Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых представляется в налоговый орган

Заполняем декларацию по налогу на добычу полезных ископаемых

Не позднее 2 августа 2010 года все плательщики НДПИ обязаны отчитаться и представить в налоговые органы декларацию по данному налогу за июнь. Напомним отдельные важные моменты, которые следует учесть при заполнении указанной отчетной формы

Согласно статье 334 НК РФ налогоплательщиками НДПИ являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. При этом на основании статьи 9 Закона РФ от 21.02.92 № 2395-1 «О недрах» пользователь недр признается налогоплательщиком НДПИ с даты государственной регистрации лицензии на пользование участком недр.

Обязанность налогоплательщиков по представлению налоговой декларации возникает начиная с налогового периода, в котором фактически начата добыча полезных ископаемых. Налоговым периодом по НДПИ признается календарный месяц.

В какой налоговый орган нужно подавать декларацию и состав представляемых сведений

Декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Организации, состоящие на учете в межрегиональных (межрайонных) инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, представляют налоговые декларации именно в эти инспекции.

Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в рамках соглашений о разделе продукции, представляют налоговую декларацию по каждому соглашению (отдельно от другой деятельности) в налоговые органы по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения.

Если участок недр, предоставленный в пользование на условиях соглашения, расположен на континентальном шельфе РФ и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации.

Декларация подается по форме, утвержденной приказом Минфина России от 29.12.2006 № 185н, и состоит из:

  • титульного листа;
  • раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
  • раздела 2 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога»;
  • раздела 3 «Оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости».
  • Все налогоплательщики обязательно представляют титульный лист и разделы 1 и 2. А раздел 3 включается в состав налоговой декларации только в случае оценки стоимости какого-либо полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости.

    Причем указанный раздел включается в состав налоговой декларации в единственном экземпляре независимо от количества добытых полезных ископаемых, стоимость которых оценивается данным способом.

    Напомним, что нумерация страниц декларации ведется сплошным способом вне зависимости от количества конкретных разделов.

    Пример заполнения декларации по НДПИ

    Поскольку форма декларации не изменилась, напомним основные правила ее составления на примере условной организации — плательщика налога на добычу полезных ископаемых.

    Исходные данные

    ОАО «Магма» (ИНН 7732123456, КПП 773201001) на основании лицензий на право пользования недрами осуществляет добычу нефти. Место нахождения организации — г. Москва.

    За июнь 2010 года налогоплательщиком было добыто нефти:

  • на участке 1 (лицензия № СЫК 12345 НЭ) — 200 т, в том числе фактические потери — 7 т. Норматив потерь утвержден в размере 4,52%;
  • на участке 2 (лицензия № ТАТ 12346 НЭ) — 130 т, в том числе фактические потери — 4 т. Утвержденный норматив потерь равен 2,04%.
  • Предположим, цена нефти сорта «юралс» на мировых рынках нефтяного сырья за июнь 2010 года — 82,35 долл. США за баррель нефти, а средний курс доллара составил — 29,1983 руб.

    Значение коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть в июне, налогоплательщик определил самостоятельно (ст. 342 НК РФ):

    Кц = 7,5345 [(82,35 долл. США/барр. — 15 долл. США/ барр.) × 29,198 руб./долл. США: 261].

    В связи с тем что величина степени выработанно-сти по месторождениям 1 и 2 меньше 0,8, коэффициент выработанности по данным месторождениям принимается равным 1.

    Кроме того, ОАО «Магма» в соответствии с лицензией № ТАТ 00001 ТЭ ведет добычу строительного песка. За июнь 2010 года было добыто 35 т строительного песка. Добытый песок в полном объеме был использован на собственные нужды организации (то есть реализация отсутствовала).

    Остаток незавершенного производства (суммарно в отношении нефти и песка) составил:

  • на начало июня 2010 года — 28 000 руб.;
  • на конец июня — 36 000 руб.
  • За указанный налоговый период налогоплательщиком были произведены следующие виды расходов:

  • на оплату труда работников, занятых при добыче полезных ископаемых, а также сумма страховых взносов, начисленных на указанные суммы оплаты труда, — 140 000 руб.;
  • оплату услуг сторонних организаций за выполнение отдельных операций по добыче полезных ископаемых — 80 000 руб.;
  • приобретение комплектующих изделий, необходимых для ремонта основных средств, используемых при добыче полезных ископаемых, — 21 000 руб.;
  • освоение природных ресурсов — 73 000 руб.;
  • расконсервацию производственных объектов, используемых при добыче полезных ископаемых, — 48 000 руб.;
  • управление организацией — 190 000 руб.;
  • совершенствование техники безопасности в добывающих подразделениях организации — 86 000 руб.;
  • повышение квалификации работников бухгалтерской службы организации — 30 000 руб.;
  • суммы начисленной амортизации по амортизируемому имуществу, используемому при добыче полезных ископаемых, — 34 000 руб.;
  • проценты по долговым обязательствам — 17 000 руб.
  • Общая сумма прямых расходов организации (включая иные виды деятельности) равна 210 000 руб.

    Образцы заполненных разделов 1—3 декларации по НДПИ за июнь 2010 года приведены ниже.

    Расчет суммы ндпи по строительному песку

    Прямые расходы по добыче (расходы на оплату труда работников, занятых в добыче, и суммы начисленной амортизации по оборудованию, используемому в добыче) составили 174 000 руб. (140 000 руб. + 34 000 руб.).

    Сумма прямых расходов, относящаяся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым, с учетом остатков незавершенного производства — 166 000 руб. (174 000 руб. + 28 000 руб. — 36 000 руб.).

    Внереализационные расходы, относящиеся к добытым полезным ископаемым (подп. 6 и 7 п. 4 ст. 340 НК РФ), составили 65 000 руб. (48 000 руб. + 17 000 руб.).

    Сумма косвенных расходов, относящаяся к добытым полезным ископаемым, — 260 000 руб. (80 000 руб. + 21 000 руб. + 73 000 руб. + 86 000 руб.).

    Косвенные расходы, которые связаны как с добычей полезных ископаемых, так и с другими видами деятельности, — 220 000 руб. (190 000 руб. + 30 000 руб.).

    Доля косвенных расходов, приходящаяся на добытые в налоговом периоде полезные ископаемые (определяется пропорционально доле прямых расходов), равна 182 286 руб. (220 000 руб. × 174 000 руб. ÷ 210 000 руб.).

    Сумма косвенных и иных расходов, относящаяся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым,

    составила 507 286 руб. (65 000 руб. + 260 000 руб. + 182 286 руб.).

    Общая сумма расходов по добыче полезных ископаемых, произведенных в налоговом периоде (прямых и косвенных), — 673 286 руб. (166 000 руб. + 507 286 руб.).

    Доля добытого песка в общем объеме добытых полезных ископаемых составляет 0,096 [35 т ÷ (35 т + 130 т + 200 т)].

    Сумма расходов по добыче песка (расчетная стоимость) равна 64 635 руб. (673 286 руб. × 0,096).

    Стоимость единицы добытого полезного ископаемого составила 1847 руб./т (64 635 руб. ÷ 35 т).

    Сумма НДПИ, исчисленного по добытому песку, равна 3555 руб. [(1847 руб./т × 35 т) × 5,5%].

    Расчет НДПИ по добытой нефти

    Сначала необходимо определить величину допустимых нормативных потерь по участкам недр:

  • по лицензии № СЫК 12345 НЭ — 9,04 т (200 т × 4,52%);
  • по лицензии № ТАТ 12346 НЭ — 2,652 т (130 т × 2,04%%).
  • Поскольку по лицензии № СЫК 12345 НЭ величина фактических потерь нефти не превышает норматив, в целях применения нулевой ставки налога учитываем величину фактических потерь — 7 т. По лицензии № ТАТ 12346 НЭ фактические потери больше нормативных, поэтому при исчислении налога на добычу полезных ископаемых учитывается величина потерь в пределах норматива — 2,652 т. Сверхнормативные потери облагаются налогом по общеустановленной ставке.

    Таким образом, количество нефти, облагаемое по общеустановленной ставке, составит:

  • по лицензии № СЫК 12345 НЭ — 193 т (200 т — 7 т);
  • по лицензии № ТАТ 12346 НЭ — 127,348 т (130 т — 2,652 т).
  • Общая сумма налога равна 1 011 324 руб. [(193 т + 127,348 т) × 419 руб./т × 7,5345 × 1].

    Рассчитаем суммы НДПИ, подлежащие уплате по различным кодам ОКАТО:

  • по лицензии № СЫК 12345 НЭ — 612 924 руб. [1 011 324 руб. × 200 т ÷ (200 т + 130 т)];
  • по лицензии № ТАТ 12346 НЭ — 398 400 руб. [1 011 324 руб. × 130 т ÷ (200 т + 130 т)].
  • Обратите внимание: если налогоплательщик осуществляет добычу полезного ископаемого на территории нескольких субъектов Российской Федерации и при этом добываемое на территории одного из субъектов полезное ископаемое в полном объеме подлежит налогообложению по нулевой ставке НДПИ, то в этом случае распределение общей суммы налога по отдельным кодам ОКАТО следует производить без учета количества полезного ископаемого, облагаемого по льготной ставке.

    При составлении декларации по НДПИ за июнь 2010 года ОАО «Магма» должно заполнить два раздела 2 — по песку строительному и по нефти, а также разделы 1 и 3. Титульный лист не рассматриваем, так как порядок его заполнения для всех деклараций аналогичен.

    Раздел 2 по нефти. При заполнении данного раздела в отношении добытой нефти организация указывает:

  • по строкам 010 и 020 — наименование и код вида добытого полезного ископаемого согласно приложению № 1 к Порядку заполнения декларации — нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная и 03100 соответственно;
  • по строке 030 — КБК 182 1 07 01011 01 1000 110;
  • в графах 1 и 2 — порядковый номер лицензионного участка и серию, номер и вид лицензии — участок 1, лицензия № СЫК 12345 НЭ и участок 2, лицензия № ТАТ 12346 НЭ (так как у организации две лицензии на право пользования недрами);
  • графе 3 — код основания налогообложения добытых полезных ископаемых по ставке 0% (руб.) и других особенностей исчисления и уплаты налога по налоговой ставке 0% согласно приложению № 2 к Порядку заполнения декларации — 1010;
  • графе 4 — количество добытого полезного ископаемого, подлежащего налогообложению по ставке 0% по соответствующему основанию, — 7 и 2,652;
  • графе 5 — код основания налогообложения добытых полезных ископаемых по ставке 0% (руб.) и других особенностей исчисления и уплаты налога по налоговой ставке, установленной пунктом 2 статьи 342 НК РФ, согласно приложению № 2 к Порядку заполнения декларации — 4000;
  • графе 6 — количество добытого полезного ископаемого, подлежащего налогообложению по ставке, установленной пунктом 2 статьи 342 НК РФ, по соответствующему основанию — 193 и 127,348;
  • графе 7 — значение коэффициента Кв, применяемого при добыче нефти, — 1.
  • Раздел 2 по песку. При заполнении данного раздела в отношении добытого песка строительного ОАО «Магма» указывает:

  • по строкам 010 и 020 — наименование и код вида добытого полезного ископаемого согласно приложению № 1 к Порядку заполнения декларации — песок природный строительный и 10008 соответственно;
  • строке 030 — КБК 182 1 07 01020 01 1000 110;
  • строкам 040 и 050 — единицу измерения добытого ископаемого и код по ОКЕИ — тонна и 168 соответственно.
  • В таблице (строка 060) ОАО «Магма» отражает показатели количества добытого полезного ископаемого по всем участкам недр, предоставленным ему в пользование:

  • в графах 1 и 2 — порядковый номер лицензионного участка и серию, номер и вид лицензии — участок 1, лицензия № ТАТ 12346 НЭ;
  • графе 5 — 4000;
  • графе 6 — количество добытого полезного ископаемого — 35.
  • В графах 3, 4 и 7 организация проставит прочерки.

    раздел 1. В нем рассчитывается сумма НДПИ к уплате в бюджет. Его показатели формируются на основе данных разделов 2.

    По строкам 010 по каждому виду добытого полезного ископаемого согласно приложению № 1 к Порядку заполнения декларации налогоплательщик указывает нужные КБК, а по строкам 020 — соответствующие коды по ОКАТО.

    В отношении добытой нефти (по участкам 1 и 2) ОАО «Магма» вписывает КБК 182 1 07 01011 01 1000 110, ОКАТО 87425000000.

    По строительному песку — КБК 182 1 07 01020 01 1000 110, ОКАТО 92245000000.

    По строкам 030 организация отражает суммы исчисленного налога:

  • в отношении нефти (по участкам 1 и 2) — 612 924 и 398 400 руб.;
  • по песку строительному — 3555 руб.
  • Раздел 3. Сначала ОАО «Магма» определяет общую сумму расходов по добыче всех полезных ископаемых за налоговый период. Организация указывает (исходя из данных расчета, приведенного на с. 71):

  • по строке 010 — сумму осуществленных в налоговом периоде прямых расходов по добыче полезных ископаемых (нефти и песка) — 174 000 руб.;
  • строкам 020 и 030 — стоимость остатков незавершенного производства по добыче полезных ископаемых соответственно на начало и на конец налогового периода, исчисленную в соответствии с пунктом 1 статьи 319 НК РФ, — 28 000 и 36 000 руб. соответственно;
  • строке 040 — сумму прямых расходов, относящихся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым (с учетом незавершенного производства), — 166 000 руб.;
  • строкам 050 и 060 — суммы внереализационных и косвенных расходов, произведенных в налоговом периоде и относящихся к добытым полезным ископаемым, — 65 000 и 260 000 руб. соответственно;
  • строке 070 — косвенные расходы, связанные с добычей полезных ископаемых и подлежащие распределению между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность, — 220 000 руб.;
  • строке 080 — сумму всех прямых расходов, произведенных в налоговом периоде, — 210 000 руб.;
  • строке 090 — сумму косвенных и иных (внереализационных) расходов, относящуюся к добытому в налоговом периоде песку, определяемую как сумму значений строк 050, 060 и 070, умноженную на значение строки 010 и деленную на показатель строки 080, — 507 286 руб.;
  • строке 100 — общую сумму расходов, произведенных в налоговом периоде, по добыче всех полезных ископаемых (сумма значений строк 040 и 090) — 673 286 руб.
  • По строке 110 (в таблице) организация определяет расходы по отдельным добытым полезным ископаемым. Так, по добытой нефти налогоплательщик указывает:

  • код добытого ископаемого — 03100;
  • код по ОКЭИ —168;
  • количество — 330 т;
  • долю добытой нефти в общем количестве добытых ископаемых — 0, 904 [330 т ÷ ( 330 т + 35 т)];
  • прочерк, поскольку в отношении нефти не производится оценка стоимости исходя из расчетной стоимости.
  • В отношении добытого песка организации следует отразить:

  • код добытого ископаемого — 10008;
  • код по ОКЭИ — 168;
  • количество — 35 т;
  • долю добытого песка в общем количестве добытых ископаемых — 0, 096 [35 т ÷ ( 330 т + 35 т)];
  • сумму расходов на добычу единицы полезного ископаемого (песка) — 64 635 руб.
  • taxpravo.ru

    Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

    Глава 26 НК РФ «Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)»

    Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр.

    Постановка на учет в качестве налогоплательщиков осуществляется:

    1. По месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. (территория субъекта(ов) РФ, на которой расположен участок)
    2. По месту нахождения организации (месту жительства физического лица) в случае, если добыча полезных ископаемых осущеcтвляется на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ либо арендуемых.
      1. Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;
      2. Полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
      3. Полезные ископаемые, добытые из недр за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых).
      4. Ряд полезных ископаемых не признается объектом налогообложения.

        Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно как стоимость добытых полезных ископаемых (кроме угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья и газового конденсата). (в ред. от 29.11.12)

        Налоговая база при добыче угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа, газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья и газового конденсата определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении (в ред. от 29.11.12)

        Налоговая база рассчитывается отдельно по каждому добытому полезному ископаемому.

        В отношении полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

        Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

        Сумма налога по углю, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовому конденсату из всех видов месторождений углеводородного сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. (в ред. от 29.11.12)

        При добыче угля налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период на сумму расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда, либо по своему выбору учесть указанные расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

        При добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной исчисленную общую сумму налога налогоплательщик имеет право уменьшить на сумму налогового вычета в связи с добычей нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Татарстан (Татарстан) или в границах Республики Башкортостан.

        При превышении суммы налогового вычета по участкам недр, по которым имеется право на вычет, над суммой налога, исчисленной по этим же участкам недр по итогам этого же налогового периода, размер налогового вычета принимается равным сумме налога , исчисленной по этим участкам недр.

        Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому.

        Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.

        Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами РФ, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя

        Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

        Обязанность представления налоговой декларации возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.

        Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

        Налоговая декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.

        Раздел обновлен: 21.01.2013г.

        snezhana.ru

        Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) 2017

        Содержание

        Основание и правовые основы

        Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — это федеральный налог, регулируемый главой 26 Налогового кодекса РФ. Так как его уплачивают пользователи недр, одним из важнейших документов для понимания и применения НДПИ также является Закон РФ от 21.02.1992 N 2395-1 «О недрах».

        (ред. от 22.04.2009) «О порядке и условиях взимания регулярных платежей за пользование недрами с пользователей недр, осуществляющих поиск и разведку месторождений на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации»

        Налогоплательщики

      5. Организации и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные и признаваемые пользователями недр.
      6. Организации, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на основании лицензий и иных разрешительных документов, действующих в порядке, установленном статьей 12 Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 года N 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов — Республики Крым и города федерального значения Севастополя».
      7. По общему правилу налогоплательщики должны встать на учет в качестве налогоплательщика НДПИ по месту нахождения участка недр, который они используют, в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр.

        Особый порядок постановки на учет установлен для пользователей недр в Крыму и Севастополе.

        Постановка на учет производится по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица (если налогоплательщик является ИП).

        Минфин РФ также дополнительно определяет особенности постановки на учет в качестве налогоплательщиков НДПИ — см. приказ Приказ МНС РФ от 31.12.2003 N БГ-3-09/731.

        «Об утверждении Особенностей постановки на учет в налоговом органе организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых»

        «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»

        Объект налогообложения НДПИ

        Объектом налогообложения признаются полезные ископаемые:

        1. добытые из недр на территории РФ на предоставленном по закону участке недр (в том числе из залежи углеводородного сырья);
        2. извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, подлежащие отдельному лицензированию;
        3. добытые из недр за пределами РФ на территориях, арендуемых или используемых по международным договорам, а также находящихся под юрисдикцией РФ.

        Не являются объектами налогообложения:

        • общераспространенные полезные ископаемые, в т.ч. подземные воды, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
        • добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и др. геологические коллекционные материалы;
        • добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;
        • полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств;
        • дренажные подземные воды;
        • метан угольных пластов.
        • «Об особо охраняемых геологических объектах, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно — оздоровительное и иное значение»

          Виды полезных ископаемых

        • Уголь и горючие сланцы
        • Торф
        • Углеводородное сырье (нефть, газовый конденсат, газ горючий природный, метан угольных пластов)
        • Товарные руды черных и цветных металлов, редких металлов, образующих собственные месторождения
        • Полезные компоненты комплексной руды
        • Горно-химическое неметаллическое сырье (апатит, фосфоритовые руды, соли, сера, шпат, краски земляные и др.)
        • Горнорудное неметаллическое сырье
        • Битуминозные породы
        • Сырье редких металлов (индий, кадмий, теллур, таллий, галлий и др.)
        • Неметаллическое сырье, используемое, в основном, в строительной индустрии (гипс, ангидрид, мел, известняк, галька, гравий, песок, глина, облицовочные камни)
        • Кондиционный продукт пьезооптического сырья (топаз, нефрит, жадеит, родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма и др.)
        • Природные алмазы, др. драгоценные камни (алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь)
        • Концентраты и др. полупродукты, содержащие драгметаллы (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий) а также лигатурное золото , соответствующее национальному стандарту (техническим условиям) и (или) стандарту (техническим условиям) организации-налогоплательщика
        • Соль природная и чистый хлористый натрий
        • Подземные воды, содержащие полезные ископаемые и лечебные ресурсы, а также термальные воды
        • Сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий).
        • Налоговая база

          Налоговая база по НДПИ определяется как стоимость добытых полезных ископаемых по каждому виду, с учетом установленных различных ставок. Она определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому.

          Особым образом определяется стоимость углеводородного сырья, добытого на новом морском месторождении углеводородного сырья. Как определять по нему налоговую базу, говорится в статье 340.1 НК РФ. О таких месторождениях налоговые органы информирует федеральный орган исполнительной власти, ответственный за ведение государственного баланса запасов полезных ископаемых.

          В отношении иных видов добываемого углеводородного сырья, а также угля, налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

          Общий порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы указан в статье 340 Налогового Кодекса РФ.

          Налоговый период

          Налоговые ставки

          Ставки установлены по каждому виду полезных ископаемых статьей 342 Налогового Кодекса РФ.

          Ставки в 2017 году

          • 0% или 0 рублей, если в отношении добытого полезного ископаемого налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении (при добыче, например, полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых и др.);
          • от 3,8% до 8% для различных полезных ископаемых, налоговая база по которым определяется исходя из их стоимости;
          • 919 рублей на период с 1 января 2017 года за 1 тонну добытой нефти обессоленной, обезвоженной и стабилизированной. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц). Полученное произведение уменьшается на величину показателя Дм, характеризующего особенности добычи нефти. Величина показателя Дм определяется в порядке, установленном ст. 342.5 НК РФ. В формулу определения коэффициента Дм новой редакцией Налогового кодекса N 204 от 28.12.2016 внесены изменения: добавлено значение Кк, уменьшающее показатель. Кк на период с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно равен 306, 357 — на период с 1 января по 31 декабря 2018 года включительно, 428 — на период с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно, 0 — с 1 января 2020 года. В 2016 году ставка по нефти составляла 857 руб.;
          • 42 рубля за 1 тонну добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья. При этом указанная налоговая ставка умножается на базовое значение единицы условного топлива, на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья, и на корректирующий коэффициент;
          • 35 рублей за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. При этом указанная налоговая ставка умножается на базовое значение единицы условного топлива и на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья. Полученное произведение суммируется со значением показателя, характеризующего расходы на транспортировку газа горючего природного. Если полученная сумма оказалась меньше 0, значение налоговой ставки принимается равным 0.
          • 47 рублей за 1 тонну добытого антрацита.
          • 57 рублей за 1 тонну добытого угля коксующегося;
          • 11 рублей за 1 тонну добытого угля бурого;
          • 24 рубля за 1 тонну добытого угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого;
          • 730 рублей за 1 тонну многокомпонентной комплексной руды, добываемой на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края, содержащей медь, и (или) никель, и (или) металлы платиновой группы;
          • 270 рублей за 1 тонну многокомпонентной комплексной руды, не содержащей медь, и (или) никель, и (или) металлы платиновой группы, добываемой на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края.
          • Налоговые ставки в отношении угля умножаются на коэффициенты-дефляторы, которые определяются и подлежат официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ (Постановление Правительства РФ от 3 ноября 2011 г. N 902 «О порядке определения и официального опубликования коэффициентов-дефляторов к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля»).

            Коэффициенты-дефляторы на 1 квартал 2017 года составят:

            • на антрацит — 1,102;
            • на уголь коксующийся — 1,668;
            • на уголь бурый — 0,996;
            • на уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, — 1,132.

            Это установлено приказом Минэкономразвития России от 18.01.2017 N 8 «О коэффициентах-дефляторах к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля».

            В прошлом году улучшились условия, при которых коэффициент Ккан равен нулю в отношении участков недр, полностью или частично расположенных в Каспийском море. Эти условия вынесены в отдельный подпункт 9 пункта 4 статьи 342.5 НК РФ.

            В отношении нефти, добытой на этих участках недр, коэффициент Ккан сохраняет нулевое значение до 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором наступило одно из перечисленных в НК РФ обстоятельств. Таким обстоятельством является, например, достижение определенного уровня накопленного объема добычи нефти (за исключением накопленного объема на новых морских месторождениях на данном участке недр). С 2016 года этот предел составляет 15 млн т. вместо 10 млн т., как было установлено ранее.

            При расчете НДПИ по газу применяется коэффициент Кгп, характеризующий экспортную доходность. Напомним, базовое значение ставки НДПИ в отношении газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья умножается на коэффициент Ккм, а также на базовое значение единицы условного топлива Еут и коэффициент Кс, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья.

            Значение корректирующего коэффициента изменилось в редакции Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

            С 1 января 2017 года пункт 15 статьи 342.4 гласит, что коэффициент Ккм равен результату деления числа 6,5 на значение коэффициента Кгп. Кгп новой нормой установлен такой: 1,7969 — на период с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно, 1,4022 — на период с 1 января по 31 декабря 2018 года включительно, 1,4441 — на период с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно — для налогоплательщиков — собственников объектов Единой системы газоснабжения, либо участников с долей собственности;

            Для остальных налогоплательщиков Кгп равен 1.

            «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

            m.ppt.ru