Налоги подакцизных предприятий

Порядок исчисления и уплаты акцизного налога

Акцизный налог – это один из косвенных налогов на товары и услуги, который включается в их стоимость. Акцизный налог отличается при этом от НДС тем, что накладывается на определённые законодательством группы товаров и услуг.

Акцизы позволяют государству изъять часть стоимости товара и услуги. Акциз не отражает ни эффективности производства, ни потребительских свойств товара, а имеет отношение лишь к специфике производства или реализации облагаемых данным налогом товаров.
Акцизы накладываются на те товары, где цена высока по сравнению с затратами на производство, и складывается не из расходов на производство, а из специфики товара и его реализации (водка, табачные изделия).
Также акцизы устанавливаются на товары, потребление и реализация которых не является полезным для общества. Таким образом государство пытается сдерживать потребление данных товаров.

Плательщиками акцизного налога являются предприятия, которые производят и реализуют подакцизные товары, вне зависимости от формы собственности.

Подакцизные товары

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ к подакцизным товарам относятся:
1. Этиловый спирт, произведённый из пищевого и непищевого сырья;
2. Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии и другие жидкости с содержанием спирта больше 9%);
3. Алкогольная продукция;
4. Табачная продукция;
5. Легковые автомобили
6. Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;
7. Дизельное топливо;
8. Моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;
9. Прямогонный бензин
Объектом налогообложения по акцизному налогу являются операции с подакцизными товарами на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки в зависимости от подакцизного товара подразделяются на:
• твёрдые (специфические) – исчисляются в абсолютной сумме на единицу измерения (например, спирт этиловый – 30 руб. 50 коп. за 1 литр)
• комбинированные (твёрдая + процент)

Сохраните статью в 2 клика:

Налоговая база определяется в зависимости от каждого вида товара и вида налогооблагаемой операции.
Налоговый период по акцизному налогу – 1 календарный месяц.
Порядок исчисления и уплаты акцизов
Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода в зависимости от налоговой ставки, установленной для данного вида товаров:
• по товарам, на которые установлена твёрдая ставка, как произведение налоговой ставки и налоговой базы;
• по товарам, на которые установлены комбинированные ставки, как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твёрдой налоговой ставки и объёма реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.
Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.
Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур и других документов, подтверждающих произведённые расходы.
Уплата акциза производится налогоплательщиком исходя из фактической реализации указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным месяцем, и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчётным месяцем, по месту производства таких товаров.

passus.ru

Тема 7. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

7.2. Упрощенная система налогообложения

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), уплачивают единый налог вместо:

1) налога на прибыль организаций;

2) налога на имущество организаций;

3) страховых взносов;

4) НДС, за исключением НДС при импорте товаров.

Организации, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется добровольно.

Чтобы перейти на УСН с 2010г. доходы организации за 9 месяцев 2009г. не должны превышать 45 млн. руб. (изменения внесены Федеральным законом от 19.07.2009г. №204-ФЗ).

Для того чтобы не потерять право на применение УСН, доходы в течение года не должны превышать 60 млн. рублей (для 2010 года).

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки, ломбарды;

3) страховщики, негосударственные пенсионные фонды;

4) инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг;

5) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых;

6) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

7) нотариусы, занимающиеся частной практикой;

8) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;

9) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 %;

10) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;

11) организации, у которых остаточная стоимость ОС и НМА превышает 100 млн. руб.;

12) бюджетные организации;

13) любые иностранные компании.

Объектом налогообложения признаются:

1. Доходы. Налоговая ставка – 6%, налоговой базой признается денежное выражение доходов.

2. Доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая ставка – 15%, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Региональные законы могут устанавливать налог в пределах от 5 до 15%.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самостоятельно. Налогоплательщики вправе менять объект налогообложения ежегодно (с 2009г.), при условии уведомления об этом налоговых органов не позднее 20 декабря года, предшествующего году перехода.

Организации учитывают следующие доходы: доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав и внереализационные доходы.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

Организации, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы» могут уменьшить доходы на следующие расходы:

1) на приобретение основных средств;

2) на приобретение нематериальных активов;

3) на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое имущество;

5) материальные расходы. Стоимость можно списать на расходы только после оплаты;

6) на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;

7) на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

8) суммы НДС по приобретаемым товарам (работам и услугам);

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

10) на обеспечение пожарной безопасности, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации;

11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров и не подлежащие возврату налогоплательщику;

12) на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм;

13) аудиторские услуги, на публикацию бухгалтерской отчетности, если законодательством возложена обязанность осуществлять их публикацию;

14) на канцелярские товары, на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

15) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

16) на рекламу товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

17) на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

18) суммы налогов и сборов;

19) по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов). Списать на расходы покупную стоимость товаров можно только после их оприходования, оплаты и реализации;

20) затраты на подготовку сотрудников;

21) на доставку товаров;

22) судебные расходы;

23) затраты на созданные организацией ОС и НМА;

24) затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС. Включать эти расходы можно с момента ввода объекта в эксплуатацию, а учитывать равномерно в течение года, отражая на последнее число отчетного периода;

25) расходы, связанные с приобретением товаров для перепродажи, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров. Эти затраты можно списывать сразу после оприходования и оплаты товаров;

26) на обслуживание контрольно-кассовой техники (ККТ);

27) на вывоз мусора;

28) на страхование ответственности (например, ОСАГО);

29) на командировки, причем расходы на суточные и полевое довольствие учитываются в полном объеме (с 2009г.).

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод). Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, рассчитывает минимальный налог в размере 1 % от доходов. Минимальный налог уплачивается, если сумма исчисленного налога меньше суммы минимального налога.

Если в качестве объекта налогообложения берутся доходы, уменьшенные на величину расходов, можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых применялась УСНО. При этом под убытком понимается превышение расходов над доходами.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговую декларацию нужно сдавать только по итогам года.

По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала года с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей.

Для тех, кто выбрал базу – доходы, сумма налога, исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и взносов «на травматизм», уплачиваемых за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (но не более чем на 50 %).

Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта следующего года.

Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

Налоги на пиво и сигареты: акцизы — объект налогообложения

Одним из главных косвенных налогов, наряду с НДС, является акциз – его сумма включается в стоимость некоторого перечня товаров и фактически уплачивается потребителем. С 1992 г., когда был введен этот налог, и до текущего времени список подакцизных товаров периодически менялся.

Предприниматели должны знать, какие объекты и операции облагаются этим налогом в 2015 году, и как выглядит процедура его расчета.

Что является объектом налогообложения

В НК РФ содержится подробный перечень товаров и операций, которые являются подакцизными. Так, данными товарами выступают:

  • этиловый спирт (всех видов сырья, кроме коньячного);
  • вся алкогольная продукция;
  • продукция, общая доля спирта в которой составляет не менее 9%;
  • табачные изделия;
  • моторные масла для автомобильных двигателей;
  • дизельное топливо;
  • природный газ (в некоторых случаях);
  • бензин (прямогонный и для автомобилей);
  • легковые автомобили;
  • авиационный керосин;
  • бытовое печное топливо;
  • мотоциклы.
  • Операции, которые являются объектом акцизного налогообложения, также перечислены в Налоговом кодексе.

    К ним можно отнести ситуации, когда предприниматель реализует:

  • самостоятельно произведенные товары другим лицам и организациям (сюда относится и передача прав собственности на безвозмездной основе);
  • алкогольную продукцию (купленную непосредственно у производителя или на складе у другого продавца);
  • товары, полученные в результате решения суда или другого государственного органа;
  • природный газ (как в пределах страны, так и за границу).
  • Последнее условие касается не всех субъектов, который покупают товар – для газодобывающих, нефтеперерабатывающих и некоторых других предприятий покупка газа налогом не облагается. Подакцизными операциями считаются не только продажа газа, но и его передача для различных целей, в том числе и на безвозмездной основе. Подробно об акцизах рассказано в видео:

    Передает самостоятельно произведенные товары:

  • собственнику сырья (если товар был создан на давальческой основе);
  • для своих нужд;
  • с целью дальнейшей переработки;
  • в качестве взноса (в паевой фонд или в уставной капитал);
  • для переработки на давальческой основе;
  • Ввозит товары из установленного перечня на территорию страны.

    Под производством понимаются не только действия, напрямую связанные с процессом создания сырья и конечного продукта. Сюда относятся также и другие этапы производственного цикла:

  • разлив товара;
  • смешивание нескольких продуктов, в результате которых получается новый подакцизный товар.
  • В последнем случае исключением являются только заведения общественного питания. Плательщиком налога являются организации или ИП, которые в своей деятельности осуществляют операции из установленного перечня.

    Кроме этого, налог также взимается со всех лиц, которые перевозят подакцизные товары через таможню РФ.

    Какие операции не облагаются акцизом

    Некоторые операции, осуществление которых напрямую связано с подакцизными товарами, не облагаются налогом. Такими исключениями является:

    • перемещение алкогольной продукции (путем продажи) между складами двух оптовых организаций;
    • первичное перемещение или продажа подакцизных товаров, которые являются бесхозяйственными, были конфискованы или отошли после отказа в собственность государства;
    • перемещение товара между двумя структурными единицами организации (если они не являются налогоплательщиками) для изготовления другой подакцизной продукции;
    • определенные операции, связанные с передачей и продажей природного газа.
    • В НК РФ установлен подробный перечень операций с акцизными товарами, которые также не облагаются налогом. Условием для этого является ведение предприятием специального учета этих операций.

      Собираетесь переходить на УСН? Читайте, как подать уведомление.

      Ставки и сроки уплаты налога

      Вид налоговой ставки и ее значение напрямую зависят от конкретного подакцизного товара.

      Различия бывают не только для разных видов продукции (например, для сигарет и топлива), но и для отдельных ее подвидов (например, для разных классов автомобиля). В зависимости от способа начисления всего используется три вида ставок:

      1. Специфические (твердые) – на каждую единицу товара устанавливается определенная денежная сумма (в рублях и копейках). Базой налогообложения в этом случае является объем реализованной или переданной продукции. В качестве единицы товара может выступать литр, тонна или штука товара.
      2. Адвалорные – налог вычисляется как процент от стоимости реализованной или переданной продукции. Налоговой базой в этом случае выступает вся полученная выручка.
      3. Комбинированные – это сочетание двух предыдущих ставок, при котором налог начисляется и в твердом значении, и в процентах.

      Сумму налога плательщик высчитывает самостоятельно. До 25 числа каждого месяца, который следует за налоговым периодом (равен одному календарному месяцу) акциз должен быть оплачен.

      Налоговым периодом является тот месяц, в котором была совершена реализация или передача товара – то есть он был отгружен и передан покупателю.

      Особенности налогообложения акцизами

      Для каждой подакцизной продукции существуют свои особенности налогообложения. Они состоят в применении льготных налоговых ставок или полной отмене налогообложения при наличии некоторых условий.

      Например, если производитель продает алкогольные изделия на посторонний склад, он платит всего половину от установленной налоговой ставки. Для операций по продаже или передаче табачной продукции необходимо будет рассчитывать налог и по твердой, и по процентной ставке.

      Если товаром является природный газ, то налог взимается в основном при использовании его для личных нужд населения, газовые и нефтедобывающие предприятия освобождаются от этого.

      Ежегодно налоговая ставка для каждого типа продукции может меняться. При этом ее размер также зависит от характеристик самого подакцизного товара: вида спиртного напитка, марки бензина, класса автомобиля и т. д.

      Какие документы нужны для регистрации ООО?

      Фермерство — стоит ли начинать подобный бизнес?

      Возможные льготы

      Для плательщиков, которые реализуют, передают или ввозят подакцизные товары, возможно применение в установленных случаях двух групп льгот:

    • Освобождение от налогообложения – под него попадают некоторые операции с товарами (к примеру, их перемещение внутри структурных подразделений).
    • Применение налогового вычета – то есть возможность вернуть налог, который был ранее уплачен при покупке подакцизного сырья для его дальнейшей переработки. Чтобы получить право применения вычета, должно выполняться несколько условий:
      • приобретенное сырье должно быть оплачено, пущено в производство и полностью израсходовано;
      • изготовленные из сырья товары предприниматель должен реализовать или передать покупателю.
      • Сумма возможного вычета ограничена и зависит от вида изготовленной продукции.

        Если сумма уплаченного за сырье акциза превышает величину вычета, разницу предприниматель оплачивает за счет собственных средств.

        При операциях с определенным перечнем товаров покупатель отдает не только его фактическую стоимость, но и платит часть денег в виде специального налога – акциза.

        Он применяется в основном к предметам роскоши или к продукции, употребление которой нежелательно для государства и общества. Таким образом, акциз выполняет двойственную функцию – снижает уровень потребления такой продукции, пополняя при этом бюджет.

        sbsnss.ru

        НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

        Акцизы являются федеральным косвенным налогом, включаемым в стоимость подакцизных товаров и оплачиваемым покупателя ­ ми подакцизных товаров, регулируются НК РФ (главой 22 «Акцизы») и обязательны к применению на всей территории Российской Феде ­ рации.

        В соответствии с главой 22 НК РФ налогоплательщиками акциза являются:

      • организации;
      • индивидуальные предприниматели;
      • лица, перемещающие товары через таможенную границу Россий ­ ской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодек ­ сом РФ.
      • Организации и иные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.

        Налоговый кодекс РФ дает исчерпывающий перечень подакциз ­ ных товаров:

      • спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
      • спиртосодержащая продукция с объемами долей этилового спирта более 9%;
      • алкогольная продукция;
      • пиво;
      • табачная продукция;
      • автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с);
      • автомобильный бензин;
      • прямогонный бензин;
      • моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей

      Объектом налогообложения признаются следующие операции по обороту подакцизных товаров:

    • на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении от ­ ступного или инновации. Передача прав собственности на подакциз ­ ные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвоз ­ мездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров;
    • лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государ ­ ственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакциз ­ ных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению. В государствен ­ ную и (или) муниципальную собственность.
    • на территории Российской Федерации лицами произведенных
      ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);
    • в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключе ­ нием передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейше ­ го производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатури ­ рованного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регис ­ трации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом;
    • на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
    • на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал орга ­ низаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятель ­ ности);
    • на территории Российской Федерации организацией (хозяйст ­ венным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также пере ­ дача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора просто ­ го товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выде ­ ле его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;
    • произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе.
    • 3.Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Россий ­ ской Федерации.

    • денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. По ­ лучением денатурированного этилового спирта признается приобре ­ тение денатурированного спирта в собственность;
    • прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина. Получением прямогонного бензина признается приобретение прямогонного бензина в собствен ­ ность.
    • Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подак ­ цизного товара.

      Налоговая база при реализации (передаче) произведенных налого ­ плательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

      tic.tsu.ru

      Тема 4. КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ

      4.6. Порядок исчисления и уплаты акциза

      Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара:

      1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении – по товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

      2) как стоимость реализованных товаров, исчисленная исходя из рыночных цен, без учета акциза, НДС – по товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в %) ставки.

      При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется:

      1) по подакцизным товарам с твердыми ставками – как объем ввозимых товаров в натуральном выражении;

      2) по подакцизным товарам с адвалорными ставками как сумма их таможенной стоимости и таможенной пошлины.

      Для организаций и предпринимателей налоговый период – каждый календарный месяц.

      Сумма акциза по товарам с твердыми ставками исчисляется как произведение налоговой ставки и налоговой базы.

      Сумма акциза по товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

      Дата реализации подакцизных товаров определяется как день их оплаты.

      Налогоплательщик, реализующий производимую им подакцизную продукцию, либо производящий подакцизные товары из давальческого сырья, обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму акциза. В расчетных документах сумма акциза выделяется отдельной строкой.

      При экспорте подакцизных товаров для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза налогоплательщик обязан в течение 180 дней представить в ИФНС пакет документов (аналогичный НДС).

      Для определения суммы акциза вначале рассчитывается облагаемый оборот, а затем сам акциз.

      Плательщики акцизов имеют право уменьшить общую сумму акциза на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные при приобретении подакцизных товаров. При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (если оно является подакцизным), вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные собственниками сырья.

      Вычету подлежат суммы авансового платежа, уплаченные при приобретении акцизных марок или специальных региональных марок (по товарам, подлежащим обязательной маркировке).

      Налоговые ставки на 2010 год*

      Виды подакцизных товаров

      Налоговая ставка (в % или в руб. и коп. за единицу измерения)

      Этиловый спирт из всех видов сырья

      30 руб. 50 коп. за 1 литр безводного этилового спирта.

      Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% (кроме вин)

      158 руб. за 1 литр безводного этилового спирта.

      Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% (кроме вин) и спиртосодержащая продукция

      210 руб. за 1 литр безводного этилового спирта.

      Вина шампанские и вина игристые

      Вина натуральные с содержанием этилового спирта не более 6% от объема готовой продукции

      3 руб. 50 коп. за литр.

      Пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 до 8,6%

      Пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6%

      360 руб. за 1000 шт.

      Сигареты с фильтром

      205 руб. за 1000 штук + 6% от их расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 250 руб. за 1000 шт.

      Сигареты без фильтра и папиросы

      125 руб. за 1000 штук + 6% от их расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 155 руб. за 1000 шт.

      Бензин с октановым числом до «80» включительно

      2 923 руб. за 1 тонну.

      3 992 рублей за 1 тонну.

      Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно

      23 руб. 90 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)

      Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя > 112,5 кВт (150 л.с.)

      235 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

      * Примечание: в 2011г. ставки акцизов опять увеличатся.

      Основанием для налоговых вычетов служат расчетные документы и счета-фактуры, полученные от поставщиков подакцизных товаров. Сумма акциза должна быть выделена в них отдельной строкой. Выделять акциз в счетах-фактурах могут только те поставщики, которые реализуют производимые ими подакцизные товары либо изготовляют подакцизные товары из давальческого сырья. Кроме того, указывать в счетах-фактурах акциз должны организации оптовой торговли, реализующие алкогольные напитки со своих акцизных складов. Организации, реализующие подакцизные товары, но не обязанные уплачивать акцизы в бюджет, не должны выделять суммы акциза в расчетных документах и счетах-фактурах.

      Суммы акцизов, уплаченные при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ, подлежат вычету на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз товаров и уплату акциза. Исчисляя суммы акциза, подлежащие уплате в бюджет, можно сделать такие вычеты при одновременном соблюдении следующих условий:

      — их фактической оплаты;

      — после списания стоимости использованных подакцизных товаров на затраты по производству реализованных (переданных) алкогольных напитков.

      Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком по реализации подакцизных товаров, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты общая сумма акциза.

      Если сумма налоговых вычетов превысит общую сумму акциза, то в этом периоде акциз не уплачивается. Сумма превышения налоговых вычетов над общей суммой акциза подлежит зачету в счет будущих платежей по акцизу.

      Сумма превышения может быть направлена в течение 3-х налоговых периодов на уплату налогов, недоимки, санкций в тот же бюджет. По истечении этого периода остаток превышения подлежит возврату налогоплательщику.

      Уплата акциза при реализации подакцизных товаров и минерального сырья производится исходя из фактической реализации за отчетный период не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

      1. Уплата акциза по автомобильному бензину и дизтопливу производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период:

      — не позднее 15-го числа третьего месяца, следующего за отчетным месяцем – по бензину автомобильному с октановым числом свыше «80», реализованному с 1 по 15 число отчетного месяца;

      — не позднее 30-го числа третьего месяца, следующего за отчетным месяцем – по бензину автомобильному с октановым числом свыше «80», реализованному с 16 по последнее число отчетного месяца.

      2. Уплата акциза при реализации подакцизных товаров (алкогольная продукция, спиртосодержащая, пиво, табачные изделия, автомобили) производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период равными долями не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным.

      3. Уплата акциза при реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовых организаций производится:

      — не позднее 30-го числа отчетного месяца (авансовый платеж) – по алкогольной продукции, реализованной с 1-го по 15-е число отчетного месяца;

      — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, — по продукции, реализованной с 16-го по последнее число месяца.

      4. Уплата акциза при реализации прочих подакцизных товаров производится:

      — не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным, – по товарам, реализованным с 1-го по 15-е число отчетного месяца;

      — не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным, — по товарам, реализованным с 16-го по последнее число месяца.

      Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства этих товаров, а по алкогольной продукции, кроме того, уплачивается по месту ее реализации с акцизных складов. Организации представляют декларацию в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

      Вся алкогольная продукция, в которой содержится более 9% этилового спирта, подлежит обязательной маркировке. Федеральными специальными марками маркируется вся алкогольная продукция, которая производится на территории России и не поставляется на экспорт. Эта марка подтверждает, что напиток изготовлен легально.

      Федеральные специальные марки организации-производители покупают в налоговых инспекциях.

      Для того чтобы продать алкогольную продукцию, организация должна наклеить на нее еще и региональную специальную марку. Такая марка говорит о том, что напитки прошли тест на качество и безопасность. Региональные специальные марки также приобретаются в налоговых инспекциях. Однако для этого организация должна не только оплатить их стоимость, но и авансом внести акциз.

      www.aup.ru