компенсировать эту трагедию, но государство, тем не менее, старается как-то облегчить жизнь чернобыльцам, предоставляя им различные льготы.

    Категория – чернобыльцы

    Кому положен чернобыльский отпуск? Чтобы иметь льготы, чернобылец должен представить документ, удостоверяющий данную категорию. К ней относятся граждане, которые участвовали в ликвидации аварии на ЧАЭС и ее последствий, а также пострадавшие от облучения радиацией.

    Для каждой подгруппы определен перечень льгот.

    И среди них оговаривается возможность предоставления чернобыльских отпусков.

    1. Чернобыльцам 1 и 2 категории дается дополнительный отпуск с сохранением заработной платы протяженностью 14 дней.
    2. Иногда, на усмотрение работодателя, продолжительность дополнительного чернобыльского отпуска может составлять 16 календарных дней (согласно Программе социальной защиты пострадавших от катастрофы).

      Действует ли накопительная система?

      И основной, и дополнительный отпуска лицам, подходящим под категорию «чернобылец», предоставляется в любое удобное для них время. Для предоставления дополнительного отдыха по категории «чернобылец» не имеет значения стаж работы на данном предприятии, т.к. эта льгота не взаимосвязана с рабочим процессом и работник вправе ее не использовать, если в том нет необходимости.

      Но следует иметь в виду, что если дни основного отпуска могут накапливаться при неиспользовании, то дополнительным следует воспользоваться в том календарном году, на который он рассчитан. В противном случае льготные дни после декабря автоматически «сгорают».

      Если ликвидатор аварии на ЧАЭС и приравненное к нему лицо не воспользовались дополнительным льготным отдыхом до расчета, они вправе сначала отгулять его, а затем сразу же уволиться.

      Работодателю подается заявление на предоставление положенного дополнительного отдыха с прилагаемой к нему справкой из органов соц.защиты, подтверждающей такое право.

      Если дополнительный отдых предоставляется лицам 3 и 4 категории чернобыльцев (т.е. бесплатный), в приказе делается ссылка на наличие несовершеннолетних детей. А к заявлению прилагаются копии свидетельств о рождении, а также справка с места жительства, подтверждающая совместное проживание.

      Давайте рассмотрим ещё, один важный вопрос касательно дополнительного отпуска чернобыльцам — кто оплачивает данные выходные дни? Как было сказано выше, оплату дополнительного (чернобыльского) отпуска по ЧАЭС для первых двух категорий производит бюджет.

      Для этого подается заявление в службу соц. защиты на оплату данного отдыха.

      К нему прилагаются следующие документы:

    3. ксерокопия удостоверения чернобыльца;
    4. справка о средней зарплате, взятая на предприятии;
    5. Она исчисляется следующим образом: вся заработная плата за 12 месяцев делится на количество календарных дней за вычетом праздничных, попавших в этот период, т.е Зп : (365 – пр) = Дн.ставка. Так как продолжительность дополнительного отдыха составляет 14 календарных дней, то необходимо дневную ставку умножить на 14: Сумм = Дн.ставка * 14.

      Заключение

      Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

      +7 (499) 703-35-96 (Москва)
      +7 (812) 309-82-63 (Санкт-Петербург)

      Делопроизводство

      Кому положен чернобыльский отпуск?

      Пострадавшие в результате Чернобыльской катастрофы граждане должны брать дополнительный отпуск по месту работы. Он является государственной компенсацией за причиненный вред.

      Кто имеет право его оформлять? На какой срок? Эти, а также другие вопросы будут рассмотрены в настоящей статье.

      Кому положен?

      Предоставление отпуска регламентируется Законом РФ N1244-1 О социальной защите людей, которые пострадали от радиации в результате аварии на Чернобыльской АЭС.

      Он информирует о предоставлении дополнительного отпуска, финансировании, концепциях проживания.

      Существует четыре категории граждан, которые могут рассчитывать на законное предоставление государственной компенсации за причиненный ущерб здоровью:

      • Люди, занимавшиеся ликвидацией негативных последствий аварии и работающие в зоне отчуждения: со дня аварии до 1 июля 1986 года, с 1.07.1986 до 31.12.1986 более 5 календарных дней, в 1987 году более 2 недель. К этой категории относятся граждане, постоянно проживавшие в зоне отселения до принятия официального решения, а также эвакуированные в 1986 году.
      • Инвалиды и больные лучевой болезнью.
      • Лица, которые более 2 недель занимались санитарной обработкой, строительством или дезактивацией техники. Сюда же следует добавить постоянных жителей, находящихся в опасной местности более 3 лет.
      • Граждане, которые проживают и ведут трудовую деятельность на территории радиоэкологического контроля. Условие: нахождение в зараженной зоне более 4 лет (до 1.01.2013).
      • Людей, работающих над устранением последствий Чернобыльской катастрофы в особо вредных условиях на протяжении 3 месяцев, неофициально принято относить к последней – пятой категории.

        Сроки и порядок предоставления

        Продолжительность чернобыльского отпуска зависит от категории работников и деятельности, которой они занимались.

        Все эти сведения указаны в таблице.

      • Для военнослужащих — 30 календарных дней без учета поездки к месту отдыха.
      • Для сержантов — 2 недели, без учета затрат времени на поездку.
      • Для военнослужащих — человек обратился не позднее 9 месяцев после прохождения службы.
      • Для сержантов — прохождение военной службы 1 год.

      Работники имеют право получить не только основной ежегодный отпуск, но и дополнительный с сохранением заработной платы со сроком 16 календарных дней 1 раз в год (для пострадавших I и II категории).

      По закону они могут взять перерыв даже после первого месяца работы.

      Чернобыльский отпуск не относится к основному и является законной компенсацией за вред, причиненный в результате катастрофы.

      Его можно оформлять как вместе с основным отдыхом, так и отдельно.

      Следует отметить, что чернобыльский отпуск:

      • не продлевается на праздничные дни;
      • при временной нетрудоспособности не разделяется;
      • не переносится на следующий год;
      • не заменяется денежной компенсацией (кроме увольнения работника).
      • Дополнительный отпуск по чернобыльской зоне могут получить люди, постоянно проживающие на этой территории. Они имеют льготный социально-экономический статус.

        Другие особенности государственной компенсации за причиненный вред:

      • дополнительный отдых можно получить при трудовой деятельности по совместительству;
      • оплата отпускных производится отдельно по каждому месту работы;
      • при смене работодателя сотрудник не может повторно оформить отпуск в текущем году;
      • законодательство запрещает не предоставлять дополнительный отпуск сотруднику-чернобыльцу.
      • Если участник аварии во время основного оплачиваемого или дополнительного отпуска заболел и может документально подтвердить этот факт, то руководитель обязан продлить его на период нетрудоспособности.

        По желанию работника возможен перенос отпуска на другой срок.

        Дополнительные отпуска ликвидаторам чернобыльской АЭС в отчужденной местности предоставляются:

      • в период с 1.07.1986 – 31.12.1986 — более 5 дней;
      • в 1987 году — в течение 2 недель;
      • в 1988-1990 годах — более 1 месяца.
      • Какова форма заявления на перенос отпуска? Смотрите тут.

        Этапы оформления отпуска чернобыльцам

        В соответствии с нормативными документами, оплата отпуска производится из бюджетных средств (ст. 5 закона N1244-1).

        Оформление отпуска чернобыльцам проходит в несколько этапов:

      • Получатель должен подать в соцзащиту заявление об оплате дополнительного отпуска.
      • Работник предъявляет работодателю заявление на чернобыльский отпуск, образец которого можно найти на нашем сайте, и справку из социальной защиты, подтверждающую право на дополнительный оплачиваемый отпуск.
      • По месту подачи заявления на получателя формируется дело, подлежащее хранению по закону.
        Уполномоченный орган составляет списки получателей с указанием личных данных (ФИО, размер выплачиваемых средств, реквизиты компании и т. д).
      • Передача заверенных списков в территориальный орган Федерального казначейства.
      • Перечисление средств из бюджета на оплату дополнительного отпуска чернобыльца.
      • К заявлению на получение дополнительного оплачиваемого отпуска надо приложить следующие документы:

      • ксерокопия удостоверения, дающего право на социальную поддержку;
      • справка о размере средней зарплаты, выдаваемая предприятием;
      • документ о сроках предоставления отпуска;
      • паспорт.
      • Типовой бланк заявления на отпуск (для работодателя):

        Пример справки для органов социальной защиты населения:

        Образец справки работодателя для органов соцзащиты

        Документы должны быть заверены печатью организации и подписью главного бухгалтера.

        Порядок расчета отпускных

        Давайте рассмотрим, как начислить отпускные рассматриваемой категории граждан.

        Схема расчетов будет такой:

      • Определение размера оплаты за расчетный период. Для этого необходимо оклад умножить на количество полных месяцев, отработанных сотрудником.
      • Вычисляется среднее количество календарных дней в расчетном периоде (для этого нужно 29,4 умножить на количество отработанных месяцев).
      • Находится среднедневной заработок, для чего размер зарплаты делится на количество календарных дней.
      • Определение размера отпускных. Для этого среднюю дневную зарплату умножают на 14 дней чернобыльского отпуска.
      • Именно по такому принципу будут выполнять расчеты специалисты органов социальной защиты за счет средств государственного бюджета. Компания, в которой он работает, не занимается начислением, выплатами и написанием проводок.
      • На каких условиях предоставляется отпуск инвалидам 3 группы в 2017 году? Смотрите тут.

        Как оформляется приказ на отпуск без сохранения заработной платы? Узнайте здесь.

        Пример:

        В.В. Федотов работает на предприятии с 1.07.2014 и получает оклад 20 000 руб. Сотрудник решил взять дополнительный отпуск, как участник ликвидации аварии Чернобыльской АЭС с 18.05.2015 до 01.06.2015.

        Бухгалтер должен выполнить следующие расчеты:

        20 000 х 10 = 200 000 руб. – зарплата за расчетный период.

        29,4 х 10 = 294– среднее число календарных дней в расчетном периоде.

        200 000 : 294 = 680,3 руб. – размер среднего дневного заработка.

        680,3 х 14 = 9524,2 руб. – отпускные.

        При увольнении дополнительный отпуск чернобыльцам, согласно законодательству (ст. 114-116 ТК РФ), может быть заменен денежной компенсацией.

        Однако, на основании ст. 126 ТК РФ, работодатель имеет право отказать в подписании подобного заявления.

        Если он согласится, то должен будет создать приказ, после чего сотрудник получает оплату за неиспользованный отпуск.

        Руководитель отдела предприятия «Звезда» К.Л. Шабанов – бывший ликвидатор Чернобыльской АЭС. Устроился на работу 28.02.2013 и на момент увольнения 28.05.2015 не использовал дополнительный отпуск, предоставляемый государством. Размер средней дневной зарплаты составляет 2436 руб. Сотрудник подал в бухгалтерию заявление о предоставлении отпуска с последующим увольнением. Сколько дней нужно компенсировать и какова сумма?

        Определяем количество дней неиспользованного дополнительного отпуска:

        (14 дней х 2 года)+ ((14 дней)/(12 мес.) х 3 мес.)=32 дня

        Находим размер начисляемых отпускных:

        32 дня х 2436 руб. = 77 952 руб.

        Сотрудник получает на руки:

        77 952 руб. — 77 952 руб х 13% = 67 818,24 руб.

        Предоставлять дополнительный отдых работнику пожелает не каждая организация.

        Поэтому при оформлении чернобыльского отпуска или получении компенсации важно знать основные законы, защищающие ваши права.

        kadriruem.ru