Методика расчета налога на доходы физических лиц за 2018 года

Расчет НДФЛ с примерами

Каждый гражданин РФ является налогоплательщиком. Государство пополняет бюджет за счет удержания процентов с заработной платы. Вне зависимости от сферы деятельности, граждане вносят обязательные платежи. Размер денежных средств, который идет в государственную казну, предусмотрен действующим законодательством РФ.

Ключевое место в сфере налогообложения занимает налог НДФЛ. В нашей сегодняшней публикации предлагаем выяснить, что собой представляет этот налог, какие существуют налоговые ставки по НДФЛ, что подлежит налогообложения, а что нет, разберемся, как рассчитать НДФЛ в 2018 году, приведем примеры расчета.

НДФЛ: основные особенности

НДФЛ — это налог на доходы физических лиц, за счет которого происходит наполнение казны государства. Данный налог взимается с прибыльной части налогового субъекта, которым являются физические лица, а именно:

  • налоговые резиденты РФ (лица, пребывающие на территории России не менее 183 дней в году);
  • налоговые нерезиденты РФ (лица, получающие прибыль на территории России).
  • Налог на доходы физических лиц или НДФЛ рассчитывается на основании процентных ставок. Следует обратить внимание, что расчет процентов с заработной платы осуществляется только после учета налоговых вычетов, предусмотренных государством. Из оставшейся после вычета суммы исчисляется НДФЛ.

    Что подлежит обложению НДФЛ

    Обложению НДФЛ подлежит:

    1. Доход от продажи имущества, которое находилось в собственности у лица менее трех лет.
    2. Прибыль от сдачи имущества в аренду.
    3. Доход от выигрышей.
    4. Другие доходы.

    Что не подлежит обложению НДФЛ

    В соответствии со статьей 217 НК РФ, не подлежит обложению НДФЛ:

    1. Доход от продажи имущества, которое находилось в собственности у лица более трех лет.
    2. Доходы, которые были получены в порядке наследования.
    3. Доходы, которые были получены по договору дарения от близких родственников или членов семьи (согласно Семейному кодексу РФ).
    4. Иные доходы.

    Ставки по НДФЛ в 2018 году

    Ставки по НДФЛ существуют в размере 9%, 13%, 15%, 30% и 35%.

    Налоговая ставка 9%:

  • получение дивидендов (до 2015 года);
  • получение процентов по облигациям с ипотечным покрытием (до 1 января 2007);
  • получение доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием (до 1 января 2007 на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, которые были выданы управляющим ипотечным покрытием).
  • Налоговая ставка 13%:

    для налоговых резидентов:

  • заработная плата;
  • вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
  • доходы от продажи имущества;
  • иные доходы.
  • для налоговых нерезидентов:

    • от осуществления трудовой деятельности;
    • от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста (на основании закона «О правовом положении иностранных граждан в РФ»);
    • от осуществления трудовой деятельности Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ;
    • от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, которые плавают под государственным флагом РФ.

    Налоговая ставка 15%:

    • дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами-нерезидентами РФ.
    • Налоговая ставка 30%:

    • все остальные доходы физических лиц-нерезидентов РФ.
    • Налоговая ставка 35%:

    • доходы от выигрышей (призов) в части превышения установленных размеров;
    • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров;
    • доходы от суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров;
    • доходы в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств (которые были привлечены в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива) в части превышения установленных размеров.
    • Как рассчитать НДФЛ с заработной платы в 2018 году

      Для того чтобы выполнить расчет НДФЛ с заработной платы нужно воспользоваться специальной формулой, которая выглядит следующим образом:

      Н — НДФЛ,
      ПС — процентная ставка,
      ОС — облагаемая сумма.

      Обратите внимание, что для того чтобы определить ОС, возможно, необходимо будет произвести дополнительные расчеты, в связи с тем, что в доходной части могут быть использованы налоговые вычеты.

      ДЧ — доходная часть лица,
      В — вычеты.

      Пример расчета НДФЛ с зарплаты без вычета:

      Гражданин Иванов А.С. получает зарплату в размере 35 000 рублей. Необходимо выяснить, в каком размере будет его ежемесячный НДФЛ.

      В данном случае расчет НДФЛ в 2018 году производится из заработной платы, а значит по ставке 13%. Таким образом:

      35 000×13% = 4 550 рублей.

      В таком размере с гражданина Иванова А.С. будет удерживаться НДФЛ каждый месяц. Размер его чистого дохода составит:

      35 000 — 4 550 = 30 450 рублей.

      Как видим, выполнить расчет суммы НДФЛ достаточно просто.

      Справка и расчет 2-НДФЛ

      Справка 2-НДФЛ — документ, в котором лицо отражает свои доходы, заработную плату и размеры уплаченных налогов.

      В справке 2-НДФЛ должны содержаться следующие сведения:

    • данные о работодателе;
    • данные о работнике;
    • доход, облагаемый по ставке 13%;
    • налоговые вычеты;
    • расчеты налогов, доходов и вычетов.
    • Пример данных, которые вносятся в справку 2-НДФЛ :

      Гражданин Петров С.Н. имеет ежемесячный доход в размере 55 000 рублей. К его зарплате используются вычеты на ребенка (5 лет). Рассмотрим, какие подсчеты в данном случае необходимо произвести для заполнения справки 2-НДФЛ .

      1. Расчет годового дохода

      55 000×12 (месяцев) = 660 000 рублей (в год).

      2. Расчет налогового вычета

      Размер вычета на ребенка составляет 1 400 рублей. В 2018 году использовать льготу можно при доходе, не превышающем 350 000 рублей, а значит нужно рассчитать, сколько месяцев Петров может пользоваться вычетом на ребенка:

      350 000 / 55 000 = 6 месяцев.

      3. Расчет размера вычета за год

      6 месяцев x 1 400 рублей = 8 400 рублей.

      Отнимем от суммы общегодового дохода размер вычета:

      660 000 рублей — 8 400 = 651 600 рублей.

      4. Расчет уплаченного налога

      653 000 рублей x 13% = 84 704 рублей.

      Таким образом, Петров С.Н., выполнив расчет налога НДФЛ, должен внести в справку 2-НДФЛ такие сведения:

    • размер налога — 84 704 рублей;
    • размер дохода — 660 000 рублей;
    • сумма вычетов — 8 400 рублей.
    • Расчет 3-НДФЛ

      Справка 3-НДФЛ — специальный документ, предназначенный для заполнения определенным категориям лиц (за осуществление деятельности, которая связана с определенным видом доходов). К таким лицам относятся:

    • лица, которые самостоятельно производят расчет налогообложения (адвокаты, индивидуальные предприниматели);
    • резиденты РФ (доход которых был получен за пределами России);
    • лица, имеющие дополнительный доход (прибыль).
    • Вышеперечисленные категории граждан в обязательном порядке ежегодно предоставляют в налоговую службу информацию о полученных доходах и о налогах, которые были уплачены с них.

      Следует отметить, что данный документ дает возможность подать заявку на использование вычета. Для его получения нужно произвести необходимые подсчеты и указать сумму к возврату.

      Пример расчета НДФЛ в 2018 году

      Гражданин Сидоров купил квартиру стоимостью 1 700 000 рублей. Эта покупка была обложена налогом. В конце года Сидоров планирует предоставить заявление на вычет. Подсчитаем какой будет размер вычета. Операция облагалась по ставке 13%.

      1 700 000×13% = 221 000 рублей.

      Таким образом, Сидоров в справке 3-НДФЛ укажет сумму вычета 221 000 рублей. Кроме того, для получения вычета нужно иметь все подтверждающие документы (договор купли-продажи , квитанции и прочее).

      Расчет пени по НДФЛ

      За просроченную уплату НДФЛ предусмотрены штрафы в виде пени, которая расчитывается по формуле:

      Пеня = Недоимка X Ставка рефинансирования (ключевая ставка), действующая в период просрочки X 1/300 X Количество дней просрочки

      Пеня начисляется за каждый последующий день после последнего срока уплаты налогов.

      Гражданин Елкин просрочил уплату налогообложения на 8 дней. Сумма обязательного платежа составляла 2 800 рублей. Подсчитаем, какую пеню необходимо будет оплатить вместе с основным налогом.

      1. Расчет размера пени за один день:

      2 800 рублей X 10% X 1 / 300 X 1 = 0,93 рублей.

      2. Теперь подсчитаем общий штраф за все дни:

      0,93 рублей X 8 дней = 7,44 рублей.

      Расчет НДФЛ от сдачи физическим лицом в аренду нежилой недвижимости.

      Физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, имеет в собственности нежилое помещение и сдает его в аренду ООО за 10 000 рублей в месяц.

      Рассчитывать, удерживать и уплачивать НДФЛ в данном случае будет ООО, являясь налоговым агентом. Т.е. рассчитав сумму необходимую к оплате за аренду:

      10 000 х 12 месяцев = 120 000 рублей,

      налоговый агент (ООО) удержит и перечислит в бюджет 120 000 х 13% = 15 600 рублей НДФЛ за физическое лицо. На руки физическое лицо за аренду помещения получит сумму арендной платы за минусом НДФЛ – 104 400 рублей.

      В данной ситуации физическому лицо необходимо будет предоставить в ИФНС декларацию НДФЛ-3, в срок до 30 апреля 2018 года, за доходы полученные в 2017 году.

      my-biz.ru

      ДЕЛОВОЙ ПОРТФЕЛЬ
      СОВРЕМЕННОГО БУХГАЛТЕРА

      Программа «EREPORT» — это простой
      и удобный инструмент для отправки
      электронной отчетности.

      Пример расчета налога на доходы физических лиц за январь-февраль 2018 года

      Пример расчета налога на доходы физических лиц за январь-февраль 2018 года

      В соответствии с постановлением Президента Республики Узбекистан от 29.12.2017 г. № ПП-3454 «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2018 год» шкала налогообложения по группам облагаемых доходов определяется исходя из минимальной заработной платы, установленной на начало года – на 1 января 2018 года (172 240 сумов), и не пересматривается в течение года при изменении размера минимальной заработной платы.

      Совокупный минимальный размер заработной платы (МРЗП) за январь-февраль т. г. составляет 344 480 сумов (172 240 х 2).

      СТАВКИ НАЛОГА И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

      Ставки налога на доходы физических лиц (далее – налог) за январь-февраль 2018 года

      (приложение № 8 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 29.12.2017 г. № ПП-3454 «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2018 год»).

      За январь-февраль

      Размер налогооблагаемого дохода (сум.)

      Сумма налога (сум.)

      до 344 480

      0%

      от 344 481 до 1 722 400 (5 x 344 480)

      7,5% от суммы дохода, превышающей 344 480

      от 1 722 401 до 3 444 800 (10 х 344 480)

      103 344 + 16,5% с суммы, превышающей 1 722 400

      от 3 444 801 и выше

      387 540 + 22,5% с суммы, превышающей 3 444 800

      Ставка обязательных накопительных пенсионных взносов на ИНПС (далее – взносы на ИНПС) установлена в размере 2%

      (пункт 3 примечания к приложению № 8 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 29.12.2017 г. № ПП-3454 «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2018 год»).

      Ставка страховых взносов на 2018 год установлена в размере 8%

      (пункт 3 постановления Президента Республики Узбекистан от 29.12.2017 г. № ПП-3454 «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2018 год»).

      1. РАСЧЕТ НАЛОГА И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ДОХОДАМ, НЕ ПРЕВЫШАЮЩИМ 1 МРЗП В МЕСЯЦ

      Работнику, работающему на условиях неполного рабочего времени (на 0,25 ставки от должностного оклада), за февраль начислена заработная плата в размере 150 000 сумов. Совокупный доход за январь-февраль составил 300 000 сумов (150 000 х 2).

      1. Определяется сумма налога за январь-февраль (с дохода 150 000 сумов).

      Так как доход работника за 2 месяца не превышает 2 МРЗП (344 480 сумов), вся сумма дохода облагается налогом по ставке 0%:

      300 000 х 0% = 0 сумов.

      В январе также не был начислен налог, так как доход не превышал 1 МРЗП.

      2. Сумма взносов на ИНПС за январь-февраль составит 0 сумов ((300 000 – 344 480) х 2%).

      В январе также не были начислены взносы на ИНПС, так как доход не превышал 1 МРЗП.

      3. Сумма страховых взносов за текущий месяц составит 12 000 сумов (150 000 х 8%).

      150 000 – 12 000 = 138 000 сумов.

      2. РАСЧЕТ НАЛОГА И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ДОХОДАМ, НЕ ПРЕВЫШАЮЩИМ 5 МРЗП В МЕСЯЦ

      Работнику за февраль начислена заработная плата в размере 500 000 сумов. Совокупный доход за январь-февраль составил 1 000 000 сумов (500 000 х 2).

      Налог и другие обязательные платежи с его заработной платы за январь-февраль удерживаются в следующем порядке:

      1. Определяется сумма налога за январь-февраль (с дохода 1 000 000 сумов).

      (1 000 000 – 344 480) х 7,5% = 49 164 сума.

      В январе было начислено 24 582 сума налога, соответственно сумма налога, подлежащая удержанию в текущем месяце, составит 24 582 сума (49 164 – 24 582).

      2. Сумма взносов на ИНПС за январь-февраль составит:

      (1 000 000 – 344 480) х 2% = 13 110,4 сума.

      Взносы на ИНПС вычитаются из начисленной суммы налога 1 . Так как в январе были начислены взносы на ИНПС в размере 6 555,2 сума, сумма взносов на ИНПС за текущий месяц составит 6 555,2 сума (13 110,4 – 6 555,2).

      24 582 – 6 555,2 = 18 026,8 сума.

      500 000 – 24 582 – 40 000 = 435 418 сумов.

      3. РАСЧЕТ НАЛОГА И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ДОХОДАМ, НЕ ПРЕВЫШАЮЩИМ 10 МРЗП В МЕСЯЦ

      Работнику за февраль начислена заработная плата в размере 1 000 000 сумов. Совокупный доход за январь-февраль составил 2 000 000 сумов (1 000 000 х 2).

      Налог и другие обязательные платежи с его заработной платы за январь-февраль удерживаются в следующем порядке.

      1. Определяется сумма налога за январь-февраль (с дохода 2 000 000 сумов).

      103 344 + (2 000 000 – 1 722 400) х 16,5% = 149 148 сумов.

      В январе было начислено 74 574 сума налога, соответственно сумма налога, подлежащая удержанию в текущем месяце, составит 74 574 сума (149 148 – 74 574).

      (2 000 000 – 344 480) х 2% = 33 110,4 сума.

      Так как в январе были начислены взносы на ИНПС в размере 16 555,2 сума, сумма взносов на ИНПС за текущий месяц составит 16 555,2 сума (33 110,4 – 16 555,2).

      74 574 – 16 555,2 = 58 018,8 сума.

      3. Сумма страховых взносов за текущий месяц составит 80 000 сумов (1 000 000 х 8%).

      1 000 000 – 74 574 – 80 000 = 845 426 сумов.

      4. РАСЧЕТ НАЛОГА И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ДОХОДАМ, ПРЕВЫШАЮЩИМ 10 МРЗП В МЕСЯЦ

      Работнику за февраль начислена заработная плата в размере 1 800 000 сумов. Совокупный доход за январь-февраль составил 3 600 000 сумов (1 800 000 х 2).

      1. Определяется сумма налога за январь-февраль (с дохода 3 600 000 сумов):

      387 540 + (3 600 000 – 3 444 800) х 22,5% = 422 460 сумов.

      В январе было начислено 211 230 сумов налога, соответственно сумма налога, подлежащая удержанию в текущем месяце, составит 211 230 сумов (422 460 – 211 230).

      (3 600 000 – 344 480) х 2% = 65 110,4 сума.

      Так как в январе были начислены взносы на ИНПС в размере 32 555,2 сума, сумма взносов на ИНПС за текущий месяц составит 32 555,2 сума (65 110,4 – 32 555,2).

      211 230 – 32 555,2 = 178 674,8 сума.

      3. Сумма страховых взносов за текущий месяц составит 144 000 сумов (1 800 000 х 8%).

      1 800 000 – 211 230 – 144 000 = 1 444 770 сумов.

      5. РАСЧЕТ НАЛОГА ПО ДОХОДУ РАБОТНИКА-СОВМЕСТИТЕЛЯ

      В феврале организация приняла работника по совместительству 2 . В феврале ему начислено 500 000 сумов заработной платы. Другие доходы ему в данной организации не начислены.

      Рассмотрим два случая 3 :

      1-й случай. Работник не подал заявление об удержании с его дохода налога по максимальной ставке.

      В данном случае налог исчисляется по шкале.

      1. Определяется сумма налога за январь-февраль (с дохода 500 000 сумов).

      (500 000 – 344 480) х 7,5% = 11 664 сума.

      2. Сумма взносов на ИНПС за текущий месяц составит 3 110,4 сума ((500 000 – 344 480) х 2%).

      Таким образом, сумма налога, перечисляемая в бюджет за текущий месяц, составит:

      11 664 – 3 110,4 = 8 553,6 сума.

      3. Сумма страховых взносов за текущий месяц составит 40 000 сумов (500 000 х 8%).

      500 000 – 11 664 – 40 000 = 448 336 сумов.

      2-й случай. Работник подал заявление об удержании с его дохода налога по максимальной ставке.

      В данном случае налог исчисляется с применением максимальной ставки.

      500 000 х 22,5% = 112 500 сумов.

      2. Сумма взносов на ИНПС за текущий месяц составит 10 000 сумов (500 000 х 2%).

      112 500 – 10 000 = 102 500 сумов.

      4. После удержания налогов и других обязательных платежей работнику выплачивается:

      500 000 – 112 500 – 40 000 = 347 500 сумов.

      6. РАСЧЕТ НАЛОГА С ПРИМЕНЕНИЕМ ЛЬГОТЫ ПО ЧАСТИ ВТОРОЙ СТАТЬИ 180 НК (ВЫЧЕТ 4 МРЗП ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ)

      Работнику, проходившему службу в Республике Афганистан и имеющему ежемесячный доход свыше 4 МРЗП и льготу в соответствии с пунктом 2 части второй статьи 180 НК 4 , за февраль начислено 1 000 000 сумов заработной платы. Совокупный доход за январь-февраль составил 2 000 000 сумов (1 000 000 х 2).

      1. Доход, не облагаемый налогом, составит 1 377 920 сумов (2 х (4 х 172 240)).

      Соответственно налогооблагаемый доход составит 622 080 сумов (2 000 000 – 1 377 920).

      (622 080 – 344 480) х 7,5% = 20 820 сумов.

      3. Сумма взносов на ИНПС за январь-февраль составит:

      (622 080 – 344 480) х 2% = 5 552 сума.

      Так как в январе были начислены взносы на ИНПС в размере 2 776 сумов, сумма взносов на ИНПС за текущий месяц составит 2 776 сумов (5 552 – 2 776).

      1 000 000 – 10 410 – 80 000 = 909 590 сумов.

      7. РАСЧЕТ НАЛОГА С ПРИМЕНЕНИЕМ ЛЬГОТ (ВЫЧЕТ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ И 4 МРЗП)

      Работнику, имеющему ежемесячный доход свыше 4 МРЗП и льготу в соответствии с пунктом 2 части второй статьи 180 НК, за февраль начислено 1 000 000 сумов заработной платы.

      В феврале в связи с рождением ребенка ему выдали материальную помощь 1 000 000 сумов.

      Совокупный доход за январь-февраль составляет 3 000 000 сумов (2 x 1 000 000 + 1 000 000).

      Сумма полученной материальной помощи не подлежит включению в облагаемый налогом доход, так как она меньше 12 МРЗП (12 х 172 240 = 2 066 880 сумов).

      Таким образом, доход, не облагаемый налогом за январь-февраль, составит 2 377 920 сумов (1 377 920 + 1 000 000).

      Соответственно налогооблагаемый доход составит 622 080 сумов (3 000 000 – 2 377 920).

      2. Определяется сумма налога за январь-февраль (с дохода 622 080 сумов):

      В январе было начислено 10 410 сумов налога, соответственно сумма налога, подлежащая удержанию в текущем месяце, составит 10 410 сумов (20 820 – 10 410).

      3. Сумма взносов на ИНПС за январь-февраль составит 5 552 сума ((622 080 – 344 480) х 2%).

      10 410 – 2 776 = 7 634 сума.

      4. Сумма страховых взносов за текущий месяц составит 80 000 сумов (1 000 000 х 8%).

      2 000 000 – 10 410 – 80 000 = 1 909 590 сумов.

      8. РАСЧЕТ НАЛОГА С ПРИМЕНЕНИЕМ ЛЬГОТ (ПРИМЕНЕНИЕ ЛЬГОТЫ ПО ОПЛАТЕ ОБУЧЕНИЯ В ВУЗАХ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН)

      Работнику за февраль начислено 900 000 сумов заработной платы.

      В январе он получил беспроцентную возвратную ссуду для оплаты обучения 5 своего сына (в возрасте до 26 лет) в финансовом институте в сумме 5 400 000 сумов.

      Согласно заявлению работника, ссуда погашается равномерно в течение 12 месяцев.

      Совокупный доход за январь-февраль составляет 1 800 000 сумов (900 000 х 2).

      1. Определяется налогооблагаемый доход.

      Работник начиная с января начал ежемесячно погашать ссуду в размере 450 000 сумов (5 400 000 / 12) в месяц.

      Соответственно налогооблагаемый доход за январь-февраль составит 900 000 сумов (1 800 000 – (2 x 450 000)).

      2. Определяется сумма налога за январь-февраль (с дохода 900 000 сумов):

      (900 000 – 344 480) х 7,5% = 41 664 сума.

      В январе было начислено 20 832 сума налога, соответственно сумма налога, подлежащая удержанию в текущем месяце, составит 20 832 сума (41 664 – 20 832).

      3. Сумма взносов на ИНПС за январь-февраль составит 11 110,4 сума ((900 000 – 344 480) х 2%).

      Так как в январе были начислены взносы на ИНПС в размере 5 555,2 сума, сумма взносов на ИНПС за текущий месяц составит 5 555,2 сума (11 110,4 – 5 555,2).

      20 832 – 5 555,2 = 15 276,8 сума.

      4. Сумма страховых взносов за текущий месяц составит 72 000 сумов (900 000 х 8%).

      5. После удержания налогов, других обязательных платежей и частичного погашения ссуды работнику выплачивается:

      900 000 – 450 000 – 20 832 – 72 000 = 357 168 сумов.

      9. РАСЧЕТ НАЛОГА С УЧЕТОМ КОМПЕНСАЦИОННЫХ ВЫПЛАТ (КОМАНДИРОВОЧНЫХ ВЫПЛАТ)

      Работнику предприятия за февраль начислено 1 800 000 сумов заработной платы.

      Начисленная зарплата за январь-февраль составляет 3 600 000 сумов (1 800 000 х 2).

      Приказом руководителя предприятия определен размер суточных, равный 40% от установленного в республике МРЗП, в целях возмещения суточных расходов за время пребывания в командировке в пределах Республики Узбекистан.

      C 12 по 16 февраля работник командирован в Джизак на 5 дней. Соответственно сумма суточных выплат составит 344 480 сумов ((172 240 х 40%) х 5).

      1. Определяем совокупный доход за январь-февраль. Сумма суточных выплат в пределах норм не является доходом работника 6 . Эта сумма составляет 86 120 сумов (172 240 х 0,1 х 5).

      Соответственно сумма суточных выплат сверх норм составит:

      344 480 – 86 120 = 258 360 сумов 7 .

      Таким образом, совокупный налогооблагаемый доход за январь-февраль составит 3 858 360 сумов (3 600 000 + 258 360).

      2. Определяется сумма налога за январь-февраль (с дохода 3 858 360 сумов):

      103 344 + (3 444 800 – 1 722 400) х 16,5% = 387 540 сумов;

      387 540 + (3 858 360 – 3 444 800) х 22,5% = 480 591 сум.

      В январе было начислено 211 230 сумов налога, соответственно сумма налога, подлежащая удержанию в текущем месяце, составит 269 361 сум (480 591 – 211 230).

      3. Сумма взносов на ИНПС за январь-февраль составит 70 277,6 сума ((3 858 360 – 344 480) х 2%).

      Так как в январе были начислены взносы на ИНПС в размере 32 555,2 сума, сумма взносов на ИНПС за текущий месяц составит 37 722,4 сума (70 277,6 – 32 555,2).

      При этом сумма налога, перечисляемая в бюджет за текущий месяц, составит:

      269 361 – 37 722,4 = 231 638,6 сума.

      4. Сумма страховых взносов 8 за текущий месяц составит 164 668,8 сума (2 058 360 х 8%).

      5. После удержания налогов и других обязательных платежей работнику причитается:

      2 144 480 – 269 361 – 164 668,8 = 1 710 450,2 сума.

      10. РАСЧЕТ НАЛОГА С УЧЕТОМ КОМПЕНСАЦИОННЫХ ВЫПЛАТ (ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛИЧНОГО АВТОТРАНСПОРТА)

      Работнику предприятия за февраль начислено 700 000 сумов заработной платы.

      Начисленная зарплата за январь-февраль составляет 1 400 000 сумов (700 000 х 2).

      Приказом руководителя предприятия ему ежемесячно выплачивается компенсация за использование личного автомобиля марки «Нексия» (1,5 SOHC) для служебных поездок в размере 800 000 сумов.

      1. Определяем совокупный доход за январь-февраль.

      Сумма компенсации, не включаемой в доход физических лиц за февраль, составляет (если работник отработал полный рабочий месяц: при пятидневной рабочей неделе – 20 рабочих дней, а при шестидневной рабочей неделе – 24 рабочих дня) 602 840 сумов (172 240 х 3,5 МРЗП) 9 .

      Соответственно сумма компенсации сверх норм в текущем месяце составит 197 160 сумов (800 000 – 602 840) 10 . Таким образом, совокупный налогооблагаемый доход за январь-февраль составит 1 794 320 сумов [(1 400 000 + (2 x 197 160)].

      2. Определяется сумма налога за январь-февраль (с дохода 1 794 320 сумов):

      344 480 х 0% = 0 сумов;

      (1 722 400 – 344 480) х 7,5% = 103 344 сума;

      103 344 + (1 794 320 – 1 722 400) х 16,5% = 115 210,8 сума.

      В январе было начислено 57 605,4 сума налога, соответственно сумма налога, подлежащая удержанию в текущем месяце, составит 57 605,4 сума (115 210,8 – 57 605,4).

      3. Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь-февраль составит 28 996,8 сума ((1 794 320 – 344 480) х 2%).

      Так как в январе были начислены взносы на ИНПС в размере 14 498,4 сума, сумма взносов на ИНПС за текущий месяц составит 14 498,4 сума (28 996,8 – 14 498,4).

      57 605,4 – 14 498,4 = 43 107 сумов.

      4. Сумма страховых взносов 11 за текущий месяц составит 71 772,8 сума (897 160 х 8%).

      1 500 000 – 57 605,4 – 71 772,8 = 1 370 621,8 сума.

      11. РАСЧЕТ НАЛОГА С УЧЕТОМ РАЙОННЫХ КОЭФФИЦИЕНТОВ

      Работнику подразделения ГП «Навоийский ГМК», расположенного в г. Зарафшане, за февраль начислено 1 100 000 сумов заработной платы. Коэффициент к заработной плате в г. Зарафшане установлен в размере 1,6, соответственно заработная плата за февраль с учетом коэффициента составляет 1 760 000 сумов (1 100 000 х 1,6).

      Таким образом, совокупный доход за январь-февраль составляет 3 520 000 сумов (1 760 000 х 2), в том числе доход по установленному окладу 2 200 000 сумов (1 100 000 х 2) и доход по установленным районным коэффициентам 1 320 000 сумов (3 520 000 – 2 200 000).

      1. Определяется предельная сумма для начисления дополнительных выплат за работу в пустынном районе, облагаемая по минимальной ставке 12 .

      Она за январь-февраль составляет 2 066 880 сумов (2 x (6 x 172 240)). Сумма дополнительных выплат за январь-февраль составляет 1 240 128 сумов [(2 066 880 х 1,6) – 2 066 880]. При этом сумма дополнительных выплат за январь-февраль составляет:

      — в пределах нормы – 1 240 128 сумов [(2 066 880 х 1,6) – 2 066 880];

      — сверх нормы – 79 872 сума (1 320 000 – 1 240 128).

      Сумма налога с дополнительных выплат (с 1 240 128 сумов) составляет:

      1 240 128 х 7,5% = 93 009,6 сума.

      В январе было начислено 46 504,8 сума налога от суммы дополнительных выплат, соответственно сумма налога, подлежащая удержанию в текущем месяце, составит 46 504,8 сума (93 009,6 – 46 504,8).

      2. Определяется сумма налога от заработной платы за январь-февраль с дохода 2 279 872 сумов (2 200 000 + 79 872):

      103 344 + (2 279 872 – 1 722 400) х 16,5% = 195 326,88 сума.

      В январе было начислено 97 663,44 сума налога, соответственно сумма налога, подлежащая удержанию в текущем месяце, составит 97 663,44 сума (195 326,88 – 97 663,44).

      Таким образом, общая сумма налога за январь-февраль составляет 288 336,48 сума (93 009,6 + 195 326,88), а общая сумма налога, подлежащая удержанию в текущем месяце, составит 144 168,24 сума (46 504,8 + 97 663,44).

      3. Сумма взносов на ИНПС за январь-февраль составляет 38 707,84 сума ((2 279 872 – 344 480) х 2%).

      Так как в январе были начислены взносы на ИНПС в размере 19 353,92 сума, сумма взносов на ИНПС за текущий месяц составит 19 353,92 сума (38 707,84 – 19 353,92).

      144 168,24 – 19 353,92 = 124 814,32 сума.

      4. Сумма страховых взносов за текущий месяц составит 140 800 сумов (1 760 000 х 8%).

      5. После удержания налогов и других обязательных платежей работнику выплачивается:

      1 760 000 – 144 168,24 – 140 800 = 1 475 031,76 сума.

      1 Часть третья статьи 186 НК.

      2 В соответствии с частью восьмой статьи 186 НК исчисление налога у источника выплаты доходов не по месту основной работы или от других юридических лиц производится с суммы совокупного дохода без применения льгот, предусмотренных абзацем четвертым пункта 1 статьи 179 и статьей 180 НК.

      3 Согласно части девятой статьи 186 НК, если работник подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода налога по максимальной ставке, то работодатель удерживает налог по максимальной ставке.

      4 В соответствии с пунктом 2 части второй статьи 180 НК из совокупного дохода участника войны ежемесячно исключается сумма дохода, равная 4 МРЗП.

      Круг лиц, приравниваемых к участникам войны и инвалидам войны, приводится в приложениях №№ 1 и 2 к Положению о порядке назначения и выплаты государственных пенсий, утвержденную постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 08.09.2011 г. № 252.

      5 Суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату обучения (свое обучение или обучение своих детей в возрасте до 26 лет) в высших учебных заведениях Республики Узбекистан, не подлежат налогообложению (пункт 31 статьи 179 НК).

      6 Согласно пункту 7 части второй статьи 171 НК, сумма суточных выплат в пределах норм не включается в совокупный доход. В целях налогообложения доходов физических лиц следует руководствоваться нормами суточных расходов, определенными пунктом 11 Инструкции о служебных командировках в пределах Республики Узбекистан (рег. № 1268 от 29.08.2003 г.). Нормы суточных выплат, не включаемых в доход физических лиц, составляют в г. Ташкенте, городах Республики Узбекистан – областных центрах 0,1 МРЗП.

      7 В соответствии с пунктом 9 статьи 174 НК эти выплаты отнесены к доходам в виде оплаты труда (статья 172 НК).

      8 С 1 января 2012 года суточные во время служебных командировок сверх норм, установленных законодательством, включаются в налогооблагаемую базу при исчислении страховых взносов.

      9 Пункт 8 части второй статьи 171 НК. Пунктом 4 Порядка выплаты компенсации за использование личных автомобилей работников для служебных поездок (кроме командировок), утвержденного постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 02.04.1999 г. № 154, установлены предельные размеры компенсации за месяц. Для автомобилей марки «Нексия» (1,5 SOHC) он кратен 3,5 МРЗП.

      10 Согласно пункту 11 статьи 174 НК, к компенсационным выплатам, включаемым в доход в виде оплаты труда, относится выплата за использование личного автомобиля для служебных поездок или другого имущества работника для служебных целей сверх норм, установленных законодательством.

      11 С 1 января 2012 года выплаты за использование личного автомобиля для служебных поездок сверх норм, установленных законодательством, включаются в налогооблагаемую базу при исчислении страховых взносов.

      12 Согласно статье 181 НК, доходы, полученные в виде дополнительных выплат по установленным Кабинетом Министров Республики Узбекистан коэффициентам за работу в высокогорных, пустынных и безводных районах, облагаются по установленной минимальной ставке налога. При этом предельная сумма для начисления коэффициентов к заработной плате работников юридических лиц за работу в пустынной и безводной местности, высокогорьях и в районах с неблагоприятными природно-климатическими условиями определяется в размере 4 МРЗП, установленной на момент начисления.

      Постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 24.04.2017 г. № 232 «О совершенствовании районного (территориального) регулирования заработной платы работников ГП «Навоийский ГМК» с 1 мая 2017 года для работников ГП «Навоийский ГМК» установлены отдельные районные (территориальные) коэффициенты к заработной плате работников.

      ООО «EREPORT SERVICE»
      Адрес колл-центра: 100070, г.Ташкент,
      Яккасарайский район,
      ул. Шота Руставели 12,
      Бизнес Центр «Гранд» 3-й этаж

      Почтовый адрес:
      100000, г.Ташкент,
      Мирзо-Улугбекский район,
      массив Олой, дом № 9

      ereport.uz