Что вычитать из налога усн

Можно ли будет вычесть фиксированные взносы за 2017 год?

ИП УСН 6% без сотрудников ,в течение года 2017 не оплачивал авансовые платежи , в апрели 2017 года были оплачены фиксированные взносы и 1% за 2016г. Сейчас в декабре 2017 хочет оплатить авансовые платежи за 9 месяцев и фиксированные налоги за 2017г. Вопрос как рассчитать авансовый платеж ,можно ли вычесть из него взносы за 2016 г(сделанные в апреле 2017) и в 2018г при оплате налога УСН за год(2017) можно ли будет вычесть фиксированные взносы за 2017? И можно узнать точные КБК для оплаты фиксированных взносов (ОМС, ПФР, ПФР 1 %) и авансовых платежей за 2017год.

Ответы юристов (6)

Сейчас в декабре 2017 хочет оплатить авансовые платежи за 9 месяцев и фиксированные налоги за 2017г.

уточните что значит фиксированные налоги?

Вопрос как рассчитать авансовый платеж, можно ли вычесть из него взносы за 2016 г(сделанные в апреле 2017) и в 2018г при оплате налога УСН за год(2017) можно ли будет вычесть фиксированные взносы за 2017?

а какой у Вас доход?

Вы налоги сам расччитываете вручную, без программы?

С уважением, Суворова Виктория.

Не правильно выразилась ,наверно, фиксированные взносы в ПФР и в ОМС, доход за 9 мес 2017г 2300000, рассчитываю вручную. Просто был бухгалтер удаленный, который как оказалось не выполнял свою работу, теперь к концу года приходиться разбираться самой

13 Декабря 2017, 12:19

как рассчитать авансовый платеж, можно ли вычесть из него взносы за 2016 г(сделанные в апреле 2017)

Да, можно. Но налоговая вправе вам начислить пени за несвоевременную уплату авансового платежа в полном объеме.

и в 2018г при оплате налога УСН за год(2017) можно ли будет вычесть фиксированные взносы за 2017?

Тоже можно, если уплатите все взносы до 29.12.2017 г.

И можно узнать точные КБК для оплаты фиксированных взносов (ОМС, ПФР, ПФР 1 %) и авансовых платежей за 2017год.

КБК для ОПС — 182 1 02 02140 06 1110 160

КБК для ОМС — 182 1 02 02103 08 1013 160

КБК для УСН — 182 1 05 01011 01 1000 110

Уточнение клиента

Читала ,что при подаче декларации в 2018 за 2017 , налоговая может запросить оплатить авансовые платежи т.к они были уплачены не во время и их нужно будет уплатить повторно ,либо их спишут с р/с , только потом после проверки получится переплата и ее можно будет вернуть после написание заявления на возврат средств. Можно ли избежать всей этой волокиты заплатив сейчас авансы ,потом пени?

13 Декабря 2017, 12:48

Читала, что при подаче декларации в 2018 за 2017, налоговая может запросить оплатить авансовые платежи т.к они были уплачены не во время и их нужно будет уплатить повторно, либо их спишут с р/с, только потом после проверки получится переплата и ее можно будет вернуть после написание заявления на возврат средств. Можно ли избежать всей этой волокиты заплатив сейчас авансы, потом пени?

Я о таком не слышала. Но не вижу смысла в этом, так как пени все равно будут начислены.

Извините пожалуйста, можете объяснить, не видите смысла в чем?

13 Декабря 2017, 12:52

Не вижу смысла в уплате авансовых платежей при подаче декларации, а затем в их же возврате.

Нет, ни в коем случае. При УСН 6% расходы не учитываются.

Это нужно переводиться с расходов на доходы-расходы?

13 Декабря 2017, 13:40

Да. Но только зачем? У вас комиссия банка составляет не менее 60-70% от выручки?

Уменьшение налога УСН 6% на 1% от дохода больше 300 000 ₽

Добрый день! ИП на УСН 6%.

В Эльбе при расчете авансового платежа УСН (доходы) говорится, что «Налог уменьшают:

– страховые взносы ИП за себя: 27 990 рублей за 2017 год (за 2016 год — 23 153.33 рубля) + 1% от дохода больше 300 000 ₽» (Статья «Как уменьшить налог УСН «Доходы»»). При этом на сайте налоговой инспекции указано, что «Ограничение (50%) не распространяется на индивидуальных предпринимателей, у которых нет наемных работников. В этом случае налог (авансовый платеж) можно уменьшить на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере.»

То есть, прямым текстом указано, что можем уменьшать авансовые платежи только на фиксированные платежи.

Вопрос: можем ли мы вычитать из авансовых платежей 1% от дохода свыше 300000 рублей, уплаченный в ПФР или нет? Что говорит закон?

Ответы юристов (4)

Если у вас нет работников, то можете всю сумму взносов (в том числе 1%) зачесть в налог:

Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога
Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Если у вас есть работники, то на все ваши взносы (включая 1%) и все взносы за выплаты вашим работникам можно вычесть из налога. Но не более чем на половину.

Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога
3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;
При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.

То есть здесь имеет значение только один фактор — есть ли у вас работники. В зависимости от это все взносы можно вычесть из налога полностью, либо не только наполовину.

У меня нет работников. Суть моего вопроса и сводится к статье Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога. Там написано, «в фиксированном размере». Фиксированный размер — это для 2017 года — 27 990 рублей. А 1% от суммы сверх 300000 рублей — это уже, получается не фиксированный размер. Вот и вопрос, почему все считают, что на эту сумму тоже можно уменьшать налог.

23 Октября 2017, 19:16

можете. Минфин давно высказался поэтому поводу.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 7 декабря 2015 г. N 03-11-09/71357

В связи с поступающими запросами налогоплательщиков по вопросу о возможности отнесения страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1% от суммы доходов, превышающих 300,0 тыс. руб., к страховым взносам, уплачиваемым в фиксированном размере, Министерство финансов Российской Федерации сообщает.
В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Согласно пункту 2.1 статьи 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, также уменьшают сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Указанные налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
На основании пункта 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи Закона N 212-ФЗ.
В соответствии с частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей Закона N 212-ФЗ:
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенного в 12 раз, плюс 1,0 процента (1%) от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Но при этом установлено, что максимальный размер взноса не может превышать размер, определяемый как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.
Таким образом, в обоих случаях установлен фиксированный размер минимальной и максимальной суммы страхового взноса.Учитывая изложенное, полагаем, что сумма страховых взносов, уплаченных в соответствии с частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, в целях применения упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может считаться фиксированным размером страховых взносов. В связи с этим индивидуальные предприниматели, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и сумму единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов, уплаченных в указанном порядке.
В связи с изложенным письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 06.10.2015 N 03-11-09/57011, направленное в ваш адрес, отзывается.

Теперь понятно, спасибо, сохраню себе это письмо.

23 Октября 2017, 19:20

Ограничение (50%) не распространяется на индивидуальных предпринимателей, у которых нет наемных работников

Нет, на сайте ИФНС указано следущее:

При объекте «доходы» индивидуальный предприниматель вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды, но не более чем на 50%.

Внимание!
Ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, у которых нет наемных работников. В этом случае налог (авансовый платеж) можно уменьшить на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере.

можем ли мы вычитать из авансовых платежей 1% от дохода свыше 300000 рублей, уплаченный в ПФР или нет? Что говорит закон?

Можете, так как взносы в размере 1% от суммы превышения годового дохода в 300 тыс. руб. приравнены к фиксированным платежам.

Письмо ФНС РФ от 07.12.2015 N 03-11-09/71357

Таким образом, в обоих случаях установлен фиксированный размер минимальной и максимальной суммы страхового взноса.

Учитывая изложенное, полагаем, что сумма страховых взносов, уплаченных в соответствии с частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, в целях применения упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может считаться фиксированным размером страховых взносов. В связи с этим индивидуальные предприниматели, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и сумму единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов, уплаченных в указанном порядке.

Федеральный закон № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. отменен с 2017 года, но эти же условия прописаны в статье 430 НК РФ. То есть, минимальная сумма взносов — это фиксированная часть, а максимальная — 1%.

Вот и вопрос, почему все считают, что на эту сумму тоже можно уменьшать налог.

Есть много разъяснений Минфина по этому вопросу:

ПИСЬМА
от 1 февраля 2016 г. N 03-11-11/4625, от 1 февраля 2016 г. N 03-11-11/4616,
от 25 января 2016 г. N 03-11-11/3051, от 22 января 2016 г. N 03-11-11/2456,
от 13 января 2016 г. N 03-11-11/500, от 23 декабря 2015 г. N 03-11-11/75731,
от 23 декабря 2015 г. N 03-11-11/75725

Таким образом, в обоих случаях установлен фиксированный размер минимальной и максимальной суммы страхового взноса.
Учитывая изложенное, полагаем, что сумма страховых взносов, уплаченных в соответствии с частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, в целях применения упрощенной системы налогообложения может считаться фиксированным размером страховых взносов. В связи с этим индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму налога, уплачиваемого в связи с применен

Пояснения основаны на действовавшем ранее законе № 212-ФЗ, но и сейчас актуальны, так как гл.34 НК РФ содержит те же положения.

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Расчет налога УСН 15%

Контур.Бухгалтерия — оптимальный сервис для УСН

Автоматизированный расчет налогов и операций с сотрудниками. Максимально простая бухгалтерия. Сервис сам сформирует КУДиР, декларацию и отчеты.

Налог на УСН 15% рассчитывается достаточно просто. Важно правильно учитывать доходы и расходы, вовремя вносить авансовые платежи и в конце года рассчитывать минимальный налог для уточнения суммы к уплате. В этой статье мы расскажем, как рассчитать налог.

Налоговая ставка может быть меньше 15% на УСН для объекта «Доходы минус расходы»

Выясните налоговую ставку, которая установлена для вашего вида деятельности в вашем регионе: она может оказаться заметно ниже 15%. В 2016 году в 71 субъекте РФ снижена ставка для объекта «Доходы минус расходы».

Авансовые платежи на УСН 15%

Компании на УСН ежеквартально должны делать «предоплату налога»: каждый квартал перечислять в бюджет авансовый платеж. Платеж исчисляется нарастающим итогом с начала года и уплачивается в течение 25 дней после завершения квартала.

  • За 1 квартал — до 25 апреля.
  • За 1 полугодие — до 25 июля.
  • За 9 месяцев — до 25 октября.
  • По результатам года исчисляется и уплачивается остаток налога, в этот же период подается налоговая декларация.

    • ООО делают это до 31 марта.
    • ИП — до 30 апреля.

    Минимальный налог на УСН 15%

    Бизнес не всегда работает в плюс, и по итогам года расходы могут превысить доходы или незначительно отличаться от доходов. Налоговая база может оказаться мизерной или иметь отрицательное значение. Это не означает, что налог к уплате также будет мизерным или нулевым. По результатам года необходимо рассчитать минимальный налог: он исчисляется от всех доходов, которые получены за год, налоговая ставка — 1%.

    Так, в конце года мы рассчитываем налог обычным способом, дополнительно рассчитываем минимальный налог — и сравниваем эти суммы. Ту сумму, которая оказалась больше, необходимо уплатить в бюджет.

    Учет доходов на УСН 15%

    Доходами предприятия на упрощенке считается выручка от реализации и внереализационные доходы, их список приведен в ст. 249 и 250 НК РФ. Доходы на УСН учитываются кассовым способом — при фактическом поступлении денег в кассу или на расчетный счет. Если на счет или в кассу поступил аванс, а затем он был возвращен, то выручка уменьшается на возвращаемую сумму. Доходы учитываются в графе 4 раздела 1 КУДиР.

    Учет расходов на УСН 15%

    Исчерпывающий список расходов предприятия на УСН приведен в ст. 346.16 НК РФ. Он включает затраты на приобретение основных средств, материальных активов, выплату зарплаты и страховых взносов, аренду и многое другое. Расходы компании вносятся в графу 5 раздела 1 КУДиР и проверяются налоговыми органами на целесообразность. Существует порядок учета расходов, согласно которому затраты должны относиться напрямую к деятельности компании, иметь документальное подтверждение, быть полностью оплачены и отражены в бухгалтерии. Мы уже подробно рассказывали, какие траты и при каких условиях попадают в категорию расходов.

    Расчет налога

    Исчисление налога производится по итогам каждого квартала и по итогам года. Нужно суммировать доходы с начала года до конца интересующего нас периода, вычесть из этой суммы все расходы с начала года до конца периода, затем полученную сумму умножить на налоговую ставку.

    Если мы исчисляем авансовый платеж за 2, 3 или 4 квартал, то в качестве следующего шага нужно вычесть из суммы налога предыдущие авансовые платежи. По результатам года также нужно рассчитать минимальный налог и сравнить его с размером налога, рассчитанного обычным способом.

    www.b-kontur.ru

    Можно ли вычесть из налога страховые взносы уплаченные в 2015 году за 2014 год?

    Я ИП, УСН 6%, без сотрудников. (ИП было открыто в феврале 2014 г.)

    в 2014 году я заработал 699 тысяч рублей.

    Я заплатил страховых взносов 17 603 рубля в течение 2014 года, и 3844 рубля (остаток от 1%, от прибыли, превышающей 300 тысяч) в январе 2015 года.

    Могу ли я вычесть эти 3844 рубля страховых взносов, уплаченные в январе 2015 года за 2014 год, из суммы налога за 2014 год (или 2015 год)?

    Заранее спасибо за ответ!

    Ответы юристов (5)

    Доброго времени суток Уважаемый Марсель!!

    Расчетным периодом по страховым сборам является календарный год

    Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 29.12.2014) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

    Статья 10. Расчетный и отчетный периоды
    1. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

    После каждого отчетного периода (квартала) вы подаете расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам, в котором должны были отразить и эти 3844 руб. Следовательно данная сумма считается уплаченной в счет обязательных платежей за расчетный период — 2014 календарный год, и в соответствии с пп.1 п 3.1 ст.346.21 НК РФ вычитается из суммы налога за 2014 календарный год.

    3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

    1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

    То есть согласно ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» этот платеж осуществлен за 2014 расчетный период.

    Есть вопрос к юристу?

    Добрый день, Марсель! в соответствии со ст.346.19 Нк РФ налоговым периодом при УСН является календарный год. По правилам п.2 ст. 346.21 сумма налога определяется налогплатильщиком самостоятельно. так же в соответствии с пп. 1 п. 1 ст 346.21

    Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму: 1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

    При этом, сумма 3 844 руб, уплаченная вами по правилам пп.2 п.1.1. ст. 14 Закона «О страховых взносах. » в соответствии с этой же статьёй, включается в размер страховых взносов, подлежащих уплате.

    Соответсвенно, вы имеете право уменьшить налог, подлежащий уплате за 2014 год на сумму уплаченных страховых взносов, в том числе и на 3 844 руб. при исчислении налога за 2014 год.

    Марсель, доброе утро.

    В ответ на Ваш вопрос письмо Минфина.

    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    ПИСЬМО
    от 21 февраля 2014 г. N 03-11-11/7514

    Об уменьшении налога, уплачиваемого при УСН, на страховые взносы,
    исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб., ИП, не производящим
    выплат физлицам.

    Учитывая изложенное, с 1 января 2014 г. сумма налога,
    уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения,
    может быть уменьшена индивидуальным предпринимателем не только на сумму
    уплаченного им фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов,
    уплаченную в связи с превышением годового дохода индивидуального
    предпринимателя
    .

    При этом уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу),
    исчисленной за налоговый (отчетный) период, производится на сумму
    страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном
    налоговом (отчетном) периоде.

    Весь текст по ссылке

    Вы можете вычесть эти взносы из суммы налога за 2015 год (можно за отчетный период).

    Если речь идет именно об обязательном фиксированном платеже, то позиция налоговиков
    по этому вопросу неизменна: просроченные
    страховые взносы зачесть нельзя, поскольку перечислить эти взносы ИП обязан до
    31.12.2014. В расчёт УСН сумма включается по фактической дате уплаты.

    Если речь идет одополнительном взносе (1% от дохода сверх 300 000 руб.), то на настоящий момент единой позиции так и
    нет: в начале 2014 года налоговики исходили из того, что его можно зачесть,
    поскольку срок его уплаты установлен до 1 апреля года, следующего за отчетным.
    Позже — что зачесть нельзя и дополнительный платеж, поскольку налогоплательщик
    был вправе уплачивать его уже и в текущем году, когда им было установлено
    превышение годового дохода.

    В соответствии с ч. 1 ст. 14 ФЗ
    от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской
    Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
    обязательного медицинского страхования» индивидуальные предприниматели, не
    производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и
    Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

    Согласно ч. 1.1 ст.
    14 Закона N 212-ФЗ фиксированным
    являются оба платежа
    : до превышения величины дохода в 300 000 руб. и с сумм
    превышения:

    1) в
    случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период
    не превышает 300000 руб
    ., — в фиксированном размере,
    определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного
    федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются
    страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской
    Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ,
    увеличенное в 12 раз;

    2) в
    случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период
    превышает 300000 руб.
    , — в
    фиксированном размере
    , определяемом как произведение минимального размера оплаты
    труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за
    который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный
    фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N
    212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода
    плательщикастраховых взносов, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

    ИП, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают
    фиксированные платежи единовременно за текущий календарный год в полном объеме
    либо частями в течение года согласно положениям ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ.

    Окончательная уплата страховых взносов с доходов, не превышающих 300000 руб.,
    должна быть произведена не позднее 31 декабря текущего календарного года.
    Страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300000 руб., уплачиваются
    не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2 ст.
    16 Закона N 212-ФЗ).

    Страховые взносы в виде 1% от суммы превышения дохода индивидуальный
    предприниматель может уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего
    года
    (п. 2
    ч. 1.1 ст. 14, ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
    В соответствии с положениями статьи 346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели,
    применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в
    виде доходов и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уменьшают
    сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы
    в Пенсионный фонд Российской Федерации и
    Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

    В целях применения статьи 346.21 НК РФ исчисленный за отчетный (налоговый)
    период авансовый платеж (налог) уменьшается на сумму страховых взносов в
    фиксированном размере, рассчитанном исходя из величины дохода, фактически
    полученного налогоплательщиком.

    Исходя из ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ под
    фиксированным размером страховых взносов понимается
    вся сумма,
    подлежащая уплате
    самозанятым
    лицом за
    расчетный период с учетом его дохода.

    Соответственно, к фиксированным относятся также и страховые взносы,
    уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя,
    превышающей 300000 руб.

    Из приведенных норм следует, что уменьшение суммы налога (авансовых
    платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, производится
    на сумму страховых взносов, уплаченных
    (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.

    Минфин
    неоднократно высказывался по воду того, страховые взносы учитываются по дате
    уплаты (письма Минфина России от 21 февраля 2014 г. № 03-11-11/7511, от 17
    февраля 2014 г. № 03-11-11/6367, от 12 февраля 2014 г. № 03-11-11/5796 и др.).

    Я заплатил страховых взносов 17 603 рубля в течение 2014 года, и 3844 рубля (остаток от 1%, от прибыли, превышающей 300 тысяч) в январе 2015 года. Могу ли я вычесть эти 3844 рубля страховых взносов, уплаченные в январе 2015 года за 2014 год, из суммы налога за 2014 год (или 2015 год)?

    Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога

    3.1 Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

    Значит, в качестве уменьшения подойдут только суммы фиксированного взноса. Что такое фиксированный взнос нам говорит нижеследующая статья 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФР и т.д.»

    Статья 14. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

    1. Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 (ИП сюда относятся — Ю.А.)настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы .

    1.1. Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

    2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

    Таким образом, получается что сумма платежа в 1% от суммы, превышающей 300 тыс. руб. не может уменьшить сумму налога по УСН, вне зависимости от того, когда была уплачена.

    Ищете ответ?
    Спросить юриста проще!

    m.pravoved.ru