Документы частного предпринимателя налоги

Какие документы должен вести индивидуальный предприниматель

Своевременно и грамотно составленная отчетность — обязательное условие для долгой жизни любого малого и среднего бизнеса. Какие документы должны быть у индивидуального предпринимателя (ИП)? Какую отчетность как предприниматель и как работодатель он должен вести? Чтобы избежать проблем, главное — знать четкие ответы на эти вопросы и предоставлять требуемые данные в нужное время и в нужном формате.

По сравнению с прочими сложностями предпринимательской жизни регистрация ИП — простая и быстрая процедура. Она требует точного соблюдения регламента, выполнив который, вы приобретаете заветный статус индивидуального предпринимателя уже через три дня. Казалось бы, главное позади, и теперь вы можете со спокойной совестью вести предпринимательскую деятельность. Но это лишь начало. Вместе со статусом ИП на ваши плечи ложится ответственность за своевременную и грамотно составленную отчетность, оформленную в соответствии со спецификой вашего бизнеса.

Полный перечень документов, которые должен вести ИП, определить сложно. Их список зависит от множества факторов: сферы деятельности бизнеса, места регистрации предприятия, условий труда и в некоторых случаях даже от личного выбора самого предпринимателя.

В любом случае, перед тем как готовить список необходимых документов, нужно прежде всего четко определиться с тем, какой вид налогообложения вам удобен и будут ли в вашей компании сотрудники.

Какие бухгалтерские документы должен вести ИП без сотрудников?

Самый простой путь ведения своего бизнеса — ИП без найма дополнительных сотрудников. В таком случае вы сами себе хозяин в ведении дел, у вас нет обязанности выплачивать заработную плату и — что особенно важно — вести дополнительную отчетность. Тем не менее полностью отказаться от ответа перед государством не получится, налоговые обязательства никто не отменял.

Вступая на предпринимательский путь, вы сразу оказываетесь перед выбором: вести свою деятельность в общем налоговом режиме или избрать альтернативный путь одного из специальных налоговых режимов. Каждому из них соответствует своя форма налоговой отчетности.

Общий налоговый режим

Выбрав общий налоговый режим, индивидуальный предприниматель должен вести и своевременно предоставлять в налоговые органы:

  • предоставляется в срок до 30 апреля;
  • уплата налога за год производится до 15 июля;
  • заполнить и сдать декларацию можно и в бумажном, и в электронном виде.
  • предоставляется в случае получения в течение года доходов от предпринимательской деятельности;
  • сдается не позднее пяти дней после окончания месяца, в котором получены такие доходы.
  • предоставляется не позднее 25-го числа, следующего за истекшим кварталом;
  • сдается только в электронном виде;
  • налог уплачивается ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за расчетным кварталом.
  • Книгу покупок НДС (примеры отражения записей по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж с указанием кодов видов операций)

    Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (КУДиР)

    Специальные налоговые режимы

    Как правило, общий налоговый режим отчетности оказывается более простым в понимании, но не всегда наиболее выгодным. Для облегчения жизни малых предпринимателей государством были введены специальные налоговые режимы.

    Самый распространенный и простой из специальных режимов — Упрощенная система налогообложения (УСН) — заменяет сразу три налога. УСН дает ИП право не платить НДС, НДФЛ и налог на имущество. Все остальные налоги платятся в том порядке, который предусмотрен для ИП при общем налоговом режиме.

    Поэтому основные документы, которые должен вести ИП на УСН — это:

  • предоставляется по итогам отчетного года не позднее 30 апреля следующего года;
  • в случае закрытия ИП необходимо подать декларацию не позднее 25-го числа следующего месяца.
  • Отдельный налоговый режим разработан специально для тех предпринимателей, которые производят сельхозпродукцию. В случае если ИП подпадает под категорию Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), он обязан вести те же документы, что и предприниматели при УСН — Декларацию и КУДиР.

    Выбрав Единый налог на вмененный доход (ЕНВР), независимо от объемов заработка, вы будете платить фиксированные 15% от вмененного дохода. При выборе такого режима налоговой отчетности из всего перечня документов вы должны вести:

  • Налоговую декларацию — сдается по итогам каждого квартала не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
  • Учет физических показателей (например, площадь торгового места, количество сотрудников и т.д.).
  • Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (КУДиР) в данном случае вести не требуется
  • Еще один вариант налогового режима — Патентная система налогообложения (ПСН). Стоимость патента будет зависеть от вида деятельности ИП. Однако обязательным документом в любом из случаев является только Книга учета доходов (КУД).

    Подробную информацию о разных налоговых режимах и о формах обязательной отчетности каждого ИП можно получить на официальном сайте ФНС, в разделе с детальной информацией о налоговых документах, которые должен предоставлять каждый ИП.

    Какие документы должен вести ИП как работодатель?

    Если все-таки без дополнительной помощи ИП не обойтись и к работе привлекаются наемные сотрудники, необходимо вести специальные документы. Наем сотрудников на работу возлагает дополнительное бремя ответственности и отчетности.

    Начав предпринимательскую деятельность, вы попадаете под регулярный контроль Федеральной налоговой службы (ФНС), Пенсионного фонда России (ПФР) и Фонда социального страхования (ФСС).

    Так, в каждый из вышеперечисленных органов индивидуальный предприниматель как работодатель должен предоставлять свой комплект отдельных документов.

    Федеральная налоговая служба требует от ИП с сотрудниками:

  • Отчетность по форме 2-НДФЛ — до 1 апреля следующего года.
  • Среднесписочную численность работников (www.glavbukh.ru)подается по итогам отчетного года не позднее 20 января следующего года, в случае закрытия ИП среднесписочная численность подается не позднее фактической даты снятия с учета.
  • В Фонд социального страхования необходимо предоставлять отчетность по форме 4-ФСС:

  • на бумажном носителе — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
  • в электронном виде — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
  • Пенсионный фонд требует от каждого ИП как работодателя:

  • необходимо указать данные в целом по организации и отдельно данные индивидуального учета по каждому сотруднику;
  • в печатном виде требуется предоставить расчет не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом;
  • в электронном — не позднее 20-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
  • сдается ежемесячно, не позднее 10-го числа следующего месяца.
  • Какие кадровые документы должен иметь ИП?

    Каждый ИП как работодатель должен иметь ключевые кадровые бумаги.
    Оформление сотрудников на работу при любой форме ИП подразумевает наличие отчетности в виде следующих документов:

  • Контракт в двух экземплярах
  • Приказ о приеме сотрудника на работу
  • Должностная инструкция
  • Штатное расписание и график оплачиваемых ежегодных отпусков
  • Правила внутреннего распорядка
  • Личные карточки сотрудников по форме Т-2
  • Кроме того, для общего ведения кадровой документации требуется вести следующие отчетные документы:

  • Табель учета рабочего времени
  • График отпусков
  • Штатное расписание
  • Книга учета движения трудовых книжек, а также их вкладышей
  • Приходно-расходная книга по учету бланков строгой отчетности
  • В целом оформление нового работника в рамках ИП не очень сложная процедура. Главное — вести полный кадровый учет и документооборот. А своевременное заполнение всех необходимых форм по трудоустройству позволит избежать неприятных и неожиданных трудностей с контролирующими государственными органами и, что не менее важно, самими сотрудниками.

    www.nb-forum.ru

    Как открыть ЧП и уберечься от штрафов
    Регистрация предприятия полна нюансов

    Если вы хотите зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель, необходимо заранее собрать все документы и обежать инстанции марафонским бегом.

    Уложиться по закону (Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ) нужно в 10 дней. Иначе пойдут штрафы.

    Регистрация индивидуальных предпринимателей происходит в налоговой инспекции по месту прописки. Сейчас это делается в течение 5 дней и многое стало проще: например, налоговая сама направляет данные о регистрации в Пенсионный фонд. Однако в предпринимательской среде сохраняется скептицизм в отношении налоговиков. Так, индивидуальный предприниматель Аркадий Атальян рассказал, что раньше зарегистрировать предприятие можно было проще: «Я регистрировал ЧП лет 7 назад. Помню, что тогда лично ездил в налоговую и Пенсионный фонд, но заняло это у меня всего 2 или 3 дня, не больше. Никаких проблем с регистрацией не возникло». Другой предприниматель, пожелавший остаться неизвестным, сообщил: «Раньше зарегистрировать предприятие было раз в 10 проще. Сейчас нужно собирать намного больше различных бумаг и ждать приходится дольше». Итак, какие шаги нужно предпринять, чтобы зарегистрировать ЧП.

    1 шаг Знакомство с налоговой

    — заявление о госрегистрации, нотариально засвидетельствованное (услуги нотариуса стоят около 100 рублей);

    — копию документа, удостоверяющего личность (паспорт), на одном листе с пропиской;

    — документ об уплате госпошлины (400 рублей).

    Плюс два скоросшивателя.

    После этого надо подать документы в налоговую и через 5 дней вам должны выдать свидетельство о регистрации. Причем, например, в налоговой инспекции Фрунзенского района очередей перед кабинетом, где происходит регистрациия ЧП, нет, в чем убедился корреспондент «ДП» лично. Томятся под дверями других кабинетов — бухгалтеры с отчетностью.

    2 шаг Верхи и низы: разнообразие мнений

    И вот здесь начинается самое интересное. На стенде в налоговой написано: «После получения свидетельства о регистрации индивидуальный предприниматель обязан в течении 10 дней успеть открыть счет в банке (уведомив об этом инспекцию), в течение 30 дней встать на учет в Пенсионном фонде. Иначе его ждет штраф в 5000 рублей». По идее, с января этого года лично в Пенсионный фонд ехать уже не нужно: сведения поступают из налоговой, соответственно, вопрос о штрафах, кажется, должен отпадать.

    Однако инспектор в одной из налоговых, видимо, об этом не знал, потому что предупредил, что в Пенсионный надо поехать лично, чтобы не платить потом штраф.

    А вот у руководства ведомства другое мнение. Заместитель начальника отдела регистрации и учета налогоплательщиков Управления МНС РФ по СПб Наталья Мышева сообщила «ДП» следующее: «После того как частный предприниматель регистрируется в налоговой, мы отправляем в Пенсионный фонд по электронной почте сведение о регистрации. И самому предпринимателю туда ехать уже не нужно». Могут ли вменять штрафы, она не пояснила, сказав, что это — прерогатива Пенсионного фонда. В фонде подтвердили, что приезжать не нужно. Однако «если вы волнуетесь — перезвоните нам через неделю после того, как зарегистрировались», посоветовали там.

    3 шаг Коды статистики

    Следующим шагом должно было бы стать открытие счета в банке. Однако перед этим еще нужно получить коды в Комитете государственной статистики по Петербургу и Ленобласти (Петербургкомстат). Там пояснили, что «ни один банк вам счет не откроет, если у вас нет кодов статистики».

    В комитет нужно представить копию свидетельства о регистрации (заверять у нотариуса не нужно), ИНН (как физического лица) и свидетельство о постановке в налоговую (оформляется в налоговой автоматически при регистрации). После этого в течение 5 дней вам должны выдать коды — это бесплатно.

    А теперь за оставшиеся 5 дней (если вы не хотите платить штраф) вам нужно успеть открыть счет в банке. Для этого в банк нужно принести свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о постановке на налоговый учет, паспорт.

    Оформляют открытие счета обычно в течение 1-2 дней. В некоторых банках за это берут деньги, в других — нет. Так, например, в ОАО «КБ «СДМ-банк» за открытие счета денег не берут, за каждый платеж банк берет 12 рублей. В банке ОАО «УралСиб» откроют счет за 300 рублей, обслуживание в месяц стоит 400 рублей, вне зависимости от количества проводок. ОАО «Банк «Первое ОВК» открывает счет бесплатно, обслуживание в месяц стоит 50 рублей.

    500 рублей стоит регистрация индивидуального предпринимателя

    Источник: Налоговая инспекция (ВП)

    Индивидуальным предпринимателям, зарегистрировавшимся до 1 января 2004 г., необходимо в течение этого года пройти перерегистрацию в налоговой. В противном случае с 1 января 2005 г. регистрация утрачивает силу.

    m.ppt.ru

    Какие документы должны быть у частного предпринимателя ?

    Статьей 128 Кодекса предусмотрена обязанность гражданина – предпринимателя вести учет результатов своей предпринимательской деятельности в соответствии с требованиями законодательства. Во-вторых, Налоговым кодексом Украины № 2755 от 02.12.2010 года (далее – НКУ), а именно ст. 44 п. 1 предусмотрено, что все налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов на основании первичных документов, которые согласно ст. 16 и ст. 85 НКУ налоговая имеет право требовать во время проведения проверок.

    Далее рассмотрим необходимость наличия первичных документов в ФЛП в зависимости от выбранной системы налогообложения.

    Общая система налогообложения

    Согласно п. 177.10 НКУ ФЛП обязаны вести Книгу учета доходов и расходов и иметь подтверждающие документы в соответствии с происхождением товара. Чистый доход ФЛП – это разница между выручкой от реализации товаров (работ, услуг) и документально подтвержденными расходами, которые связаны с предпринимательской деятельностью. Также по п. 177.4 ст. 177 НКУ к расходам относятся документально подтвержденные расходы согласно разделу ІІІ НКУ.

    Итак, для общесистемщика законом предусмотрены четко определенные нормы, согласно которым он обязан иметь первичные документы как на расходы, так и на доходы для подтверждения показателей налоговых деклараций.

    Упрощенная система налогообложения (единый налог)

    Порядок учета и составления отчетности для ФЛП, которые избрали упрощенную систему налогообложения, регламентирован ст. 296 НКУ, которой определено, что:

  • плательщики единого налога І и ІІ групп, а также ІІІ и ІV, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут Книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отображения полученных доходов;
  • плательщики единого налога ІІІ и V групп, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость, ведутучет доходов и расходовпо форме и в порядке, которые установлены центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование государственной финансовой политики;
  • плательщики единого налога ІV и VІ групп используют данные упрощенного бухгалтерского учета относительно доходов и расходов с учетом положений п. 44.2 ст. 44 НКУ.
  • Приказом Министерства финансов Украины от 15.12.2011 года № 1637 «Об утверждении форм книги учета доходов и книги учета доходов и расходов и порядков их ведения» (далее – Порядок) утверждена форма и порядок ведения Книги учета доходов (далее – Книга) для плательщиков единого налога І і ІІ групп и плательщиков единого налога ІІІ группы, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, а также ІІІ и V групп, которые являются плательщиками НДС. Согласно приказу:

  • для плательщиков І, ІІІ и ІІІ групп, которые не являются плательщиками НДС, записи в Книге осуществляются по итогам рабочего дня, на протяжении которого получен доход, в том числе средства, которые поступили на текущий счет налогоплательщика и/или получено наличность, сумма задолженности, по которой истек срок исковой давности, фактически безвозмездно полученные товары (работы, услуги). Данные Книги используются для заполнения налоговой декларации плательщика единого налога;
  • для плательщиков ІІІ и V групп, которые являются плательщиками НДС, записи в Книге осуществляются по итогам рабочего дня, на протяжении которого получен доход, в том числе средства, которые поступили на текущий счет плательщика и/или получено наличные, сумма задолженности, по которой истек срок исковой давности, фактически безвозмездно полученные товары (работы, услуги) и понесенные расходы, в частности оплаченные приобретенные товары (работы, услуги), выплаченная заработная плата, уплаченный единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование.
  • Учитывая вышеуказанные нормы законодательства, можем сделать вывод, что для ФЛП І, ІІ или ІІІ группы, который не является плательщиком НДС, при отображении доходов в Книге факт их поступления не всегда может быть подтвержден первичными документами, в частности получение наличности в оплату товаров (работ, услуг), поэтому НКУ и Порядком не предусмотрено требование обязательности осуществления записей в Книге на основании первичных документов.

    При этом данные, приведенные в Книге, являются подтверждением факта получения дохода и используются для составления налоговой декларации плательщика единого налога за соответствующий налоговый (отчетный) период. Такая мысль изложена также в письме Министерства финансов Украины от 29.02.2012 года. Что касается плательщиков ІІІ и V групп единщиков – плательщиков НДС, то они уже ведут Книгу учета доходов и расходов.

    Первичными документами в этом случае (как для доходов, так и для расходов) могут служить полученные и выданные налоговые накладные, ІV и VІ группы плательщиков единого налога используют данные упрощенного бухгалтерского учета относительно доходов и расходов с учетом положений п. 44.2 ст. 44 НКУ.

    Но существуют также нормативные документы, которые требуют наличия первичных документов для осуществления хозяйственной деятельности. В частности, согласно Порядку осуществления торговой деятельности и правилам торгового обслуживания населения, утвержденного постановлением КМУ от 15.06.06 г. № 833, и Правилам перевозки грузов автомобильным транспортом в Украине, утвержденным приказом Минтранса Украины от 14.10.97 г. № 363, предприниматель обязан иметь документы на весь имеющийся у него товар.

    Торговать товарами, на которые у него нет документов от поставщика, а также документов, которые подтверждают качество и безопасность (сертификаты качества и, при необходимости, соответствия), запрещается.

    Что же происходит на практике?

    На практике сборщики налогов во время проведения документальных проверок ФЛП, независимо от избранной группы единого налога, применяют такие штрафы:

    ссылаясь на п. 44.1 ст. 44, где сказано, что налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с вычислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

    Им запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами. За такое нарушение взимается штраф в размере 510 грн, за повторное нарушение, содеянное на протяжении года, – 1020 грн согласно п. 121.1 ст. 121 НКУ;

    • для ФЛП – общесистемщиков отсутствие первичных документов, которые не подтверждают понесенные расходы, увеличивает базу налогообложения налогом на доходы физических лиц и применение штрафных санкций согласно ст. 123 НКУ.
    • Также в случае отсутствия первичных документов, распространенным явлением на практике является ситуации, когда налоговые проверяющие досчитывают налог на доходы физических лиц предпринимателям-единщикам, которые, по их мнению, являются налоговыми агентами. Ведь много предпринимателей по просьбе предоставить первичные документы на приобретение товара отвечают, что документы отсутствуют, поскольку закупка проводилась в обычных физических лиц – граждан.

      Такой ответ довольно часто приводит к отрицательным последствиям, поскольку согласно пп. 14.1.180 ст. 14 НКУ ФЛП и является налоговым агентом при закупке товаров у физических лиц – граждан и обязан удерживать и платить ПДФЛ по ставкам, предусмотренным п. 167.1 ст. 167 НКУ, от стоимости приобретенного товара. Также согласно п. 297.3 ст. 297плательщик единого налога выполняет функции налогового агента в случае начисления (выплаты, предоставления) налогооблагаемых ПДФЛ доходов в пользу физического лица, которое находится с ним в трудовых или гражданско-правовых отношениях. Пунктом 127.1 ст. 127 за неудержание и неперечисление ПДФЛ предусмотрен штраф в размерах, предусмотренных этой статьей.

      Также за осуществление выплат в пользу физический лиц ФЛП – налоговый агент обязан подавать в органы налоговой службы отчет по форме № 1-ДФ. За непредоставление такого документа также предусмотрены штрафные санкции за ст. 119 НКУ в размере 510 грн и за повторное нарушение, содеянное на протяжении года, – 1020 грн. Дополнительно анализируя судебную практику можем сделать вывод, что большинство из них не в пользу ФЛП, в частности об этом говорит постановление Запорожского окружного административного суда от 09.12.2011 года по делу № 2а-0870/9826/11.

      Итак, подводя итог, можем сказать, что законодательством четко не определена обязанность ведения первичного учета для плательщиков упрощенной системы налогообложения, а именно для ФЛП І, ІІ и ІІІ групп, которые не являются плательщиками НДС, и они не обязаны иметь первичные подтверждающие документы относительно происхождения приобретенного товара.

      Но, по нашему мнению, чтобы избегнуть недоразумений со сборщиками налогов и ненужных дополнительных расходов на судебные споры, советуем всем предпринимателям иметь и сохранять первичные документы.

      www.buh-galter.info

      Документы частного предпринимателя налоги

      В случае коммерческих взаимоотношений с частным предпринимателем плательщиком единого налога, необходимо предоставить ему следующий набор документов:

      — Свидетельство о регистрации частного предпринимателя государственной районной администрацией (копия);

      — Свидетельство о едином налоге;

      — Квитанция об оплате.

      Почему возник вопрос предоставления вышеуказанных документов? В каких случаях частный предприниматель должен их предоставить? И что же произойдет, если он их не предоставит?

      Данные документы предоставляются только в одном случае, когда частный предприниматель (обязательно плательщик единого налога)[1] продает, а кто-то у него покупает. Документы эти нужны тому, кто покупает. Самая большая опасность для предпринимателей исходит от ревизора.

      Кто в данном случае может быть ревизором?

      Частному предпринимателю на едином налоге ничего не грозит, а юридическому лицу, которое проверяют государственная налоговая инспекция (ГНИ), грозят штрафы, если это юридическое лицо что-то купило раньше у этого частного предпринимателя, и он не додал комплект документов.

      Ревизор будет начислять штрафы, говоря, что нет подтверждения того, что вы работали с единоналожником. Он будет говорить: «Вы заплатили деньги физическому лицу[2], соответственно должны были уплатить НДФЛ!»

      Остановимся на каждом документе из пакета.

      1. Свидетельство о государственной регистрации — выдается гражданину по месту прописки после того, как он заполнит кучу бумаг полученных от регистратора. Регистраторы обычно располагаются в здании Государственной районной администрации. Придя поздно и отстояв длинную очередь, вы попадаете к регистратору. Регистратор выдает вам набор карточек. Каждая карточка относится к вашему выбору, что вы будете регистрировать[3]. Так как вы решили зарегистрироваться как физическое лицо- предприниматель, то у вас попросят только, кроме заполнения форм и заявления, идентификационный код. Номер свидетельства в ГРА такой же, как номер вашего ИНН. Это касается только физических лиц. Юридическим лицам отдельно присваивается код (ОКПО) (С: банк выписки). [4]

      2. Свидетельство об уплате единого налога. После того как вы посетили государственную районную администрацию и получили от регистратора свидетельство о вашей регистрации, вы автоматически попали в общую базу всех предприятий и предпринимателей. Доступ к ней имеют, кроме регистраторов, еще и налоговые инспекции, пенсионные фонды, фонд социального страхования, фонд несчастных случаев и др. государственные заинтересованные структуры (единая база).

      Если вы решили работать по упрощенной системе налогообложений (указ 727), то вам выдадут такое право на текущий год, если вы вовремя подадите заявление и оплатите аванс за такую регистрацию. Налоговая инспекция, замучив вас беганием по кабинетам и собиранием подписей, выдаст свидетельство плательщика единого налога до конца года. Если вы подали документы до 15 декабря, то сможете работать как плательщик единого налога в течение всего следующего года. Если вы не успели подать документы до 15 декабря, то

      ( В соответствии со ст. 4 Указа Президента Украины от 03.07.98 г. № 727/98 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» (далее — Указ № 727) для перехода на уплату единого налога и получения свидетельства о праве уплаты единого налога (далее — свидетельство) юридическое лицо не позднее, чем за 15 дней до начала следующего отчетного (налогового) периода (квартала) должно подать письменное заявление в орган государственной налоговой службы по месту государственной регистрации. То есть на уплату единого налога можно перейти с 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября. Форма и процедура выдачи указанного свидетельства регламентируется порядком, утвержденным приказом ГНАУ от 13.10.98 г. № 476 )- цитата консультации с законодательной базы Аверс бухгалтерия в.3.

      Сумма единого налога может колебаться от 30 до 200 грн. в месяц. Единый налог выплачивается всегда авансом до 5го числа. Не своевременная уплата единого налога с задержкой хотя бы 1 день грозит нам штрафными санкции в соответствии с Законом 2181, п.17.1.7:

      17.1.7. В случае если налогоплательщик не уплачивает согласованную сумму налогового обязательства в течение предельных сроков, определенных настоящим Законом, такой налогоплательщик обязан уплатить штраф в следующих размерах:

      при задержке до 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты согласованной суммы налогового обязательства, – в размере десяти процентов погашенной суммы налогового долга;

      при задержке от 31 до 90 календарных дней, включительно, следующих за последним днем предельного срока уплаты согласованной суммы налогового обязательства, – в размере двадцати процентов погашенной суммы налогового долга;

      при задержке больше 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты согласованной суммы налогового обязательства, – в размере пятидесяти процентов погашенной суммы налогового долга.

      Налогоплательщик уплачивает один из указанных в настоящем подпункте штрафов в соответствии с общим сроком задержки независимо от того, были применены штрафы, определенные в подпунктах 17.1.1 – 17.1.6 настоящего пункта, или нет

      www.anavigator.org

      Единый налог для частных предпринимателей. Особенности работы на упрощенной системе налогообложения

      Упрощенная система налогообложения регулируется гл. 1 р. XIV Налогового кодекса Украины (НК).

      Упрощенная система налогообложения – это особый механизм взимания налогов и сборов, который заменяет уплату отдельных налогов и сборов на уплату единого налога с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности (п. 291.2 ст. 291 НКУ).

      Предприниматель может самостоятельно избрать для себя такую систему налогообложения доходов, если он отвечает определенным требованиям и зарегистрируется плательщиком единого налога.

      Не могут применять упрощенную систему налогообложения физические лица – нерезиденты (п. 291.5.7 ст. 291 НКУ). Если физлицо зарегистрировано в Украине в качестве предпринимателя, оно является резидентом Украины и имеет право на общих основаниях применять упрощенную систему налогообложения.

      Все субъекты хозяйствования, которые могут работать на едином налоге, разделены на четыре группы, три из которых могут применять физические лица – предприниматели. Четвертую группу могут применять только юридические лица – сельскохозяйственные товаропроизводители. Каждая группа имеет свои критерии, при соблюдении которых можно ее избрать.

      Какие условия работы в каждой из групп единщиков?

      В таблице приведены основные показатели для каждой из трех групп, предусмотренных для предпринимателей.

      Основные показатели для выбора единщиком группы

      Не могут работать во второй группе предприниматели:

    • предоставляющие посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества;
    • осуществляющие деятельность по производству, поставке, продаже ювелирных изделий.
    • Такие предприниматели вправе применять только третью группу единого налога по ставке 5%.

      Плательщики единого налога всех групп должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной). Это установлено п. 291.6 ст. 291 НКУ.

      Для единщиков первой и второй группы ставки налога устанавливаются решениями местного совета в фиксированной сумме на месяц. То есть налог придется платить даже в том случае, если в отчетном месяце дохода не будет.

      Максимальная ставка единого налога в 2018 году для единщиков первой группы составляет 176,20 грн., а для второй группы – 744,60 грн.

      В третьей группе единый налог уплачивается не в фиксированной сумме, а в зависимости от величины полученного дохода. Нет дохода – нет и налога. Но при больших оборотах налоговые обязательства существенно возрастают. При ведении «затратного» бизнеса (т. е. с большим количеством расходов) применение третьей группы может оказаться невыгодным. В этом случае есть смысл сравнить условия работы с условиями общей системы налогообложения и взвесить все за и против.

      Также обратим внимание, что с дохода, полученного с нарушением условий работы на упрощенной системе налогообложения, единый налог уплачивается по ставке 15% (п. 293.4 ст. 293 НКУ). Такая ставка применяется к:

    • сумме превышения разрешенного объема дохода для избранной группы;
    • доходу единщиков первой и второй групп от вида деятельности, не указанного в реестре плательщиков единого налога;
    • доходу, полученному при применении неденежных форм расчетов;
    • доходу, полученному от запрещенного для упрощенной системы налогообложения вида деятельности;
    • доходу, полученному единщиком первой или второй группы, от запрещенного вида деятельности для соответствующей группы (например, за предоставление услуг юрлицам — не единщикам).
    • Какие виды деятельности запрещены на упрощенной системе налогообложения?

      Перечень видов деятельности, которые вообще нельзя осуществлять на условиях уплаты единого налога (ни в одной из групп) приведен в п. 291.5 ст. 291 НКУ. Не могут быть единщиками предприниматели, которые осуществляют:

    • деятельность по организации и проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);
    • обмен иностранной валюты;
    • производство, экспорт, импорт, продажу (любую – оптовую, розничную, комиссионную и др.) подакцизных товаров (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 л, пива и столовых вин);
    • добычу, производство, реализацию драгметаллов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий с драгметаллов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);
    • добычу, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
    • деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности страховыми агентами, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными р. ІІІ НКУ;
    • деятельность по управлению предприятиями;
    • предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежащей лицензированию);
    • деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, по организации торгов (аукционов) предметами искусства, коллекционирования или антиквариата;
    • организацию и проведение гастрольных мероприятий;
    • технические испытания и исследования (гр. 74.3 КВЭД ДК 009:2005);
    • деятельность в сфере аудита;
    • предоставление в аренду земельных участков общей площадью более 0,2 га, жилых помещений общей площадью более 100 кв. м, нежилых помещений (сооружений, зданий) и/или их частей общей площадью свыше 300 кв. м;
    • деятельность страховых (перестраховых) брокеров.
    • Не переведут на единый налог и субъектов хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации единщиком имеют налоговый долг (кроме безнадежного долга, возникшего по форс-мажорным обстоятельствам).

      Предприниматели указывают виды деятельности, которые планируют осуществлять на едином налоге в заявлении о применении упрощенной системы согласно КВЭД ДК 009:2010.

      Если код КВЭД содержит разрешенные и запрещенные виды деятельности, предпринимателю необходимо указывать разрешенные. Например, код 69.2 «Деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита; консультирование по вопросам налогообложения». Деятельность в сфере аудита запрещена, а в сфере бухгалтерского учета нет. Поэтому предприниматель, предоставляющий бухгалтерские услуги, указывая данный код КВЭД, должен написать вид осуществляемой деятельности – деятельность в сфере бухгалтерского учета.

      Как применяется ограничение по количеству наемных работников?

      Предприниматели первой группы не могут использовать труд наемных работников. Во второй разрешено иметь 10 работников, состоящих в трудовых отношениях с предпринимателем одновременно. В третьей группе количество работников не ограничено. При этом единщики второй и третьей группы не обязаны иметь работников и тоже могут осуществлять деятельность без них, если условия их бизнеса это позволяют.

      При расчете общей численности работников не учитываются наемные работники, которые находятся в отпуске по беременности и родам и в отпуске до достижения ребенком предусмотренного законодательством возраста (т. е. трех или шести лет).С 2017 года из общей численности работников также исключаются лица, призванные на военную службу во время мобилизации, на особый период. Таким образом, в некоторых случаях одновременно у предпринимателя могут быть заключены трудовые договоры и с большим количеством наемных лиц, но фактически трудиться должно не более установленного ограничения.

      Условия нахождения в группах единого налога могут изменяться. Чтобы всегда знать об этих изменениях и не нарушать условий нахождения в избранной группе – смотрите здесь.

      Что считается доходом единщика?

      Доходом предпринимателя-единщика является доход, полученный в течение отчетного периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме (ст. 292 НКУ).

      В доход единщика также включается стоимость бесплатно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг).

      Бесплатно полученные товары – это «товары (работы, услуги), предоставленные плательщику единого налога в соответствии с письменными договорами дарения и другими письменными договорами, заключенными согласно законодательству, по которым не предусмотрено денежной или иной компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврата, а также товары, переданные плательщику единого налога на ответственное хранение и использованные таким плательщиком единого налога» (п. 292.3 ст. 292 НКУ).

      В доход единщика третьей группы – плательщика НДС включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

      Для единщиков первой и второй группы правильно определять размер полученного дохода нужно в первую очередь для того, чтобы установить, имеет ли он право находиться на упрощенной системе налогообложения и/или применять ее в дальнейшем. Единщикам третьей группы следует знать размер полученного дохода также для определения суммы единым налогом, которую необходимо уплатить в бюджет.

      В состав дохода включается выручка, полученная от продажи товаров (работ, услуг).

      При предоставлении услуг (выполнении работ) по договорам комиссии, поручения, транспортного экспедирования или по агентским договорам в доход включается сумма полученного вознаграждения поверенного (агента).

      Доходом предпринимателя является и сумма полученных авансов и предоплат в рамках его предпринимательской деятельности.

      Что не включается в состав дохода?

      В состав дохода единщика не включаются:

    • пассивные доходы, полученные в виде процентов, дивидендов, роялти;
    • суммы НДС, у единщиков третьей группы, зарегистрированных плательщиками НДС;
    • суммы возвратной финансовой помощи, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения;
    • суммы средств целевого назначения, поступившие от Пенсионного фонда и других фондов соцстраха, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в пределах государственных или местных программ;
    • суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются единщику – покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит в результате возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств;
    • суммы средств, поступившие как оплата товаров (работ, услуг), реализованных в период работы на общей системе налогообложения, если предприниматель ошибочно включил их в состав дохода по отгрузке (а не по оплате);
    • суммы средств в части излишне уплаченных налогов и сборов и единого взноса, возвращенные на расчетный счет предпринимателя;
    • налоги и сборы, удержанные (начисленные) при осуществлении предпринимателем функций налогового агента;
    • суммы единого социального взноса, начисленные в соответствии с нормами законодательства;
    • страховые выплаты и возмещения;
    • средства, полученные как компенсация (возмещение) по решениям судов за какие-либо предыдущие отчетные периоды;
    • суммы кредитов.
    • Если предприниматель реализует движимое или недвижимое имущество, которое принадлежит ему на праве собственности как физическому лицу, но используется в его хозяйственной деятельности (это может быть автотранспорт, жилые и нежилые помещения, земельные участки и другое аналогичное имущество), то полученный доход не считается доходом от предпринимательской деятельности, не включается в состав дохода единщика и облагается налогом на доходы как у физического лица. Если такое имущество продается не субъекту хозяйствования, то по итогам года необходимо будет представить в орган ГНС по местожительству налоговую декларацию о доходах.

      В какие сроки необходимо уплачивать единый налог и отчитываться?

      Предприниматели первой и второй группы единый налог уплачивают ежемесячно, не позднее 20-го числа текущего месяца. Единщики третьей группы уплачивают налог ежеквартально – в течение 50 календарных дней после окончания квартала.

      Отчитываются единщики первой и второй группы раз в год – в течение 60 календарных дней после окончания календарного года. Единщики третьей группы отчитываются ежеквартально – в течение 40 календарных дней после окончания квартала. Если последний день срока представления налоговой декларации по единому налогу приходится на праздничный или выходной день, последним днем ее представления является первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем.

      Как уплачивать единый социальный взнос?

      Единый социальный взнос (ЕСВ) (независимо от группы единого налога и величины полученного дохода) предприниматели уплачивают в размере минимального страхового взноса за месяц –22% размера минимальной заработной платы.

      Уплачивают ЕСВ ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

      Отчитаться по ЕСВ необходимо один раз по итогам года – до 10 февраля следующего за отчетным года. Предельный срок представления отчета по ЕСВ переносится, если он приходится на выходной или праздничный день.

      С 1 января 2018 года от уплаты ЕСВ и отчета по нему освобождаются предприниматели (независимо от системы налогообложения), которые получают пенсию по возрасту или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона Украины от 09.07.2003 г. № 1058-IV «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», и получают пенсию или социальную помощь.

      Обязаны ли плательщики единого налога применять регистраторы расчетных операций (РРО)?

      Согласно п. 296.10 ст. 296 НКУ плательщики единого налога первой группы освобождены от применения РРО. Единщики второй и третьей группы не обязаны применять РРО если объем дохода в течение календарного года не превышает 1 000 000 гривен. В случае превышения в календарном году данного объема дохода применение РРО при наличных расчетах обязательно. РРО необходимо применять с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения.

      Вместе с тем, с 2017 года независимо от группы и объема дохода обязаны применять РРО при наличных расчетах единщики, которые осуществляют реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту. К технически сложным бытовым товарам относятся “непродовольственные товары широкого потребления (приборы, машины, оборудование и другие), которые состоят из узлов, блоков, комплектующих изделий, отвечают требованиям нормативных документов, имеют технические характеристики, сопровождаются эксплуатационными документами и на которые установлен гарантийный срок”. Предусмотрено, что перечень групп таких товаров устанавливает Кабмин.

      Материал для сайта подготовлен 1 февраля 2018 года

      ВНИМАНИЕ: Если вы хотите задать вопрос редакции газеты «Частный предприниматель» по материалам данной статьи, то сделать это можно в разделе «Задать вопрос».

      chp.com.ua